Дело № 2а-228/2025

УИД 39RS0006-01-2025-000189-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 г. город Балтийск

Балтийский городской суд Калининградской области в составе

судьи Горенко М.К.,

при секретаре судебного заседания Ланиной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-228/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в виде пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов за период с 11.12.2023 по 10.06.2024 включительно в размере 19666,85 руб.

В обоснование своих требований указало, что в 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годах ФИО1, как собственник автомобилей, признавался налогоплательщиком транспортного налога.

Несмотря на получение налоговых уведомлений, выставление требования об уплате задолженности № от 16.05.2023, административный ответчик своевременно не уплатил имущественные налоги за налоговые периоды 2018-2022 г.г. и начисленную пеню.

Ссылаясь на то, что 26.09.2024 мировой судья 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени, Управление 11.03.2025 обратилось в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – "НК РФ") налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из ст. 357 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что за ФИО1 в 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годах были зарегистрированы автомобили марки «ВАЗ21214», г.р.з. <....>; «БМВ730», г.р.з. <....>; «Тойота Камри», г.р.з. <....> (л.д. 60-66, 157-158).

Следовательно, ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога за налоговые периоды 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годов.

Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 льгот по уплате транспортного налога за указанные налоговые периоды, стороны суду не представили, а из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается.

Абзацем 2 пункта 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В соответствии с абзацами 1 и 2 пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу абзаца 2 пункта 2 и абзаца 1 пункта 3 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (абзац первый пункта 4 статьи 52 НК РФ).

Налоговый орган передал ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика следующие налоговые уведомления: № от 25.07.2019 о необходимости уплатить в срок непозднее 01.12.2019 транспортный налог за 2018 год в сумме 40620 руб., № от 03.08.2020 о необходимости уплатить в срок не позднее 01.12.2020 транспортный налог за 2019 год в сумме 40620 руб., № от 01.09.2021 о необходимости уплатить в срок не позднее 01.12.2021 транспортный налог за 2020 год в сумме 40620 руб., № от 01.09.2022 о необходимости уплатить в срок не позднее 01.12.2022 транспортный налог за 2021 год в сумме 40619 руб., № от 15.08.2023 о необходимости уплатить в срок не позднее 01.12.2023 транспортный налог за 2022 год в сумме 40620 руб., (л.д. 85-89).

В сроки, указанные в вышеперечисленных налоговых уведомлениях, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за налоговые периоды 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годов, что повлекло возникновение недоимок, формирование 1 января 2023 г. отрицательного сальдо единого налогового счёта и последующее его увеличение.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 72 и пункта 1 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней, которой признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из подпункта 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Письменный расчёт содержит сведения о том, что по состоянию на 31.12.2022 ФИО1 имел задолженность перед налоговым органом в размере 204062,98 руб. включающую недоимку по транспортному налогу и пени в размере 29370,18 руб. (л.д. 9).

В соответствии с абзацами 28 и 29 пункта 2 статьи 11 НК РФ, действующими с 01.01.2023, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, а под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (задолженностью) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.

В силу абзаца 1 пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, введённой в действие с 01.01.2023, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с НК РФ.

Пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзацы первый и третьи пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее по тексту – "Федеральный закон № 263-ФЗ") сальдо единого налогового счёта физического лица формируется 1 января 2023 года с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьёй 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком по уплате налогов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ (суммах неисполненных обязанностей).

В силу абзаца 1 пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлёкшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку по состоянию на 31.12.2022 за ФИО1 числилась задолженность по налогам и пеням на общую сумму 204062,98 руб., повлёкшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта административного ответчика в указанном размере, 18.05.2023 УФНС России по Калининградской области передало ему в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование №, в котором известило о наличии по состоянию на 16.05.2023 недоимки по транспортному налогу в размере 162479,99 руб., и начисленной пени в размере 35282,64 руб., а также об обязанности уплатить всю задолженность в срок до 15.06.2023 (л.д. 33, 35).

В срок, установленный налоговым органом в требовании №, ФИО1, как налогоплательщик, не исполнил надлежащим образом обязанность по погашению задолженности, включающей недоимки по транспортному налогу за налоговые периоды 2018, 2019,2020, 2021, 2022 года и пени.

Решением УФНС России по Калининградской области от 08.08.2023 № с ФИО1 взыскана задолженность в размере 201215,37 руб., указанная в неисполненном требовании № (л.д. 29).

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки и пени в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – "КАС РФ") органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей (задолженности по налогам, пеням и штрафам, образующей совокупную обязанность) с ФИО1

Как следует из подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образования после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

26.09.2024 мировой судья 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отказал УФНС России по Калининградской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в виде пени по состоянии на 10.06.2024 в размере 19666,85 руб. (л.д. 11).

В соответствии с абзацем 1 пункта 5 статьи 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днём, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).

Исходя из этого, УФНС России по Калининградской области должно было подать в районный суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности в виде пени в срок не позднее 26.03.2025.

