Решение по делу № 2А-1652/2025 от 30.04.2025 | Наро-Фоминский городской суд (Московская область)

50RS0029-01-2025-001129-83

№ 2а-1652/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30.04.2025 г. Наро-Фоминск

Судья Наро-Фоминского городского суда Московской области Даценко Д.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Наро-Фоминску Московской области к Гоз ФИО3, о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском и просил взыскать с Гоз ФИО4, ИНН: <данные изъяты>, дата и место рождения: ДД.ММ.ГГГГ Россия, <адрес>, зарегистрированной по адресу: 143320, <адрес>, <адрес>

- земельный налог ОКТМО <данные изъяты> за 2014 год в размере <данные изъяты>

- земельный налог ОКТМО <данные изъяты> за 2015 год в размере <данные изъяты>

- земельный налог ОКТМО <данные изъяты> за 2016 год в размере <данные изъяты>

- земельный налог ОКТМО <данные изъяты> за 2017 год в размере <данные изъяты>

- земельный налог ОКТМО <данные изъяты> за 2018 год в размере <данные изъяты>

- транспортный налог ОКТМО <данные изъяты> за 2018 год в размере <данные изъяты>.

- пеня - <данные изъяты>

на общую сумму <данные изъяты>

Административный иск обоснован тем, что Гоз ФИО5, ИНН: <***>, дата и место рождения: ДД.ММ.ГГГГ, Россия, Москва г., зарегистрированная по адресу: 143320, <адрес>, <адрес> владела на праве собственности:

- <адрес>

<адрес>

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьями 387, 397, 399 и статьей 408 НК РФ, исчислил в отношении ФИО1 налог на имущество и земельный налог.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьей 362 НК РФ, статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге в <адрес>», а также Решениями Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № исчислил в отношении ФИО1 транспортный налог.

В соответствии с абзацем 3 пунктом 1 и пунктом 3 статьи 363 НК РФ, плательщики транспортного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Руководствуясь вышеизложенным, Налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговые уведомления:

В связи с тем, что в установленный статьями 363, 397, 409 НК РФ срок, указанные в налоговом уведомлении суммы налога ФИО1 не уплатила, Инспекцией на суммы недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ была исчислена сумма пени в размере 229 653.99 руб. (расчёт прилагается к заявлению).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, Налоговый орган направил в адрес Должника требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ № (копня требования и подтверждение об отправке прилагаются к заявлению), в котором сообщалось о наличии у него задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог - <данные изъяты>.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог - <данные изъяты> руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог - <данные изъяты>

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог -<данные изъяты>

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог - <данные изъяты>.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог - <данные изъяты>.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог - <данные изъяты>

- по налогу на профессиональный доход: налог - <данные изъяты> руб.;

- по пени - <данные изъяты> руб.

Административный ответчик в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнил требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере <данные изъяты> руб.

Поскольку из административного искового заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование от ДД.ММ.ГГГГ № не является бесспорным, в связи с пропуском истцом срока на обращение в суд, настоящее административное исковое заявление направлено истцом в федеральный суд общей юрисдикции.

В судебном заседании административный истец отсутствовал. О месте и времени суда извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, на иске настаивал, просил его удовлетворить.

Стороны в судебное заседание не явились. О месте и времени суда извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания дела в суд не поступало.

В соответствии с п.п. 7 п. 4 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещавшихся о времени и месте судебного заседания и не представивших сведений о причинах неявки в суд в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл. 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу с пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требования об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что Гоз ФИО6, ИНН: <***>, дата и место рождения: ДД.ММ.ГГГГ, Россия, Москва г., зарегистрированная по адресу: 143320, <адрес>, Обухово д., КИЗ «Деловой мир», 52/1 владела на праве собственности:

- <адрес>

<адрес>

Руководствуясь вышеизложенным, Налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № (копия налогового уведомления и подтверждение об отправке прилагаются к заявлению), со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о сумме исчисленного транспортного налога за 2015г в размере 820.00 руб., земельного налога за 2015г в размере 389 887.00 руб., налога на имущество физических лиц за 2015г в размере 26 514.00 руб. на общую сумму 417 221.00 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № (копия налогового уведомления и подтверждение об отправке прилагаются к заявлению), со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о сумме исчисленного транспортного налога за 2018г в размере 270.00 руб., земельного налога за 2018г в размере 349 078 руб., налога на имущество физических лиц за 2018г в размере 17 132.00 руб. на общую сумму 366 480.00 руб.

