Дело №а-21/2023

Поступило в суд 05.10.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2023 г. г. Каргат

Чулымский районный суд Новосибирской области

в составе:

председательствующего судьи Бахаревой Т.В.

при секретарях Зайцевой Ю.И., Уфимцевой Н.Ф.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 71438,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 232,17 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1895,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,61 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 21077,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,50 руб., а всего 94716,83 руб.

В обоснование требований указано, что на учете в налоговом органе МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Согласно сведениям регистрирующего органа с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 2134 кв.м. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>2, площадью 78,20 кв.м., а в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>13, площадью 53,50 кв.м. Также, с ДД.ММ.ГГГГ на ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу <адрес>, площадью 900 кв.м., а с ДД.ММ.ГГГГ право собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 5199 кв.м. Также, за налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ на легковой автомобиль <данные изъяты>; с ДД.ММ.ГГГГ на легковой автомобиль <данные изъяты>, мощностью 141 лс.

Налоговым органом, через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09. 2021 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-26).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок ФИО1, через личный кабинет налогоплательщика, было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей 2-го судебного участка, и.о. мирового судьи 3-го Чулымского судебного района <адрес> по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> был вынесен судебный приказа о взыскании налоговых платежей с ФИО1 В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В процессе судебного разбирательства по делу административный истец произвел отказ от исковых требований в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 71019 руб., пени 232,17 руб. по объекту недвижимости с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Просил суд взыскать с ФИО1 земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере – 21077 руб., пени – 68,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 419 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 1895 руб., пени – 6,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 119).

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 7, 161).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил суд в удовлетворении исковых требований отказать, пояснил, что ИФНС обоснованно начислен ко взысканию налог на имущество физических лиц в сумме 419 руб. и транспортный налог в сумме 1895 руб., земельный налог в сумме 245 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>. Их неуплата с его стороны связана с отсутствием реквизитов, на которые необходимо произвести оплату. Вместе с тем, земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 5199 кв.м. в размере 20832 руб. насчитан необоснованно, поскольку данный земельный участок, связанный со зданием по <адрес> используется им в целях предпринимательской деятельности, а следовательно, как глава крестьянско-фермерского хозяйства от его уплаты он должен быть освобожден.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 157).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1, состоит на учете в Межрайонной ИФНС №, как владелец недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу <адрес>, площадью 900 кв.м. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 5199 кв.м. Также, ФИО1 владеет транспортными средствами: с ДД.ММ.ГГГГ легковым автомобилем <данные изъяты>; с ДД.ММ.ГГГГ легковым автомобилем <данные изъяты>, мощностью 141 лс. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>2, площадью 78,20 кв.м. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>13, площадью 53,50 кв.м.

Данные обстоятельства не оспаривались административным ответчиком в процессе судебного разбирательства по делу.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно п.1 ст. 363, п.1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Законом Новосибирской области № 142-ОЗ от 16.10.2003 г. "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области" административным истцом определен размер транспортного налога с ФИО5 в 2020 году в размере 1895 руб. (<данные изъяты> - 1410 руб.; <данные изъяты> - 485 руб.)

Размер суммы налога ФИО1 не оспорен, доказательств иного размера или его отсутствия не представлено. Таким образом, указанная сумма подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ст. 75 НК РФ ко взысканию ФИО1 предъявлена пеня в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,16 руб. ФИО1 размер пени не оспорен, доказательств иного размера или его отсутствия не представлено, таким образом, указанная сумма пени также подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

В соответствии со ст. 400,401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.ст. 408,409 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведений МИФНС № в 2020 году ФИО1 являлся главой крестьянско-фермерского хозяйства (л.д.86), в связи с чем за указанный в иске период ему применена льгота по налогу на имущество, используемое в предпринимательских целях, а именно здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 2134 кв.м, в связи с чем административным истцом произведен отказ от исковых требований в этой части на сумму 71019,00 руб.

Отказ от иска судом принят, производство по делу в этой части прекращено.

Требования в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за объекты недвижимости: квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>2, площадью 78,20 кв.м.; квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>13, площадью 53,50 кв.м. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 386 руб. и 33 руб. соответственно, основаны на законы, наличие данной задолженности административным ответчиком не оспаривалось, а следовательно, указанные требования подлежат удовлетворению.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании положений п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Требования административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога суд находит подлежащими удовлетворению в части земельного участка с кадастровым номером № по адресу <адрес>, площадью 900 кв.м., размер которого определен в сумме 245 руб.

Вместе с тем, требования в части взыскания с ФИО1 земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 20832 руб. за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> в размере 20832 руб. суд находит необоснованными.

В силу ч.3 ст. 346.1 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

Согласно письму ФНС России от 26 апреля 2018 года N БС-4-21/8106@ "О порядке освобождения индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, от налогообложения имущества, используемого для предпринимательской деятельности" имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности не только в случае и в период его фактического использования в предпринимательской деятельности, но и в случае осуществления подготовительных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью (например, ремонт помещения), а также в случае, если назначение или разрешенное использование объекта недвижимости исключают возможность использования такого объекта в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством целях.

Министерство финансов Российской Федерации письмом от 24 апреля 2018 г. № 03-05-04-01/27810 разъяснило порядок освобождения индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, от налогообложения имущества, используемого для предпринимательской деятельности, согласно которому имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности не только в случае и в период его фактического использования в предпринимательской деятельности, но и в случае осуществления подготовительных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью (например, ремонт помещения), а также в случае, если назначение или разрешенное использование объекта недвижимости исключают возможность использования такого объекта в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством целях.

Судом установлено, что земельный участок и здание по <адрес> приобретено ФИО1 с целью использования его в предпринимательской деятельности, а именно для выращивания сельскохозяйственной продукции - грибов. Указанный вид деятельности отражен в выписки из ЕГРИП (л.д. 57-60). Данные обстоятельства не опровергнуты административным истцом в процессе судебного разбирательства по делу, в связи с чем требований в этой части удовлетворению не подлежат.

Согласно расчета административного истца размер пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за два земельных участка составляет 68,50 руб. С учетом удовлетворения требований по одному земельному участку пени за указанный период определено судом и составляет 0,79 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, пропорционально сумме удовлетворенных исковых требований, с учетом правил ст. 333.19 НК РФ, в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 419 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 1895 руб., пени – 6,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере – 245 руб., пени – 0,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего: 2565,95 (две тысячи пятьсот шестьдесят пять) руб. 95 коп.

В остальной части в удовлетворении иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Чулымский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Бахарева Т.В.