Дело №

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

(мотивированное)

Шадринский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Воронцова И.С.

при секретаре Поповой М.Н.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Курганской области ФИО1, действующего на основании доверенности от 29 марта 2022 г., представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3, действующей на основании доверенности от 13 января 2022 г.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Шадринске 09 марта 2023 года административное дело по административному иску Управления ФНС России по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление ФНС России по Курганской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 441504 руб. 71 коп., из которых: земельный налог в размере 421047 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 12588 руб. 63 коп., транспортный налог с физических в сумме 6497 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 1372 руб. 08 коп. В административном исковом заявлении истцом указано, что должник налоги не уплатила, в связи с чем, ей были направлены требования об уплате налогов и пени, которые налогоплательщиком в установленные сроки не исполнены. Для взыскания задолженности по налогам и пени, они обращались к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, судебным приказом от 17 марта 2022 г. заявление было удовлетворено, но на основании поступившего от ответчика возражения, судебный приказ был отменен. С учетом уточнения, в связи с частичной оплатой задолженности, просили взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени в размере 435007 руб. 71 коп., из которых: земельный налог в сумме 421047 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 12588 руб. 63 коп., пени по транспортному налогу в размере 1372 руб. 08 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал, пояснил, что имущество, транспортные средства, земельные участки используются ответчиком, как физическим лицом. Доказательств тому, что имущество используется ФИО2, как индивидуальным предпринимателем, не имеется.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования не признала, пояснила, что транспортный налог был полностью уплачен. Земельный налог не подлежит начислению, так как ФИО2 является индивидуальным предпринимателем. Поскольку земельные участки ФИО2 используются для предпринимательской деятельности, полагает, что административный ответчик имеет льготу и освобождена от уплаты налога. Кроме того, указала, что дело должно рассматриваться Арбитражным судом Курганской области по причине того, что ФИО2 является индивидуальным предпринимателем. Поэтому просила направить настоящее административное дела для рассмотрения по подсудности в Арбитражный суд Курганской области.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к выводу, что иск обоснован и подлежит удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Статьей 387 НК РФ предусмотрено, чтоземельный налогустанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщикамиземельного налога(далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающиеземельнымиучастками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельныхучастков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу абз. 1 ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждогоземельногоучастка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Так как уплате подлежат налоги за 2017-2020 годы, то подлежат применению ставки, указанные в Законе Курганской области «О транспортном налоге на территории Курганской области» № 255 от 26 ноября 2002 года, решения Шадринской городской Думы Курганской области от 12 ноября 2009 г. № 1018 «Об установлении земельного налога».

Как установлено в судебном заседании, ответчик является собственником ТС Форд, г.н. №, УАЗ 31519, г.н. №, ИЖ 2715, г.н. №, транспортного средства с г.н. №, транспортного средства с г.н. №, транспортного средства ДОН-1500, г.н. №, транспортного средства К 701 Р, г.н. №.

ФИО2 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, в размере 1/1 доли, расположенного в с. ... Шадринского района Курганской области; является собственником земельного участка с кадастровым номером ... в размере 1/1 доли, расположенного по ул. ..., д. ... в с. ... Шадринского района Курганской области.

ФИО2 является плательщиком транспортного налога за 2017 год, за который начислено 14665 руб. 00 коп., транспортного налога за 2018 год, за который начислено 12165 руб. 00 коп., транспортного налога за 2019 год, за который начислено 7540 руб. 00 коп., транспортного налога за 2020 год, за который начислено 6497 руб. 00 коп., земельного налога за 2017 год, за который начислено 64583 руб. 00 коп., земельного налога за 2018 год, за который начислено 71041 руб. 00 коп., земельного налога за 2019 год, за который начислено 78146 руб. 00 коп., земельного налога за 2020 год, за который начислено 170320 руб. 00 коп.

В связи с изменением кадастровой стоимости, налоговым органом произведен перерасчет, согласно которому ФИО2 необходимо было доплатить земельный налог за 2017, 2018, 2019 г. в сумме 250727 руб. 00 коп.

В адрес ответчика налоговым органом по почте направлены налоговые уведомления, которыми ему предложено уплатить транспортный налог, земельный налог (л.д. ...).

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательств не получения налогового уведомления от МИФНС России № 1 по Курганской области, ответчик суду не представил.

Налогоплательщик в силу п.6 ст.58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В установленный в уведомлениях срок ответчиком налоги не были уплачены.

Согласно расчёта, пени по транспортному налогу за 2017-2020 год составляют 1372 руб. 08 коп., по земельному налогу за 2017-2020 г. составляют 12588 руб. 63 коп. (л.д. ...).

В силу ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В установленные в уведомлениях сроки ответчиком налоги не были уплачены, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ МИФНС России № 1 по Курганской области в адрес должника были направлены требования в личный кабинет налогоплательщика об уплате налогов, пени, которые им также не исполнены (л.д. ...).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный законом шестимесячный срок административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, который был выдан, а затем отменён определением (л.д....).

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Шадринский районный суд Курганской области 14 ноября 2022 года, то есть также в установленный законом шестимесячный срок.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания недоимки и пеней.

