Решение по делу № 2А-270/2023 от 07.04.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафов за непредоставление налоговой декларации и неуплату налога на доходы.

Административное дело № «а»-270 /2023

УИД: 05RS0№-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 07 апреля 2023 года

Избербашский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Нурбагандова Н.М.,

при секретаре Абакаровой О.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РД (далее по тексту МРИ ФНС РФ № по РД) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафов за непредоставление налоговой декларации и неуплату налога на доходы,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС РФ № по РД в лице начальника инспекции ФИО3 обратилась в Избербашский городской суд РД с административным исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафов за непредоставление налоговой декларации и неуплату налога на доходы, в обоснование которого указала, что в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а так же ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со статьями 83, 85 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ, Кодекс) ФИО1, ИНН <***> (далее - административный ответчик, налогоплательщик) поставлен на налоговый учет ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС № по <адрес> (далее - административный истец, инспекция, налоговый орган, МРИ ФНС России по РД) в качестве адвоката.

Налогообложение адвокатов осуществляется в соответствии с требованиями, предъявляемыми к само занятому населению (индивидуальным предпринимателям (ИП), нотариусам и др. частнопрактикующим специалистам). Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность, приравниваются в отношении порядка ведения учета хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Частнопрактикующие адвокаты самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с доходов, полученных от осуществляемой ими деятельности, в порядке, установленном статьями 227, 225 Кодекса. Налоговая ставка в отношении доходов от профессиональной адвокатской деятельности составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Согласно ст. 210 Кодекса налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Согласно ст. 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются следующие лица (являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования): индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщики, указанные в п. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности (ст.430 Кодекса) в том числе для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц (т.е. адвокатов с избранной формой адвокатского образования - адвокатский кабинет), - в соответствии со ст. 210 Кодекса.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, (п. 1 статьи 430 НК РФ).

Согласно пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Взыскание платежей, регулируемых Налоговым кодексом, с адвокатов производится в соответствии со ст. 48 НК РФ, устанавливающей порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося ИП.

Исходя из выше изложенного адвокаты с избранной формой адвокатского образования - адвокаты, обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В связи, с чем на ФИО1, ИНН <***> начислены страховые взносы за 2021 годы и штрафы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020 год в сумме 43 778,75 рублей, в том числе:

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 1950 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 32448 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8426 руб.;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 954,75 руб.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.2 ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме документы, используемые налоговыми органами при легализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России №по <адрес> направлено в мировой суд судебный участок № <адрес> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2021 год и штраф НДФЛ за 2020 год всего на сумму 43778,75 рублей. Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-917/2022 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен судьей, в связи с тем, что якобы в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Таким образом, отмена судебного приказа, мирового суда судебного участка № <адрес> безосновательно нарушает право государства на полное и своевременное поступление в бюджет сумм по имущественным налогам, возлагает на Инспекцию дополнительное бремя и тем самым нарушает принцип равенства всех перед законом.

Взыскание налогового платежа направлено на создание равных условий налогообложения для налогоплательщиков, которые уплатили установленные законом налоги, сборы, и тех, кто уклоняется, тем самым, нарушая принцип равенства всех перед законом и вытекающего из него правила равного и справедливого налогообложения.

Лица, имеющие право на льготы, установленные законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Документы, подтверждающие право на получение льготы Административный ответчик не представил(а) ипо сегодняшний день налоги не уплатил.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

На основании вышеизложенного и принимая во внимание, что до настоящего момента в добровольном порядке налоги не уплачены, руководствуясь ст. 48 Налогового кодекса РФ, статьями 124-126, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, просит взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки по: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф в размере 1950 руб. за 2020 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 32 448 руб. за 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8426 руб. за 2021 год; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 954,75 руб. за 2020 год, на общую сумму 43 778,75 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по РД, в порядке ст. 46 КАС РФ, представила Уточнение к административному исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ №, из которых следует, что настоящим заявлением МРИ ФНС № по РД уточняет свои административные исковые требования, так как в ходе судебного разбирательства выяснилось, что административному ответчику ФИО1 назначена пенсия за выслугу лет с ДД.ММ.ГГГГ, согласно п.1 ст. 6 ФЗ РФ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ и с изменениями, внесенными ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 502-ФЗ, освобожден от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, в связи с чем, произведен перерасчет задолженности по страховым взносам на ОПС в сумме 32448 руб., и на сегодняшний день задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, налогу на доходы физических лиц и по штрафу за непредоставление налоговой декларации, составляет 11 330,75 руб. (43778,75-32448).

