Дело № 2а-2794/2023 копия

УИД 59RS0008-01-2023-002715-61

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Пермь 21 сентября 2023 года

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Бородкиной Ю.В.,

при секретаре Бузановой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1 ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании налога на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 416 000 рублей.

В обоснование указано, что ФИО1 ФИО7 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Налогоплательщик ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой отражен доход в сумме 4 200 000 рублей от продажи жилого дома и земельного участка, полученный в налоговый период. Сумма НДФЛ, исчисленная на основании налоговой декларации и подлежащая уплате в бюджет по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ, составила 416 000 рублей (4 200 000 руб. – 1 000 000 руб. * 13%). В установленный срок недоимка по налогу на доходы физических лиц административным ответчиком не уплачена. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст. 69, 70 НК РФ плательщику выставлено требование. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (л.д. 57).

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на исковых требованиях настаивал в полном объеме, указал, что при распределении земельных участков возникают новые объекты права собственности, срок нахождения в собственности проданного земельного участка для целей НДФЛ следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованный земельный участок. Данная позиция согласуется с позицией Конституционного Суда РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О. таким образом, налог на доходы физических лиц за 2021 год начислен правомерно и подлежит взысканию (л.д. 62).

Административный ответчик в судебном заседании с иском не согласился по доводам, изложенным в письменных возражениях. Дополнительно пояснил, что земельный участок был приобретен в ДД.ММ.ГГГГ году, его площадь составляла <данные изъяты> кв.м. В результате договоренности смежных пользователей о распределении примыкающих друг другу земельных участков изменилась смежная граница с увеличением площади земельного участка ФИО1 ФИО8 на <данные изъяты> кв.м. Указанную часть земельного участка ФИО1 ФИО9. выкупил за 50 000 рублей. ДД.ММ.ГГГГ произведено отчуждение земельного участка и жилого дома за 4 200 000 рублей, из которых: 3 200 000 рублей – стоимость земельного участка, 1 000 000 рублей – стоимость жилого дома. ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган была подана декларация 3-НДФЛ с пояснительной запиской, доход указан в размере 4 200 000 рублей. Административный ответчик считает, что формально земельный участок приобретен в ДД.ММ.ГГГГ году, то есть более трех лет назад. В ДД.ММ.ГГГГ году было произведено перераспределение земельных участков в связи, с чем вывод о начислении налога на доходы физических лиц в размере 416 000 рублей сделан ошибочно.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание представителя не направила, извещена надлежащим образом, представила письменные пояснения, из которых следует, что при начислении имущественных налогов, налоговые органы используют сведения об объектах собственности и их владельцах, представленные регистрирующими органами в соответствии со ст. 85 НК РФ, а также иными органами (организациями), уполномоченными на взаимодействие с налоговыми органами, все сведения предоставляются в электронном виде. Согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО1 ФИО10. зарегистрировано право собственности на объект недвижимости (земельный участок) с кадастровым номером №, на основании договора купли-продажи земельного участка, ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный земельный участок снят с кадастрового учета в связи с переопределением земельных участков с кадастровыми номерами: № (<данные изъяты> кв.м.), № (<данные изъяты> кв.м.), в результате чего, образованы два земельных участка с кадастровыми номерами № (<данные изъяты> кв.м.), № (<данные изъяты> кв.м.). Земельный участок с кадастровым номером № зарегистрирован за налогоплательщиком на основании договора купли-продажи земельного участка и Соглашения о разделе, об объединении, перераспределении земельных участков или о выделе из земельных участков ДД.ММ.ГГГГ. Право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 64).

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в том числе: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:

от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;

от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Пунктом 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) установлено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней (п. 1 ст. 131 ГК РФ).

Следовательно, право собственности на недвижимое имущество возникает с момента государственной регистрации права собственности на данное имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки (далее также - образуемые земельные участки) в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее - Федеральный закон «О государственной регистрации недвижимости»), за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 настоящего Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (п. 2 ст. 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации).

Из представленных материалов следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО11. представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой отражен доход в сумме 4 200 000 рублей, сумма налога к уплате составляет 416 000 рублей (л.д. 12-17).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом ФИО1 ФИО12 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1 296,53 рублей; недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 416 000 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

Указанное требование ФИО1 ФИО13 в установленный срок не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Пермского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 ФИО14 недоимки (л.д. 5).

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган после отмены судебного приказа обратился в Пермский районный суд <адрес> с требованиями о взыскании с ФИО1 ФИО15 недоимки – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

Налоговая инспекция своевременно, в течение шести месяцев, обратилась в суд с требованиями о взыскании недоимки, сведений об ином размере задолженности или о погашении задолженности в полном объеме, суду не представлено. Ответчиком не представлены доказательства исполнения своей обязанности по уплате недоимки в установленный законом срок.

Доводы административного ответчика о том, что он освобожден от уплаты налога, поскольку земельный участок был приобретен в ДД.ММ.ГГГГ году, а в ДД.ММ.ГГГГ году было произведено перераспределение земельных участков с увеличением площади, судом не может быть принят во внимание, поскольку при перераспределении земельных участков в ДД.ММ.ГГГГ году возник новый объект права собственности, которому присвоен новый кадастровый номер, при этом изначальный земельный участок прекратил существование. Земельный участок с кадастровым номером № принадлежал административному ответчику менее пяти лет, что исключает освобождение от доходов, полученных от продажи этого земельного участка, от налогообложения, в связи с чем, у налогового органа имеются основания для начисления налога на доходы с физических лиц в заявленной сумме.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 ФИО16 задолженности по недоимке в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку на основании ст. 336 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО17 (ИНН <***>) недоимку на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 416 000 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО18 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 360 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – подпись Ю.В. Бородкина

Мотивированное решение составлено 03 октября 2023 года.

Судья – подпись.

Копия верна.

Судья Ю.В. Бородкина

подлинник подшит

в административном деле № 2а-2794/2023

Пермского районного суда Пермского края