Решение по делу № 2А-2786/2025 от 14.11.2025 | Ленинский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело №2а-2786/2025

64RS0046-01-2025-003457-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2025 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Сусловой Е.А.,

при секретаре Юсуповой З.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 чу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 о взыскании недоимки, из которой:

задолженность в размере 27197,34 руб. в том числе:

- страховые взносы в фиксированном размере на ОПС, ОМС за 2020 г. в размере 27044,09 руб.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 153,25 руб.

Кроме того, межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 о взыскании недоимки, из которой:

задолженность в размере 16447,37 руб. в том числе:

- транспортный налог за 2019-2022 гг. в размере 256,00 руб.

- земельный налог за 2021-2022 г в размере 2766,00 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г. в размере 960,00 руб.

задолженность в размере 20090,32 руб. в том числе:

задолженность в размере 36482,54 руб. в том числе:

- транспортный налог за 2017-2018 гг. в размере 128,00 руб.

- страховые взносы в фиксированном размере на ОПС, ОМС за 2019 г. в размере 36238,00 руб.

В обоснование своих требований, отраженных в указанных административных исках, истец указал, что ответчик ФИО1 ч, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, который не исполняет свою обязанность по уплате установленных законом налоговых платежей, в связи с чем образовалась задолженность на указанную выше сумму, в связи с чем истец вынужден обратиться в суд с настоящими исками.

Определением Ленинского районного суда <адрес> вышеуказанные административные иски объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимает, о времени и месте рассмотрения дела извещены, заявлений об отложении рассмотрения дела не имеется.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвует, о времени и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие, действует через представителя ФИО2, который представил письменные возражения на иск, не согласившись с заявленными требованиями.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Статьей 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик ФИО1 ч ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации одной из обязанностей налогоплательщика является уплата законно установленных налогов.

На основании п.1 ст.388, 400, 357 НК РФ налогоплательщиками земельного налога, налога на имущество, транспортного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, объектами недвижимости и транспортными средствами на праве собственности. Расчеты налогов производятся на основании сведений, предоставленных МРЭО ГИББД УВД, ФГБУ ФКП «Росреестр», иными регистрирующими органами.

Объекты налогообложения, за которые налогоплательщику исчислены налоги к уплате в соответствующем налоговом периоде, указаны в налоговом уведомлении, направленном в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи или через личный кабинет налогоплательщика (п.2 ст.11.2 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.397, ст.409, ст.363 НК РФ имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляется налогоплательщику налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. О направлении уведомлений свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции (или сведения, выгруженные в личный кабинет НП), прилагаемый к настоящему заявлению.

В Межрайонную ИФНС России № по <адрес> из регистрирующих органов поступили сведения о том, что в налоговом периоде 2017-2018 гг. ответчик ФИО1, зарегистрирован как собственник следующих объектов налогообложения:

- Мотоцикл, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЯВА 350.638, VIN №:, Год выпуска 1990, Мощность 16 л.<адрес> регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом исчислены имущественные налоги за период 2017-2018 гг. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление: от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащее сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налога.

Транспортный налог рассчитывается по формуле:

налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона №-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

2017 г. – 64,00 руб.; 2018 г. – 64,00 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога должником не уплачена.

В соответствии с изменениями в Налоговом кодексе, внесенных Федеральным законом от 03.07.2016 № 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

На основании ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

На основании пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз.2 пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Налогоплательщик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере за: 2019 г. составила 29354,00 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере за 2019 г. составила 6884,00 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма страховых взносов должником не уплачена.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Налогоплательщику начислены пени в общем размере 116,54 руб.:

Транспортный налог:

- 1,65 руб. на недоимку за 2017 год в сумме 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( за 125 дней по ставке ЦБ 6,50/6,25/6 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), - недоимка взыскивается в рамках настоящего заявления

- 1,65 руб. на недоимку за 2018 год в сумме 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по ставке ЦБ 6,50/6,25/6 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), - недоимка взыскивается в рамках настоящего заявления.