Административное исковое заявление, послужившее основанием для возбуждения настоящего административного дела, поступило в Балтийский городской суд Калининградской области в электронном виде через официальный сайт суда в сети "Интернет" 11.03.2025, что свидетельствует о соблюдении УФНС России по Калининградской области шестимесячного срока, установленного частью 2 статьи 286 КАС РФ.

НК РФ установлен порядок принудительного взыскания задолженности по налогам, пеням, согласно которому налоговый орган на первом этапе направляет налогоплательщику требование об уплате недоимки и пени по налогу, далее – в случае неисполнения требования в назначенный срок – принимает решение о взыскании недоимки за счёт денежных средств на счетах в банке, а при их недостаточности или отсутствии – за счёт иного имущества налогоплательщика. В случае нарушения налоговым органом срока принятия указанного решения он имеет право обратиться в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, пени.

Из материалов дела следует, что налоговый орган принимал следующие меры к принудительному взысканию недоимок и пеней, включённых 01.01.2023 в начальное отрицательное сальдо единого налогового счёта ФИО1:

- в отношении недоимки по транспортному налогу за 2018 год 13.12.2019 выставлялось требование № (л.д. 91), после чего 09.03.2021 мировой судья судебного участка № 4 Пучежского судебного района в Ивановской области вынес судебный приказ по административному делу № 2а-542/2020 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 40620 руб. и пени в размере 88,01 руб., на основании которого в ОСП Пучежского и Юрьевецкому району было возбуждено исполнительное производство №

- в отношении недоимки по транспортному налогу за 2019 год 14.12.2020 выставлялось требование № (л.д. 92), после чего мировой судья судебного участка № 4 Пучежского судебного района в Ивановской области вынес судебный приказ по административному делу № 2а-263/2021 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 40620 руб. и пени в размере 69,05 руб. на основании которого в ОСП Пучежского и Юрьевецкому району было возбуждено исполнительное производство №

- в отношении недоимки по транспортному налогу за 2020 год 08.12.2021 выставлялось требование № 22183 (л.д. 90), после чего мировой судья судебного участка № 4 Пучежского судебного района в Ивановской области вынес судебный приказ по административному делу № 2а-115/2022 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 40620 руб. и пени в размере 60,93 руб. на основании которого в ОСП Пучежского и Юрьевецкому району было возбуждено исполнительное производство №

- в отношении недоимки по транспортному налогу за 2021 год 08.12.2021 выставлялось требование № (л.д. 35), после чего мировой судья 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес судебный приказ № 2а-2348/2023 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 40619,99 руб. и пени в размере 22079,90 руб. (л.д. 35).

- в отношении недоимки по транспортному налогу за 2022 год 08.12.2021 выставлялось требование № (л.д. 35), после чего мировой судья 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение об отказе в принятии заявления УФНС по Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени (л.д. 35, 76).

Таким образом, по состоянию на 16.05.2023 у ФИО3 имелась непогашенная задолженность, включающая недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы на общую сумму 197762,63 руб.(л.д. 35)

Проведённая судом проверка документов, представленных административным истцом, достоверно показала, что общий размер взыскиваемой задолженности в виде пени определён УФНС России по Калининградской области в полном соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, а именно: исходя из размера неисполненной совокупной обязанности, являющейся основой для начисления пени, с применением установленных законом ставок пени, продолжительности периода просрочки уплаты налогов, суммы пени по состоянию на 10.06.2024, суммы пени, начисленной на неисполненную совокупную обязанность за период с 11.12.2023 года по 10.06.2024 (67486,15 руб.), остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания (47819,30 руб.), таким образом, размер пени с 11.12.2023 по 10.06.2024 составил 19666,85 руб.

Каких-либо счётных ошибок при исчислении задолженности административного ответчика в виде пени судом не выявлено. Правильность расчёта взыскиваемой денежной суммы и её общий размер ФИО1 допустимыми средствами доказывания не опроверг.

С учётом всех установленных обстоятельств дела, оценивая совокупность исследованных доказательств, суд приходит к выводу о том, что с ФИО4 подлежит взысканию в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность в виде пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов за период с 11.12.2023 по 10.06.2024 включительно в размере 19666,85 руб.

На основании части первой статьи 114 КАС РФ, подпункта 2 пункта 2 статьи 333.17, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области (код по ОКТМО 27705000) государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области.

Взыскать с ФИО1 <....> зарегистрированного по месту жительства по адресу: Калининградская обл., г. Балтийск, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность в виде пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах за период с 11.12.2023 по 10.06.2024 включительно в сумме 19666 (девятнадцать тысяч шестьсот шестьдесят шесть) рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 <....>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: Калининградская обл., г. Балтийск, <адрес>, в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области государственную пошлину в размере 4000 (четырёх тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 08.07.2025.

Судья М.К. Горенко