РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 февраля 2023 года г. Шелехов
Шелеховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Пискун Т.А., при секретаре судебного заседания Куриловой И.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-104/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
установил:
Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с *дата скрыта* по *дата скрыта*. В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ. В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса плательщики страховых взносов, указанные в пп. 1, 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000.00 руб., уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448.00 руб. расчетный период 2020 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированномразмере 8426.00 руб. за расчетный период 2020 года.
ФИО1 в установленный срок, страховые взносы за расчетный период 2020 год не уплатил.
В соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ для пострадавших от коронавируса ИП, размер ежемесячных фиксированных взносов пенсионное страхование (за себя) на весь 2020 год, снижен на 1 МРОТ, таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование снижена с 32448.00 рублей до 20318.00 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, составила 18229.76 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 составила 7559.99 рублей. Пени начислены за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 144.62 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени начислены за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 59.98 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за2020 год.
Поскольку ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей в установленный срок не исполнил, налоговым органом заказным письмом направлено требование от *дата скрыта* *номер скрыт*.
Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.
Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 12.05.2022 года судебный приказ №2а-3486/2021 от 23.09.2021 отменен в связи с представленными возражениями.
Административный истец, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения административного дела в суд, представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 извещался о месте и времени рассмотрения дела по месту пребывания <данные изъяты> судебное извещение вручено ответчику.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет оплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57).
Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст.75 НК РФ на неоплаченную сумму налога начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.
Налогоплательщиком обязательства по уплате налогов в установленный законом срок не исполнены.
ФИО1. в установленный срок, налог за 2020 год не уплатил.
Таким образом, ФИО1 нарушены требования действующего налогового законодательства, подлежащие уплате налоговые платежи, до настоящего времени не уплачены административным ответчиком. Расчет пени, административным ответчиком, с конкретизацией налогового периода, представленный налоговой инспекцией, не опровергнут.
Из копии требования об уплате налога *номер скрыт* по состоянию на *дата скрыта* судьей установлено, что налогоплательщику предоставлялся срок уплаты задолженности по налогу до *дата скрыта*.
Пунктом 6.ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование направлено ФИО1, заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений, согласно оттиску почтового штемпеля, отправление принято отделением почтовой связи *дата скрыта*.
Из административного дела № 2а-3486/2021 представленного мировым судьей по запросу суда следует, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа *дата скрыта*, в сроки, установленные п.2 ст. 48 НК РФ. В связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен определением от 12.05.2022.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный иск подан 12.10.2022 г., т.е. в пределах установленного срока.
Обсуждая довод административного ответчика о том, что нахождение <данные изъяты> с *дата скрыта* препятствует обращению с заявлением ог прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, фактически предпринимательской деятельностью не занимается, в связи с чем, просит освободить от уплаты страховых взносов, суд исходит из следующего.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.
Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.
Положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
Периоды пребывания под домашним арестом или отбывания наказания в местах лишения свободы в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» не поименованы, следовательно, индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за указанные периоды.
Факт нахождения индивидуального предпринимателя <данные изъяты> сам по себе не свидетельствует об отсутствии у него возможности своевременно отказаться от статуса ИП или осуществлять предпринимательскую деятельность через представителей.
При таком положении дела, суд не усмотрел оснований к освобождению ФИО1 от уплаты страховых взносов.
Оценивая по делу фактические обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и начисленных пеней подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход Шелеховского муниципального района государственная пошлина в размере 400,00 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.150, 175-180,290, 293 КАС РФ, суд,
решил:
административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №22 по Иркутской области к ФИО1 ИНН *номер скрыт* о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и соответствующих сумм пеней удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН *номер скрыт*, *дата скрыта* года рождения, *адрес скрыт* задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020год в размере 18229,76рублей и пени в размере 144,62 рубля, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 7559,99рублей и пени в размере 59,98 рублей. Всего взыскать 25994 (двадцать пять тысяч девятьсот девяносто четыре) рубля 35 копеек.
Взыскать с ФИО1 в бюджет Шелеховского муниципального района государственную пошлину в размере 400,00рублей.
Решение суда, может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья Т.А. Пискун
Мотивированное решение изготовлено *дата скрыта*.