Страховые взносы:

- 21,51 руб. по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС на недоимку за 2019 год в сумме 6884,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по ставке ЦБ 6,25 (за 15 дней по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), - недоимка взыскивается в рамках настоящего заявления

- 91,73 руб. по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС на недоимку за 2019 год в сумме 29354,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по ставке ЦБ 6,25 (за 15 дней по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), - недоимка взыскивается в рамках настоящего заявления.

В соответствии с требованиями п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации взыскателем налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога 36 238 руб., пени – 113,24 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налога 128 руб., пени – 3,30 руб. с срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование в установленный срок в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом с ФИО1 взысканы задолженность, отраженная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании заявления истца, поданного ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка № <адрес> в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности на общую сумму 62 965,96 руб.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ мировым судьей отменен по заявлению взыскателя.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ в целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.

Суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований истца о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС, ОМС за 2019 г. в размере 36238,00 руб. в связи с пропуском истцом срока на обращение с настоящим иском с учетом положений п.2 ст. 48 НК РФ. Оснований для восстановления пропущенного срока суд не находит, поскольку не представлено доказательств его пропуска по уважительным причинам.

С учетом того, что в удовлетворении требования истца о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд, в удовлетворении иска в части взыскания пени на сумму 113,24 руб. следует отказать.

На основании пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз.2 пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Так сумма на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере за 2020 г. составила 20318,00 руб., в связи с предоставлением налогового вычета в размере одного МРОТ (12130,00 руб.) индивидуальным предпринимателям, которые работают в отраслях, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции (п.1.1 ст.430 НК РФ, который добавлен в НК РФ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №172-ФЗ).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере за: 2020 г. составила – 8426,00 руб.

Сумма страховых взносов за 2020 г. составила ОПС - 19116,40 руб.; ОМС - 7927,69 руб.

Налогоплательщику начислены пени в общем размере 153,25 руб.:

Страховые взносы на ОПС в размере 108,33 руб.:

- на недоимку за 2020 год в сумме 19116,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке ЦБ 4,25 (за 40 дней по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), - недоимка взыскивается в рамках настоящего заявления.

Страховые взносы на ОПС в размере 44,92 руб.:

- на недоимку за 2020 год в сумме 7927,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке ЦБ 4,25 (за 40 дней по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), - недоимка взыскивается в рамках настоящего заявления

В соответствии с требованиями п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации взыскателем не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование в установленный срок в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ мировым судьей отменен по заявлению взыскателя.

На основании изложенного суд приходит к выводу об обоснованности заявленных стороной истца требований на сумму 27 197,34 руб., из которой размер пени 153,25 руб., поскольку из материалов дела следует, что указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ задолженность за 2020 г. и пени ответчиком в срок уплачена не была, в связи с чем истец в усыновленные сроки обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отмены судебного приказа в предусмотренный законом срок обратился в районный суд с иском. Доказательств того, что в настоящее время указанная задолженность оплачена ответчиком, в материалы дела не представлено.

Кроме того, в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> из регистрирующих органов поступили сведения о том, что в налоговом периоде 2019-2022 гг. ответчик ФИО1 зарегистрирован(а) как собственник следующих объектов налогообложения:

- Мотоцикл, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ЯВА 350.638, VIN №, Год выпуска 1990, Мощность 16 л.<адрес> регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Жилой дом: <адрес>. Кадастровый №, Дата регистрации права 17.12.2020г.

- Земельный участок, адрес: 410069, <адрес>. Площадь 935 м2. Кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом исчислены имущественные налоги за период 2020-2022 гг. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащее сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налога.

Транспортный налог рассчитывается по формуле:

налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона №109-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

2019 г. – 64,00 руб.; 2020 г. – 64,00 руб.; 2021 г. – 64,00 руб.; 2022 г. – 64,00 руб.

Сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса

Согласно положениям п.9 ст.408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Применение указанных коэффициентов направлено на постепенное увеличение суммы налога, исчисленной по инвентаризационной стоимости, на разницу между суммами налога, рассчитанными исходя из кадастровой стоимости и инвентаризационной стоимости.

Кроме того, начиная с третьего налогового периода применения кадастровой стоимости для целей налогообложения п.8.1 ст.408 НК РФ предусмотрено применение коэффициента 1,1, ограничивающего рост налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости по сравнению с предыдущим налоговым периодом.