Представитель ответчика полагает, что земельный налог не подлежит начислению, в связи с необходимостью применения льготы, так как ФИО2 является индивидуальным предпринимателем.

В обоснование доводов представила возражение на исковое заявление, свидетельство о внесении записи в ЕГРП, выписки из ЕГРН, свидетельство о государственной регистрации права, договоры аренды здания с земельным участком, земельного участка (л.д. ...).

Вместе с тем указанный вывод представителя административного ответчика о том, что ФИО2, не может быть принят во внимание по следующим основаниям.

Административный ответчик в своих возражениях, в обоснование доводов о не правильном исчислении сумм задолженности по земельному налогу, ссылается на п. 1 ст. 399 НК РФ, который регламентирует общие положения налога на имущество физических лиц. Так же административный ответчик ссылается на ст. 407 НК РФ, которая устанавливает право на налоговые льготы для плательщиков налога на имущество физических лиц. Ссылка на п. 3 ст. 346.11 НК РФ, также несостоятельна в связи с тем, что данная норма регламентирует право плательщиков упрощенной системы налогообложения (индивидуальных предпринимателей) на освобождение от обязанности по уплате некоторых налогов, в том числе: налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, налога на добавленную стоимость.

Письмами ФНС от 06 февраля 2018 г. № БС-4-21/2232@, от 8 июня 2020 г. № БС-4-21/9447@, также разъясняется порядок освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц.

В свою очередь, административный истец по исковому заявлению не предъявляет требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Таким образом, оснований для применения льготы по уплате земельного налога не имеется.

Одновременно с этим, суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3 о передаче дела по подсудности в Арбитражный суд Курганской области по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 27 АПК РФ арбитражному суду подведомственны дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности.

Арбитражные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные дела с участием организаций, являющихся юридическими лицами, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющих статус индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном законом порядке.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 29 АПК РФ к подведомственности арбитражных судов отнесены дела об оспаривании затрагивающих права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18 августа 1992 г. № 12/12 «О некоторых вопросах подведомственности дел судам и арбитражным судам», гражданские дела подлежат рассмотрению в суде общей юрисдикции, если хотя бы одной из сторон является гражданин, не имеющий статуса предпринимателя, либо в случае, когда гражданин имеет такой статус, но дело возникло не в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.

Из вышеизложенного следует, что налоговые споры подлежат рассмотрению в арбитражном суде при соблюдении требований к субъектному составу спора (юридические лица или индивидуальные предприниматели) и к существу спора, поскольку необходимо, чтобы спор возник из применения законодательства о налогах и сборах в сфере осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В рамках данного дела заявлено требование к ФИО2, о взыскании земельного налога физических лиц.

Норма ст. 357 и 388 НК РФ не ставит в зависимость от наличия или отсутствия статуса индивидуального предпринимателя обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, поскольку плательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы соответствующие транспортные средства или обладающие земельными участками, следовательно, заявленное требование о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу подлежит рассмотрению не в арбитражных судах, а в судах общей юрисдикции.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Учитывая изложенное, административное дело по административному иску Управления ФНС России по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, подлежит рассмотрению в Шадринской районном суде Курганской области, по месту жительства административного ответчика.

ФИО2 оплачена задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 6497 руб. 00 коп., что подтверждается платежным поручением от 20 января 2023 г. (л.д. ...).

С учетом частичной оплаты задолженности, задолженность по налогам и пени составляет 435007 руб. 71 коп., из которых: земельный налог в сумме 421047 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 12588 руб. 63 коп., пени по транспортному налогу в размере 1372 руб. 08 коп.

На момент рассмотрения административного иска, задолженность по налогам и пени административным ответчиком полностью не погашена, представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени ответчик не оспаривал, иного расчета суду не представил.

Судом установлено, что ответчик являлась плательщиком транспортного налога, земельного налога, обязана производить оплату налогов в установленные законом сроки, налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления исполнена надлежащим образом, в связи с неоплатой налога истцом были направлены в адрес ответчика налоговые требования, которые также не исполнены, потому суд пришел к выводу о том, что поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов не была исполнена надлежащим образом, то имеются основания для взыскания с нее недоимки по налоговым платежам и пени в судебном порядке.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку УФНС России по Курганской области освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 7550 руб. 08 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по налогам и пени в сумме 435007 рублей 71 копейки, из них:

- пени по транспортному налогу в размере 1372 рубля 08 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: ИНН <***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Управление ФНС России по Курганской области), № 03100643000000014300 в БИК: 013735150, Отделение Курган Банка России, код ОКТМО 37638408, код БК 18210604012022100110.

- задолженность по земельному налогу в размере 421047 рублей 00 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: ИНН <***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Управление ФНС России по Курганской области), № 03100643000000014300 в БИК: 013735150, Отделение Курган Банка России, код ОКТМО 37638408, код БК 18210606043101000110.

- пени по земельному налогу в размере 12588 рублей 63 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: ИНН <***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Управление ФНС России по Курганской области), № 03100643000000014300 в БИК: 013735150, Отделение Курган Банка России, код ОКТМО 37638408, код БК 18210606043102100110.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Шадринский муниципальный округ Курганской области в размере 7550 рублей 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца с подачей жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 23 марта 2023 года.

Судья И.С. Воронцов