Решение по делу № 2А-2838/2024 от 13.01.2025

Дело № 2а-328/2025

УИД: 42RS0007-01-2024-004108-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 13 января 2025 года

Ленинский районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Дугиной И.Н.,

при секретаре Спириной К.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете МИФНС №15 по Кемеровской области-Кузбассу. ФИО1 является плательщиком транспортного налога, который не исполнил свою обязанность по его уплате за 2021-2022. В собственности ФИО1 находились транспортные средства: NISSAN X TRAIL, г/н№ **. Также, ФИО1 является плательщиком на имущество физических лиц. ФИО1 является собственником квартиры по адресу ... гаража по адресу ...; жилого дома по адресу: ... б/н. Кроме того, ФИО1 является собственником земельных участков по адресу: ....

Срок платы налога за 2021 не позднее **.**,**, срок уплаты налога за 2022 не позднее **.**,**. ответчику были направлены налоговые уведомления № ** от **.**,**, № ** от **.**,**. Однако, в установленный НК РФ ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 гг.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с **.**,** начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В настоящее время ответчиком погашена задолженность по налогам, кроме пени.

По состоянию на **.**,** образовалась задолженность по пени в размере 11 601,33 рублей

Просит с учетом уточнений (л.д.57) взыскать с ответчика задолженность по пени по состоянию на **.**,** в размере 11601,33 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании не признал заявленные административным истцом требования, просил снизить размер пени.

Представитель заинтересованного лица Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не вился, уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению полностью по следующим основаниям.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 1 Закона Кемеровской области N 95-ОЗ от 28.11.2002 г. "О транспортном налоге" на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Законом Кемеровской области от 23.11.2015 № 102-ОЗ установлена единая дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с 1 января 2016 года.

Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015 № 438 (ред. 27.09.2019) «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово налога на имущество физических лиц» определены ставки налога.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, согласно которых налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления об уплате налога в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лица в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что согласно сведений, имеющихся в ИФНС России по г.Кемерово, полученных от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кемеровской области – ФИО1 в 2021, 2022 являлся собственником объектов недвижимости:

- жилого дома расположенной по адресу ..., б/н, налоговая ставка в 2021 году – 0,30, в 2022 году – 0,10, период владения 12/12, сумма налога к уплате – за 2021 г. – 16,00 рублей, за 2022 г. период владения 1/12– 2,00 рублей,

- квартиры, расположенной по адресу: ..., налоговая ставка в 2021 году – 0,20, период владения 12/12, налоговая ставка в 2022 году – 0,20, период владения 12/12, сумма налога к уплате – за 2021 г. – 2660,00 рублей, за 2022 г. - 2926,00 рублей,

- гаража, расположенного по адресу: ..., налоговая ставка в 2021 году – 0,00, период владения 12/12, налоговая ставка в 2022 году – 0,10, период владения 12/12, сумма налога к уплате – за 2021 г. – 2700 рублей, за 2022 г. - 27,00 рублей,

Также, в собственности ФИО1 находились транспортные средства: NISSAN X TRAIL, г/н№ **, налоговая ставка в 2021 году – 45,00, период владения 12/12, налоговая ставка в 2022 году – 45,00, период владения 12/12, сумма налога к уплате – за 2021 г. – 7425,00 рублей, за 2022 г. - 7425,00 рублей.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельных участков по адресу:

- земельный участок с кадастровым номером № **, расположенный по адресу: ...., налоговая ставка в 2021 году – 0,30, период владения 12/12, налоговая ставка в 2022 году – 0,30, период владения 1/12, сумма налога к уплате – за 2021 г. – 2655,00 рублей, за 2022 г. - 22,00 рублей.

- земельный участок с кадастровым номером № **, расположенный по адресу: ..., налоговая ставка в 2021 году – 1,50, период владения 12/12, налоговая ставка в 2022 году – 1,50, период владения 12/12, сумма налога к уплате – за 2021 г. – 595,00 рублей, за 2022 г. - 595 рублей.

Срок платы налога за 2021 не позднее **.**,**, срок уплаты налога за 2022 не позднее **.**,**.

Ответчику были направлены налоговые уведомления № ** от **.**,**, № ** от **.**,**. Однако, в установленный НК РФ ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 гг. (л.д.29,32).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлено требование № ** по состоянию на **.**,** об уплате налога, соответствующих ему сумм пени и штрафа, в котором было предложено в срок до **.**,** погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021-2022 г. в размере 53420,00 рублей, по пени в размере 9920,15 рублей.

Решением № ** Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу взыскана задолженность с ФИО1, указанная в требовании № ** в размере 33 490,21 рублей (л.д.16).

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени не оплачены.

Административный истец в шестимесячный срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по оплате пени, который был вынесен **.**,**.

Определением мирового судьи от **.**,** данный приказ отменен на основании поступивших возражений от ФИО1

Административный истец обратился в суд с административным иском **.**,**, срок обращения в суд с иском, в порядке ст.48 НК РФ административным истцом не пропущен.

Учитывая, что налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № ** по состоянию на **.**,** со сроком добровольного исполнения до **.**,**, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился в марте 2024 г., судебный приказ был выдан **.**,**, то есть в установленный законом срок. После отмены судебного приказа **.**,**, налоговый орган в установленный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился в суд с настоящим иском, что свидетельствует о соблюдении срока на обращение в суд с требованием о взыскании пени.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на **.**,** у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 60615,36 руб., в том числе по пене в сумме 7195,36 руб. (л.д.23).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** составляло 33533,36 руб., в том числе пени 11960,90 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,**, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 358,76 руб.

Таким образом, сумма пени по состоянию на **.**,** (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа № **) составляет: 11960,09 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от **.**,**) – 358,76 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=11601,33 руб.

Нормами налогового законодательства с **.**,** определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Расчет пени, предоставленный административным истцом, проверен, однако, суд находит его размер завышенным.

Согласно ст.330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Согласно ст.333 ГК РФ если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.

Из разъяснений, данных в п. 42 совместного Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 6, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 8 от 01.07.1996 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" следует, что при решении вопроса об уменьшении неустойки (ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации) необходимо иметь в виду, что размер неустойки может быть уменьшен судом только в том случае, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства.

Вместе с тем, снижение размера неустойки должно нести исключительный характер, не приводить к необоснованному освобождению должника от ответственности за просрочку выполнения требований по кредитному договору.

Судом установлено, что задолженность по пени по состоянию на **.**,** составляет в размере 11601,33 рублей.

Ответчик просил снизить размер пени, считая ее размер завышенным.

Суд, с учетом конкретных обстоятельств дела и явной несоразмерности подлежащей уплате неустойки последствиям нарушения обязательств, установленных по делу, с учетом баланса правоотношений, полагает, что пеня в размере 11601,33 рублей подлежит уменьшению до 3000,00 рублей, находя ее соразмерной с последствиями нарушения ответчиком обязательств по договору займа.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, на основании ст. 333.19 НК РФ, определяющей размер госпошлины, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения ( ИНН № **) в пользу Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (ОГРН <***>) задолженность по пени по состоянию на **.**,** в размере 3000,00 рублей.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения (ИНН № **) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: И.Н. Дугина

Мотивированное решение изготовлено 20.01.2025.