На основании вышеизложенного и принимая во внимание, что до настоящего момента в добровольном порядке налоги в полном объеме не уплачены, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст.ст. 124-126, главой 32 КАС РФ, МРИ ФНС № по РД просит: при вынесении решения учесть вышеуказанное обстоятельство, взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: штраф в размере 1950 руб. за 2020 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8426 руб. за 2021 год; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 954,75 руб. за 2020 год, на общую сумму 11 330,75 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ от МРИ ФНС № по РД, в соответствии со ст. 46 КАС РФ, также поступили уточнения, из которых усматривается, что в дополнение к указанному выше Уточнению МРИ ФНС № по РД заявляют об уточнении просительной части административного искового заявления о ДД.ММ.ГГГГ №, и Уточнения к административному исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ №, допущена описка в части налогового периода за который ФИО1 начислен штраф за не предоставление налоговой декларации и неуплату налога на доходы, а именно, вместо 2019 г., в административном исковом заявлении и предыдущем Уточнении ошибочно указан 2020 год.

На основании вышеизложенного и принимая во внимание, что до настоящего момента в добровольном порядке налоги в полном объеме не уплачены, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст.ст. 124-126, главой 32 КАС РФ, МРИ ФНС № по РД просит: при вынесении решения учесть вышеуказанное обстоятельство, и взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: штраф в размере 1950 руб. за 2019 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8426 руб. за 2021 год; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 954,75 руб. за 2019 год, на общую сумму 11 330,75 рублей.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № по РД в лице начальника ФИО3, будучи надлежаще извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, при подаче административного искового заявления просил рассмотреть дело в отсутствие представителя МРИ ФНС России № по РД.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Ввиду изложенного, суд, признав явку представителя административного истца МРИ ФНС России № по РД и административного ответчика ФИО1 необязательной, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы административного дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплаты законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 35 Конституции Российской Федерации.

Аналогичное требование содержится в ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 3 статьи 3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений п.п.1, 6, 9 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (п.1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)(п.2).

В соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Согласно п. 2 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения у административного ответчика обязанности по уплате взносов - 2021г.), плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В силу ч. 2 ст. 431 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1, имеет статус адвоката, и с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете МРИ ФНС № по РД. Соответственно административный ответчик ФИО1, в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, будучи адвокатом, является плательщиком страховых взносов, и обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее по тексту ОМС) в фиксированных размерах.

Из административного искового заявления, двух Уточнений административных исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ и приложенных к нему документов, следует, что МРИ ФНС № по РД ко взысканию с административного ответчика ФИО1, после уточнения административных исковых требований, предъявлена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее по тексту ОМС) за 2021 г. в фиксированном размере, установленном в ст. 430 НК РФ, в сумме <данные изъяты> руб.

Направление налоговым органом Налогового уведомление о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС плательщикам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в том числе, адвокатам, действующее налоговое законодательство не предусматривает, так как указанные плательщики обязаны самостоятельно оплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС ежегодно не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В связи с неоплатой административным ответчиком ФИО1 в установленный законом срок страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, МРИ ФНС № по РД ДД.ММ.ГГГГ направило ФИО1 Требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в том числе, страховых взносов за <данные изъяты>., пеня на указанную сумму не начислялась.

Однако, как следует из материалов дела, административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на ОМС за 2021 г. ни в указанный в Требовании срок – до ДД.ММ.ГГГГ., ни в последующем не исполнена, в связи с чем, МРИ ФНС России № по РД <адрес>, вынуждено было предпринять меры для взыскания налога, страховых взносов и пени с административного ответчика ФИО1 через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ, адвокаты учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, оплачивают налоги по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Указанные лица при этом, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п2 ст. 227 НК РФ).

В силу положений п. 1 ст. 229, ст. 227 НК РФ, налоговая декларация налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, в том числе адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Однако в связи со сложной эпидемиологической обстановкой, а также в рамках мер по обеспечению устойчивого развития экономики было принято решение продлить на три месяца установленный срок представления деклараций, срок подачи которых приходится на март - май 2020 года. Исключение - декларации по налогу на добавленную стоимость. Таким образом, декларацию 3-НДФЛ с отражением доходов, полученных в 2019 году, следует направить до ДД.ММ.ГГГГ. При этом оплатить налог, исчисленный в ней, необходимо до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 119 п. 1 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как усматривается из Решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с непредоставлением ФИО1 декларации за 2019 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ и неуплатой НДФЛ за 2019 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, МРИ ФНС № по РД в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была проведена налоговая проверка, по результатам которой, ФИО1 начислен штраф за непредоставление декларации в размере 5% от неуплаченной суммы налога (9753 руб.) за 2 мес. (декларация должна была быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а представлена ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 000 руб., штрафа за неуплату НДФЛ в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (9753 руб.) в размере 1950,6 (9753х20%) рублей.