Согласно ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры и жилой дом в размере 50 квадратных метров общей площади этого дома.

Общая формула расчета налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости: Нк = (Кадастровая стоимость - Налоговая вычет) * Налоговая ставка * Двх * Кмес*К., где К мес - коэффициент, учитывающий срок владения, если он менее налогового периода (календарного года), рассчитывается как отношение месяцев владения к 12; Дв - доля владения.

В связи с тем, что сумма исчисленного налога от кадастровой стоимости выше суммы налога от инвентаризационной стоимости, расчет налога производиться с учетом п.8 ст.408 НК РФ по формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 где, Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период;

К – коэффициент.

В случае если сумма налога на имущество физических лиц за текущий год, исчислена с учетом коэффициента 0.6, больше суммы налога за предшествующий год, исчисленной с учетом коэффициента 1.1, то коэффициент 1.1, применяется при исчислении налога за текущий год.

2021 г. – 507,00 руб.; 2022 г. – 453,00 руб.

Земельный налог рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога = налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка в % * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве.

В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

2021 г. – 1383,00 руб.; 2022 г. – 1383,00 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога должником не уплачена.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По сведениям истца, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 151852,87 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Расчет пени по налогам и страховым взносам производится по формуле: Пени = Сумма недоимки * Ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 * Количество календарных дней просрочки / 100.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее-постановление правительства РФ) ч.1 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст.69 и 70 НК РФ Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 93874,03 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. О направлении требований свидетельствует реестр, прилагаемый к настоящему заявлению. Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (п.2 ст.11.2 НК РФ).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ, п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности действует и считается исполненным в полном объеме только после формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Как следует из иска, по состоянию на дату формирования заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16447,37 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог в размере 2766,00 руб. за 2021-2022 г.;

- Налог на имущество физических лиц в размере 960,00 руб. за 2021-2022 г.;

- Пени в размере 12465,37 руб.;

- Транспортный налог в размере 256,00 руб. за 2019-2022 г.

Истцом приведен следующий расчет пеней:

Сумма пени в размере 12465,37 руб., подлежащая взысканию, была начислена по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД следующим образом:

Сумма пени исчисленная до ДД.ММ.ГГГГ составила 681,87 руб. Сумма пени исчисленная начиная с ДД.ММ.ГГГГ составила 11783,48 руб. Расчет пени до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 681,87 руб.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 года налоговым органом исчислены пени в общем размере 15,16 руб.:

1,46 руб. - на недоимку за 2015 год на сумму 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 91 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),

1,46 руб. - на недоимку за 2016 год на сумму 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 91 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),

1,46 руб. - на недоимку за 2017 год на сумму 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 91 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), взысканную на основании судебного приказа №а-1396/2021 от ДД.ММ.ГГГГ МССУ №<адрес>;

1,46 руб. - на недоимку за 2018 год на сумму 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 91 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), взысканную на основании судебного приказа №а-1396/2021 от ДД.ММ.ГГГГ МССУ №<адрес>;

4,42 руб. - на недоимку за 2019 год на сумму 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 211 дн. по ставке ЦБ 7,50/8,50/9,50/20/7,50 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), №а-1396/2021 от ДД.ММ.ГГГГ взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

4,42 руб. – на недоимку за 2020 год на сумму 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 211 дн. по ставке ЦБ 7,50/8,50/9,50/20/7,50 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), №а-1396/2021 от ДД.ММ.ГГГГ взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

0,48 руб. – на недоимку за 2021 год на сумму 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 30 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)) взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2021 год налоговым органом исчислены пени в общем размере 3,80 руб.:

3,80 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 507,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 30 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2021 год налоговым органом исчислены пени в общем размере 10,37 руб.:

10,37 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 1383,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 30 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2020 год налоговым органом исчислены пени в общем размере 180,33 руб.:

180,33 руб. - на недоимку за 2020 год на сумму 7927,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 91 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), взысканную на основании судебного приказа №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ МССУ №<адрес>;

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2019, 2020 года налоговым органом исчислены пени в общем размере 472,21 руб.:

37,31 руб. - на недоимку за 2019 год на сумму 29354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 6 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), взысканную на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ МССУ №<адрес>.

