Дело № 2а-362/2025 УИД: 53RS0002-01-2024-004138-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Боровичи Новгородской области 12 марта 2025 года

Боровичский районный суд Новгородской области в составе судьи Ивановой С.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства гражданское дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в обоснование указав, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика, ИНН № и в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 175584,09 руб., которое до настоящего времени не погашено. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10520,50руб.. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10520,50руб.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 10520,50руб..Пени начислены на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 83628,80 руб. за 2020 (остаток от суммы 148628,80 руб., взысканной по решению Боровичского районного суда № от ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 288844,22 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Управление обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскании недоимки в общей 10520,50 руб. с ФИО1.ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Боровичского судебного района вынес судебный приказ № о взыскании задолженности в сумме 10520,50 руб. в доход бюджета с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Боровичского судебного района вынес определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что ФИО1 обратилась с заявлением об отмене судебного приказа. На момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена.

Ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48, 69, 75 Налогового кодекса РФ УФНС России по <адрес> просят взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 10520 руб. 50 коп., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10520 руб. 50 коп..

В соответствии с п. 3 ч.1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 получив копию определения суда в установленный срок возражений по иску не представила.

Суд, проверив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно п.п.1 п.1, п.5 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, ИНН №, на основании ст. 207 НК РФ являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц как физическое лицо, получающее доходы.

ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ); 206/860 долей земельного участка и 1/2 доли жилого дома, расположенных по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ).

В 2020 году ФИО1 реализовала принадлежащие ей объекты: 206/860 долей земельного участка и 1/2 доли жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>, стоимость которых составила 1981674,10 руб., представив ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 год. В тот же день ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением ДД.ММ.ГГГГ квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в сумме 1200000руб. и с приобретением ДД.ММ.ГГГГ 206/860 долей земельного участка с 1/2 доли жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>, в сумме 500000руб..

В рамках проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 по декларации за 2007 год заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением в 2006 году квартиры по адресу: <адрес> размере 500000руб.. По декларации за 2007 год ФИО1предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 35089 руб.. По налоговой декларации за 2008 год - в сумме 44731руб., по налоговой декларации за 2010 год – в сумме 44731 руб., за 2011 год –в сумме 62430,79 руб.. По уведомлению о подтверждении права на имущественный налоговый вычет у налогового агента от ДД.ММ.ГГГГ рег.№ предоставлен имущественный вычет в сумме 26322руб.. Таким образом, за 2007-2011 гг. налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 206718,79 руб., произведен возврат налога на доходы физических лиц в сумме 23712руб..

Решением Боровичского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № удовлетворены исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взысканы недоимки на общую сумму 99527 руб. 26 коп. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог за 2020 год в размере 89491 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3324руб. 26 коп., штраф в размере 4475 руб. по п.1 ст.122 НК РФ за 2020 год; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 2237руб. по ст. 119 НК РФ. Этим же решением с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 3186руб..

В связи с несвоевременной уплатой налога, на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени после введения института Единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ.

В соответствии со ст.69 НК РФ должнику было выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что также подтверждается представленными в материалы дела копией указанного требования и распечатки о направлении требования в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Ввиду неисполнения ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 94961,33 руб..

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку требование об уплате задолженности налогоплательщик в установленный срок не исполнил, по заявлению налогового органа мировой судья судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> выдал судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за счет имущества физического лица в размере 10520,50руб.. ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

До настоящего времени задолженность по пени административным ответчиком в полном объеме не погашена. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Согласно расчету административного истца, размер исковых требований составляет 10520руб. 50 коп. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленные на сумму недоимки в размере 83628,80 руб. (остаток от суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год, взысканной решением Боровичского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ).

Представленный расчет задолженности принимается судом как верный, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением указанного срока.

Таким образом, суд приходит к выводу, что предъявленные налоговым органом к ФИО1 требования основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, на основании ст.114 КАС РФ судебные расходы по оплате государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность за счет имущества физического лица в размере 10520рублей 50 копеек, в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10520 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Боровичского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.А. Иванова