Указанное решение Межрайонной ИФНС России по РД № от 02.03.2021г., ФИО1 обжаловано не было, и вступило в законную силу.

Административный ответчик ФИО1, не согласившись с доводами МРИ ФНС № по РД о несвоевременном представлении налоговой декларации за 2020 г., представил Налоговую декларацию за 2020 г. с подписью сотрудника МРИ ФНС № по РД ФИО4, без печати Инспекции и вх. регистрационного номера, из которой усматривается что указанная декларация получена ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ Однако, согласно Уточнению административного иска от ДД.ММ.ГГГГ и указанному выше Решению № от 02.03.2021г., административный ответчик ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в не предоставлении и неуплате налога на доходы за 2019 год, в связи с чем, предствленная ФИО1 налоговая декларация за 2020 г. отношения к предмету рассмотрения настоящего административного дела не имеет.

Вместе с тем, в соответствии с ч. 3 ст. 64 КАС РФ, вступившие в законную силу приговор суда по уголовному делу, иные постановления суда по этому делу и постановления суда по делу об административном правонарушении являются обязательными для суда, рассматривающего административное дело об административно-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесены приговор и постановления суда, только по вопросам о том, имели ли место определенные действия и совершены ли они этим лицом.

Таким образом, в связи с отсутствием в деле допустимых, относимых доказательств в части своевременного представления ФИО1 налоговой декларации в МРИ ФНС № по РД за 2019 г. и своевременной уплаты налога на доходы за 2019 г., суд признает обоснованным начисление ему МРИФНС № по РД штрафа в соответствии со ст. 119 п. 1 НК РФ за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации за 2019 год в размере 1000 руб. (9753доход х5%:100х2мес.), и в соответствии со ст. 122 НК РФ, штрафа за неуплату в установленный законом срок налога на доходы за 2019 г. в размере 1950,60 руб. Проверив расчет сумм штрафов, суд признает их арифметически верными, соответствующими требованиям ст. 119, 122 НК РФ.

В связи с неоплатой административным ответчиком ФИО1 в установленный законом срок штрафов за несвоевременное представление налоговой декларации за 2019 г. и неуплату налога на доходы за 2019 г., МРИ ФНС № по РД ДД.ММ.ГГГГ направило ФИО1 Требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации за 2019 г. в размере 1000 руб., и штрафа за неуплату налога на доходы за 2019 г. в размере 1950 руб.; пени на указанные суммы штраф МРИ ФНС № по РД не начислялись.

Однако, как следует из материалов дела, административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате штрафов ни в указанный в Требовании срок – до ДД.ММ.ГГГГ, ни в последующем не исполнена, в связи с чем, МРИ ФНС России № по РД <адрес>, вынуждено было предпринять меры для взыскания налога, страховых взносов и пени с административного ответчика ФИО1 через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Судом установлено, что срок исполнения обязанности ФИО1 по уплате страховых взносов на ОМС за 2019 г. и штрафов, назначенных в соответствии со ст. 119, 122 НК РФ, согласно направленным в его адрес: Требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истек - ДД.ММ.ГГГГ, Требованию 3203 от ДД.ММ.ГГГГ - истек ДД.ММ.ГГГГ

Сумма недоимки ФИО1 по страховым взносам на ОМС и штрафам, предъявленная к взысканию с ФИО1, согласно расчету налогового органа, превышает 3000 руб.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Следовательно, согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, административный истец МРИ ФНС России № по РД с учетом размеров предъявленных ФИО1 сумм недоимок по страховым взносам и штрафам, вправе была обратиться в суд общей юрисдикции, к числу которых в соответствии со ст. 1 ФКЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации" относятся и мировые судьи, с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и штрафов по налогам:

- по Требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафов по ст. 119, 122 НК РФ на общую сумму <данные изъяты> руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, - в соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ, в течение шести месяцев, со дня истечения трех лет от срока, указанного в Требовании, то есть, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку указанная задолженность менее 3000 руб.;

- по Требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС в сумме <данные изъяты>. и ОМС в сумме <данные изъяты> руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ., - в соответствии с абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ, в течение шести месяцев со дня истечения срока указанного в данном Требовании, то есть, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку с учетом данного Требования и указанного выше Требования общая задолженность ФИО1 по страховым взносам и штрафам превысила 3000 руб.