434,90 руб. - на недоимку за 2020 год на сумму 19116,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 91 дн. по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), взысканную на основании судебного приказа №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ МССУ №<адрес>

Расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11783,48 руб.

3149,88 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 125995,09 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 100 дней по ставки ЦБ 7,50(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с пп. 4.1, п.1 ст. 59 НК РФ задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2017, 2018 в размере 60375руб. признана безнадежной к взысканию и списана. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 65620,09руб.

1706,12 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 65620,09 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 104 дней по ставки ЦБ 7,50(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

409,03 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 65620,09 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 22 дней по ставки ЦБ 8,50(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

892,43 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 65620,09 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 34 дней по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

1194,29 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 65620,09 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 42 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

1082,73 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 65620,09 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 33 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

Начислено по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 453руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 64 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 1383руб. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 67520,09руб.

540,16 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 67520,09 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 16 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

2808,84 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 67520,09 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 78 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В адрес налогоплательщика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировому судье с/у № <адрес> направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени, мировым судьей судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО1 задолженности 16 447,37 руб.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа по заявлению ответчика.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

Истец обратился в суд с исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Из пояснений Межрайонной ИФНС России № по <адрес> следует, что инспекция в установленный срок обращалась в суд с иском к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ). Определением от ДД.ММ.ГГГГ административный иск возвращен истцу. Инспекция за пределами установленного срока обратилась в суд вновь, однако в связи с получением заявления о возврате иска за пределами установленного законом срока истец ходатайствует о восстановлении пропущенного срока.

Конституционный Суд РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

При этом истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд (статья 48 НК РФ); вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела; утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока само по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца; налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом изложенного, поскольку административный истец первоначально обратился в суд с иском к ФИО1 в установленный срок, а после получения определения суда о его возврате вновь обратился в суд, суд считает возможным восстановить срок на обращение с настоящим иском, признав пропуск срока на обращение в суд уважительным.

На основании изложенного суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в пользу истца транспортного налога за 2019-2022 гг. в размере 256,00 руб., земельного налога за 2021-2022 г в размере 2766,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021-2022 г. в размере 960,00 руб.

Вместе с тем суд не соглашается с расчетом истца по пеням подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 12465,37 руб.

Поскольку решением № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка за 2015, 2016 год по транспортному налогу в сумме 64,00 руб. признана безнадежной ко взысканию и списана в соответствии с пп.4.1, п.1, ст.59 НК РФ, в связи с чем пени 1,46 руб. - на недоимку за 2015 год на сумму 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени 1,46 руб. - на недоимку за 2016 год на сумму 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не подлежат взысканию с ответчика.

Кроме того не подлежат взысканию с ответчика пени в размере 37,31 руб. - на недоимку за 2019 год на сумму 29354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку при рассмотрении настоящего дела суд пришёл к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании с ответчика взносов ОПС за 2019 г.

Расчет недоимки на общее отрицательное сальдо следует производить из суммы 29 254,09 руб., поскольку во взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2017, 2018 в размере 60375 руб. и взыскании задолженности по взносам по ОПС и ОМС за 2019 г. в размере 36 238 руб. отказано, а недоимка по транспортному налогу на общую сумму 128 руб. за 2015,2016 признана безнадежной ко взысканию.

Расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ (всего недоимка 4 632,52 руб.).

731,35 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 29 254,09 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 100 дней по ставки ЦБ 7,50(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

760,61 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 29 254,09 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 104 дней по ставки ЦБ 7,50(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

182,35 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 29 254,09 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 22 дней по ставки ЦБ 8,50(по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

397,86 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 29 254,09 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 34 дней по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

532,42 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 29 254,09 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 42 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

482,69 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 29 254,09 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 33 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

Начислено по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 453 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 64 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 1383руб. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 31 154,09 руб.

249,23 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 31 154,09 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 16 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

1 296,01руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 31 154,09 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 78 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

Итого размер пени исходя из указанного расчёта составляет 5 274,16 руб., которые подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

В 2015-2018 гг. ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, а также плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2017-2020 гг.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налогов (сборов), взносов, в сроки установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговым органом исчислены имущественные налоги за период 2015-2018 гг. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № содержащее сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налога.