- по налогу на профессиональный доход: налог - <данные изъяты>.;

- по пени - <данные изъяты>

Административный ответчик в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнил требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере <данные изъяты>

Доказательств, подтверждающих оплату указанных выше сумм административный ответчик суду не представил.

Вместе с тем, в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ответчика в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Наро-Фоминску Московской задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 - 2018 г.г. и по страховым взносам на медицинское страхование за 2017- 2018 г.г. суд отказывает, поскольку административным истцом пропущен срок на взыскание указанных сумм.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений), если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Так, в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Абзацем 3 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Таким образом, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Учитывая изложенное, требования о взыскании с ответчика недоимки по налогу, должны быть предъявлены налоговым органом в порядке приказного производства.

Административное исковое заявление о взыскании налога поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском предусмотренного законом срока для обращения в суд, что в силу действующего законодательства является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по налогу за 2014 - 2018 годы.

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания страховых взносов является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Установив, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогу за 2014 - 2018 годы в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в указанной части.

Кроме того, суд отказывает во взыскании с ответчика пени в размере 229653.99 руб., по следующим основаниям.

Как усматривается из материалов дела, обращаясь в суд с требованием о взыскании пени, налоговый орган не представил суду доказательства взыскания недоимки, на которую они начислены, или уплаты этой недоимки в более поздний по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок, в то время как пени по своей природе носят акцессорный характер, являются лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате последних (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку в 2025 году налоговый орган обращается о взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету, сформировавшемуся на ДД.ММ.ГГГГ, то налоговым органом должны быть представлены доказательства обоснованности включения в сформированное на основании п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ требование задолженности по налогам и пени с приложением соответствующих документов к административному исковому заявлению.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, указал, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Вместе с тем, наличие оснований для взыскания пени суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.

Вопрос о том, взыскивалась ли недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование по транспортному налогу, налогу на имущество, судом выяснялся.

Исходя из закрепленного в Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации принципа состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства при активной роли суда, суды, проверяя обоснованность начисления пени, не могли ограничиться формальной констатацией наличия оснований для взыскания налоговым органом вышеуказанных пени, а обязаны были принять меры к установлению указанных обстоятельств, истребовать у налогового органа доказательства взыскания указанной недоимки, на которую начислены пени, являющиеся предметом взыскания по настоящему делу.

Имеющие значение для правильного рассмотрения дела обстоятельства в данной части судом устанавливались. Суд истребовал дополнительные доказательства наличия оснований для взыскания пени, которые административным истцом в суд представлены не были.

Учитывая, что налоговый орган не представил суду доказательства взыскания недоимки, на которую начислены пени, или уплаты этой недоимки в более поздний по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок, пени по транспортному налогу, налогу на имущество, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование в размерах, заявленных в настоящем административном деле, взысканию не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 150 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Наро-Фоминску Московской области о взыскании с Гоз ФИО7, ИНН: <***>, дата и место рождения: ДД.ММ.ГГГГ, Россия, <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>

- земельный налог ОКТМО 176564ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.,

- земельный налог ОКТМО 46750000 за 2015 год в размере <данные изъяты> руб.,

- земельный налог ОКТМО 176304ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.,

- земельный налог ОКТМО 46750000 за 2016 год в размере <данные изъяты> руб.,

- земельный налог ОКТМО 176304ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.,

- земельный налог ОКТМО 46750000 за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.,

- земельный налог ОКТМО 46587000 за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.,

- земельный налог ОКТМО 46750000 за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.,

- земельный налог ОКТМО 176304ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.,

- земельный налог ОКТМО 1760546ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.,

- земельный налог ОКТМО 1760544ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.,

- транспортный налог ОКТМО 46750000 за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.

- пеня - <данные изъяты>.,

на общую сумму <данные изъяты> оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Московский областной суд через Наро-Фоминский городской суд Московской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья