Решение по делу № 2А-7147/2023 от 07.11.2023

Дело № 2а-7147/2023

59RS0007-01-2023-006106-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07.11.2023 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Анищенко Т.В.

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 год в сумме 1 720,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 24.01.2021 в сумме 13,16 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 19 171, 02 руб.;

- пени за период с 26.12.2020 по 24.01.2021 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 81, 48 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7 950, 34 руб.;

- пени за период с 26.12.2020 по 24.01.2021 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 33, 79 руб.

Всего задолженность: 28 969, 79 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на учёте в ИФНС по Свердловскому району г. Перми. В соответствии с выпиской из ЕГРИП административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.06.2016 по 10.12.2020, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

ИФНС России по Свердловскому району г. Перми произведён расчёт страховых взносов на ОПС и ОМС:

за 2020 год: ОПС в размере 19 171, 02 руб., ОМС в размере 7 950, 34 руб.

ОПС: (за 11 полных месяцев деятельности 20 318 : 12 мес. *11 мес.= 18 624, 83 руб. за 10 дней декабря 1 693/31*10=546, 18 руб.)

ОМС: (за 11 полных месяцев деятельности 8 426 : 12 мес. *11 мес.= 7 723, 83 руб., за 10 дней декабря 702,17/31*10=226,51 руб.)

Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год не была исполнена в установленный законом срок.

Согласно сведениям, предоставленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой, ГАЗ-2707 с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации владения 20.02.2005.

На основании действующего законодательства административному ответчику начислен налог по налоговому уведомлению № за налоговый период 2019 год по транспортному налогу в размере 1 720, 00 руб. В соответствии со статьёй 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок транспортный налог административным ответчиком уплачен не был. В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога. Административному ответчику направлено требование № за налоговый период 2019, 2020 год об уплате:

- недоимки и пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 19 171, 02 руб., пени за период с 26.12.2020 по 24.01.2021 в размере 81, 48 руб.

-недоимки пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 7 950, 34 руб., пени за период с 26.12.2020 по 24.01.2021 в размере 33, 79 руб.

- недоимки и пени за неуплату транспортного налога за 2019 в размере 1 720, 00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 24.01.2021 в размере 13, 16 руб.

На основании абзаца 1 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю обратилась в суд о взыскании налогов и пени с административного ответчика.

Мировым судьёй судебного участка №2 Свердловского судебного района г. Перми 12.05.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 28 969,79 рублей, который 26.04.2023 был отменён в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа.

Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением Межрайоной ИФНС России №21 по Пермскому краю не пропущен. Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком налоговая задолженность не погашена, имеются основания для ее взыскания в принудительном порядке.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявлений, ходатайств не поступало.

Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела мирового судьи судебного участка №2 Свердловского судебного района города Перми Пермского края №2а-2376/2-2021, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами

Согласно части 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, ГАЗ-2707 с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации владения 20.02.2005.

В связи с указанным, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога, в соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации. В адрес административного ответчика посредством почтового отправления направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 об транспортного налога.

ФИО5. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.06.2016 по 10.12.2020, в связи с чем, у него возникла обязанность по уплате страховых взносов, в соответствии со статьёй. 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил. На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом посредством почтовой корреспонденции в адрес административного ответчика направлено требование № № по состоянию на 25.01.2021 года об уплате задолженности в срок до 11.03.2021 года.

Требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным иском.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

12.05.2021 по заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю мировым судьёй судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Перми Пермского края вынесен судебный приказ №2а-2376/2-2021 о взыскании с административного ответчика налога и пени общей в сумме 28 969, 79 руб., который в последующем по заявлению ФИО1 был отменен 26.04.2023.

В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец направил административное исковое заявление в суд 23.08.2023, после вынесения 26.04.2023 определения об отмене судебного приказа, то есть в установленный законодательством срок.

Учитывая, что административным ответчиком сумма задолженности не оспорена, доказательства уплаты взыскиваемых сумм на день вынесения судом решения не представлены, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1 069, 09 рублей, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 год в сумме 1 720,00 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 19 171, 02 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7 950, 34 руб.;

Всего задолженность: 28 969, 79 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 069, 09 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента вынесения в окончательной форме.

Судья: Т.В. Анищенко

Мотивированное решение изготовлено 01.12.2023