Транспортный налог рассчитывается по формуле:

2015 г. – 64,00 руб.; 2015 г. – 64,00 руб.; 2017 г. – 64,00 руб.; 2018 г. – 64,00 руб.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

По сведениям истца, сумма на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере составила: за 2017 г. - 23400,00 руб.; 2018 г. – 26545,00 руб.; 2019 г. – 29354,00 руб.; 2020 г. – 19116,40 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере составил: за 2017 г. - 4590,00 руб.; 2018 г. – 5840,00 руб.; 2019 г. – 6884,00 руб.; 2020 г. – 7927,69 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налогов, страховых взносов должником не уплачена.

Как следует из иска, налогоплательщику начислены пени в общем размере 20090,32 руб.:

Пени по транспортному налогу исчислены в размере 44,26 руб.

- 15,27 руб. по транспортному налогу на недоимку за 2015 год в сумме 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке ЦБ 7,50/7,75/7,25/7/6,50/6,25/6/4,25/4,50/5/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20 (за 999 дней по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),

- 15,27 руб. по транспортному налогу на недоимку за 2016 год в сумме 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке ЦБ 7,50/7,75/7,25/7/6,50/6,25/6/4,25/4,50/5/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20 (за 999 дней по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),

- 6,86 руб. по транспортному налогу на недоимку за 2017 год в сумме 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке ЦБ 4,25/4,50/5/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20 (за 448 дней по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ МССУ № <адрес>, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

- 6,86 руб. по транспортному налогу на недоимку за 2018 год в сумме 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке ЦБ 4,25/4,50/5/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20 (за 448 дней по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ МССУ № <адрес>, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2017-2020 гг. исчислены в размере 16167,14 руб.

- 4 905,82 руб. по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС на недоимку за 2017 год в сумме 23400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7/6,50/6,25/6/4,25/4,50/5/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20 (за 529 дней по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-1396/2021 от ДД.ММ.ГГГГ МССУ № <адрес>, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка за 2017 год в сумме 23400,00 руб. признана безнадежной к взысканию и списана в соответствии с пп4.1,п.1, ст. 59 НК РФ.

- 5 565,15 руб. по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС на недоимку за 2018 год в сумме 26545,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7/6,50/6,25/6/4,25/4,50/5/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20 (за 529 дней по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-1396/2021 от ДД.ММ.ГГГГ МССУ <адрес>, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка за 2018 год в сумме 26545,00 руб. признана безнадежной к взысканию и списана в соответствии с пп4.1,п.1, ст. 59 НК РФ.

- 3 718,43 руб. по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС на недоимку за 2019 год в сумме 29354,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке ЦБ 6,25/6/4,25/4,50/5/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20 (за 529 дней по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ МССУ № <адрес>, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

- 1 977,74 руб. по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС на недоимку за 2020 год в сумме 19116,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке ЦБ 4,25/4,50/5/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20 (за 422 дней по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ МССУ № <адрес>, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2017-2020 гг. исчислены в размере 3878,92 руб.

- 962,31 руб. по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС на недоимку за 2017 год в сумме 4590,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7/6,50/6,25/6/4,25/4,50/5/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20 (за 529 дней по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), недоимка взыскана на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ МССУ № <адрес>, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка за 2017 год в сумме 4590,00 руб. признана безнадежной к взысканию и списана в соответствии с пп4.1,п.1, ст. 59 НК РФ.

- 1 224,37 руб. по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС на недоимку за 2018 год в сумме 5840,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке ЦБ 7,75/7,50/7,25/7/6,50/6,25/6/4,25/4,50/5/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20 (за 529 дней по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), недоимка взыскана на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ МССУ № <адрес>, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка за 2018 год в сумме 5840,00 руб. признана безнадежной к взысканию и списана в соответствии с пп4.1,п.1, ст. 59 НК РФ.