Согласно материалам административного дела №а-917/2022, полученного по запросу суда от мирового судьи судебного участка № <адрес>, МРИ ФНС № по РД обратилась с заявлением о выдаче исполнительного листа о взыскании с ФИО1, в том числе, указанной выше задолженности по штрафам в сумме <данные изъяты> то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей с/у № <адрес> было удовлетворено указанное выше заявление МРИ ФНС РФ № по РД и вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС РФ по РД, в том числе, задолженности по штрафам и страховым взносам на ОМС за 2021 г. в заявленных в рамках настоящего дела размерах.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи с/у № <адрес> РД указанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления и возражений ФИО1 был отменен, с разъяснением МРИ ФНС РФ № по РД права обратиться в суд с соответствующим административным иском.

Согласно ст. 48 ч. 3 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании почтового штемпеля на конверте, штампа Избербашского городского суда РД и входящего номера № от ДД.ММ.ГГГГ на административном исковом заявлении, судом установлено, что настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № по РД было направлено по почте России ДД.ММ.ГГГГ и поступило в Избербашский городской суд РД ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в рамках установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, судом установлено, что настоящий административный иск, с учетом уточнений, произведенных МРИ ФНС № по РД в ходе рассмотрения дела в суде, подан в суд и предъявлен ответчику ФИО1 в установленный законом срок; административным истцом МРИ ФНС № по РД полностью соблюден установленный законом досудебный порядок разрешения спора (взыскания обязательных платежей и санкций) в части административных исковых требований о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОМС за 2021 г. в фиксированном размере – в сумме 8426 руб. и штрафов в сумме 954,75 руб. (остаток от 1000 руб. в связи с частичной оплатой) и 1950 руб.

От уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту ОПС) за 2021 г. в сумме 32 448 руб. ФИО1 освобожден МРИ ФНС № по РД, на основании ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

С учетом изложенного, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого исследованного судом доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, непредставления административным ответчиком ФИО1 доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за 2021 год, уплате штрафов назначенных в соответствии со ст. 119 НК РФ в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ г. и неуплатой налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ г., проверив представленный административным истцом МРИ ФНС РФ № по РД расчет задолженности ФИО1 по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. и штрафам, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных административных исковых требований МРИ ФНС РФ № по РД к ФИО1 в полном объеме, взыскав с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № по РД задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование <данные изъяты>

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, в связи с удовлетворением административных исковых требований МРИ ФНС № по РД на сумму 11330,75 руб., взысканию с административного ответчика ФИО1 также подлежит государственная пошлина в сумме 453 руб., от уплаты которой МРИ ФНС № по РД освобожден в соответствии с налоговым законодательством РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафов за непредоставление налоговой декларации и неуплату налога на доходы, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики Дагестан, ИНН: <***>, паспорт серии <...>, выдан ДД.ММ.ГГГГ Каякентским РОВД, зарегистрированного и проживающего по адресу: 368502, РД, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РД, расположенной по адресу: РД, <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, штрафа за непредоставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, штраф за неуплату налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> <данные изъяты>) копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики Дагестан, ИНН: <данные изъяты>, паспорт серии <данные изъяты> выдан ДД.ММ.ГГГГ Каякентским РОВД, зарегистрированного и проживающего по адресу: 368502, РД, <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета ГО «<адрес>» в сумме <данные изъяты> рублей, с зачислением на следующие банковские реквизиты: получатель УФК МФ РФ по РД (МРИ ФНС России № по РД); КПП - 054801001, ИНН налогового органа - 0548112705, ОКТМО – 82715000, номер счета получателя платежа – 40№, банк получателя ГРКЦ НБ по РД <адрес>, БИК 018209001, КБК 18№, наименование платежа - государственная пошлина, казначейский счет – 03№.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Избербашский городской суд РД в срок, не превышающий пятнадцати рабочих дней со дня получения копии решения.

Судья Н.М. Нурбагандов

Мотивированное решение

составлено 21.04.2023г.