- 872,04 руб. по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС на недоимку за 2019 год в сумме 6884,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке ЦБ 6,25/6/4,25/4,50/5/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20 (за 529 дней по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ МССУ № <адрес>, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

- 820,20 руб. по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС на недоимку за 2020 год в сумме 7927,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке ЦБ 4,25/4,50/5/5,50/6,50/6,75/7,50/8,50/9,50/20 (за 422 дней по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)), недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ МССУ № <адрес>, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование в установленный срок в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Инспекцией мировому судье судебного участка № <адрес> направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-№. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

С настоящим иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Суд также приходит к выводу о том, что из расчета взыскиваемой с ФИО1 недоимки подлежат исключению пени:

- 15,27 руб. по транспортному налогу на недоимку за 2015 год в сумме 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку решением № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка за 2015 год в сумме 64,00 руб. признана безнадежной к взысканию и списана в соответствии с пп.4.1, п.1, ст.59 НК РФ.

- 15,27 руб. по транспортному налогу на недоимку за 2016 год в сумме 64,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку решением № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка за 2016 год в сумме 64,00 руб. признана безнадежной к взысканию и списана в соответствии с пп.4.1, п.1, ст.59 НК РФ.

- 4 905,82 руб. по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС на недоимку за 2017 год в сумме 23400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку решением № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка за 2017 год в сумме 23400,00 руб. признана безнадежной к взысканию и списана в соответствии с пп4.1,п.1, ст. 59 НК РФ.

- 5 565,15 руб. по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС на недоимку за 2018 год в сумме 26545,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку решением № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка за 2018 год в сумме 26545,00 руб. признана безнадежной к взысканию и списана в соответствии с пп4.1,п.1, ст. 59 НК РФ.

- 3 718,43 руб. по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС на недоимку за 2019 год в сумме 29354,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в удовлетворении требования о взыскании задолженности в сумме 29354,00 руб. отказано,

- 962,31 руб. по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС на недоимку за 2017 год в сумме 4590,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку решением № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка за 2017 год в сумме 4590,00 руб. признана безнадежной к взысканию и списана в соответствии с пп4.1,п.1, ст. 59 НК РФ.

- 1 224,37 руб. по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС на недоимку за 2018 год в сумме 5840,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку решением № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка за 2018 год в сумме 5840,00 руб. признана безнадежной к взысканию и списана в соответствии с пп4.1,п.1, ст. 59 НК РФ.

- 872,04 руб. по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС на недоимку за 2019 год в сумме 6884,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в удовлетворении требования о взыскании задолженности в сумме 6884,00 руб. отказано.

Итого, размер пени, подлежащих взысканию с ФИО1, составляет 2811,66 руб.:

- 6,86 руб. по транспортному налогу на недоимку за 2017 год,

- 6,86 руб. по транспортному налогу на недоимку за 2018 год,

- 1 977,74 руб. по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС на недоимку за 2020 год,

-820,20 руб. по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС на недоимку за 2020 год.

Оснований для отказа в удовлетворении иска по доводам возражений стороны ответчика суд не усматривает.

На основании изложенного исковые требования подлежат частичному удовлетворению, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию транспортный налог за 2017-2018 гг. в размере 128,00 руб., транспортный налог за 2019-2022 гг. в размере 256,00 руб., земельный налог за 2021-2022 г в размере 2766,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г. в размере 960,00 руб., страховые взносы в фиксированном размере на ОПС, ОМС за 2020 г. в размере 27044,09 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 8 242,37 (3,3 +5 274,16 + 153,25 + 2811,66).

Согласно (ст.61.1) и п.п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с учетом удовлетворения заявленных истцом требований с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход муниципального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 186 КАС РФ, суд

решил:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 чу о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ча, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ( ИНН <***>, КПП 770801001) задолженность, а именно:

- транспортный налог за 2017-2018 гг. в размере 128,00 руб.

- транспортный налог за 2019-2022 гг. в размере 256,00 руб.

- земельный налог за 2021-2022 г в размере 2766,00 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г. в размере 960,00 руб.

- страховые взносы в фиксированном размере на ОПС, ОМС за 2020 г. в размере 27044,09 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ча, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Решение в окончательной форме изготовлено 28.11.2025.

Судья: