Решение по делу № 2А-3304/2025 от 16.11.2025 | Черкесский городской суд (Карачаево-Черкесская Республика)

Административное дело №2а-3304/2025

УИД - 09RS0001-01-2025-003860-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Ковалевой О.Г., при секретаре судебного заседания – Абайхановой А.И.,

рассмотрев в судебном заседании в здании Черкесского городского суда КЧР административное дело №2а-3304/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

у с т а н о в л е н о:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Черкесский городской суд КЧР с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и сборов.

Из административного искового заявления следует, что в УФНС по КЧР ФИО1 (ИНН <***>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: а.Кызыл-Октябрь, <адрес>) состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы. обосновав свои требования, проси суд: взыскать задолженность с ФИО1 (ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: а.Кызыл-Октябрь, <адрес>)за счет имущества физического лица в размере 19 519 руб. 26 коп., в том числе: по налогам – 8882,00 руб., и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10637,26 руб. Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18№.ОКТМО 0 Реквизиты для уплаты: Получатель: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес> БИК 017003983, Счет 40№, ИНН <***>, КПП 770801001, Номер казначейского счета 03№. Рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства. Направить в адрес Управления копию судебного акта и исполнительный лист.

В судебное заседание административный истец не явился, просил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, судом надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается телефонограммой, где ФИО1 отказался от явки в суд, и судебными извещениями.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 1 КАС РФ суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений: о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций (части 1 и 2); связанные с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью реализации государственных и иных публичных полномочий, в том числе административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям (части 1 и 3).

В соответствии с положениями статей 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, регулирует, в том числе отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц. При этом согласно пункту 3 статьи 9 НК РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ). По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В пункте 1 статьи 59 НК РФ приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 пункта 3 статьи 44 и пп.4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего кодекса. В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета. Пунктом 4 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, в УФНС по КЧР ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ПЕЖО ПАРТНЕР, VIN: №, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 12.01.2011 00:00:00, Дата утраты права 17.10.2017 00:00:00.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ 3102, Х№, Год выпуска 2006, Дата регистрации права 19.12.2006 00:00:00, Дата утраты права 26.06.2018 00:00:00.

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:ГАЗ 3302, VIN: Х№, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 02.01.2011 00:00:00, Дата утраты права 20.10.2017 00:00:00.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ХЕНДЭ 1X35 2.0 GLSAT, VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 01.06.2011 00:00:00, Дата утраты права 27.07.2018 00:00:00.

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ГАЗ 22171, VIN: №, Год выпуска 1999, Дата регистрации права 02.12.1999 00:00:00, Дата утраты права 29.01.2016 00:00:00.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ТОЙОТА КАМРИ, VIN: №, Год выпуска 2013, Дата регистрации права 21.08.2021 00:00:00, Дата траты права 17.08.2022 00:00:00.

- Земельный участок, адрес: 369154, РОССИЯ, КЧР, <адрес>, ст-ца Кардоникская, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1704,52, Дата регистрации права 27.03.2012 00:00:00, Дата утраты права 19.04.2012 00:00:00.

- Земельный участок, адрес: 369154, РОССИЯ, КЧР, <адрес>, ст-ца Кардоникская, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1712, Дата регистрации права 03.04.2012 00:00:00, Дата утраты права 19.04.2012 00:00:00.

- Земельный участок, адрес: 369004, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 978, Дата регистрации права 17.03.2004 00:00:00.

- Земельный участок, адрес: 369007, РОССИЯ, <адрес>, <адрес>, 3, Кадастровый №, Площадь 5796, Дата регистрации права 18.11.2015 00:00:00, Дата утраты права 29.12.2015 00:00:00.

- Земельный участок, адрес: КЧР, <адрес>, <адрес>,3, Кадастровый №, Площадь 4396, Дата регистрации права 29.12.2015 00:00:00, Дата утраты права 10.11.2017 00:00:00.

- Земельный участок, адрес: КЧР, р-н Адыге-Хабльский, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 13018, Дата регистрации права 13.11.2017 00:00:00, Дата утраты права 11.01.2018 00:00:00.

- Земельный участок, адрес: 369210,РОССИЯ, КЧР, Теберда г., Ленина ул.8, 80а, Кадастровый №, Площадь 1000, Дата регистрации права 01.02.2024 00:00:00.

- Земельный участок, адрес: КЧР, р-н Прикубанский, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1461, Дата регистрации права 09.06.2005 00:00:00, Дата утраты права 21.05.2024 00:00:00.

- Жилой дом, адрес: 369004, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 340,1, Дата регистрации права 22.08.2011 00:00:00.

- Кафе и автомойка, адрес: 369001, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 857,4, Дата регистрации права 31.03.2010 00:00:00, Дата утраты права 13.11.2017 00:00:00.

- Часть здания - автомойка, адрес: 369001, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 119,7, Дата регистрации права 31.03.2010 00:00:00, Дата утраты права 13.11.2017 00:00:00.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 369000, РОССИЯ, <адрес>, <адрес>, 9, А, Кадастровый №, Площадь 232,4, Дата регистрации права 23.04.1996 00:00:00.

- Гаражи, адрес: 369007, <адрес>, <адрес> 3, Кадастровый №, Площадь 128,1, Дата регистрации права 03.07.2012 00:00:00, Дата утраты права 26.07.2012 00:00:00.

- Гаражи, адрес: 369007, <адрес>, <адрес>, 3, Кадастровый №, Площадь 285,5, Дата регистрации права 03.07.2012 00:00:00, Дата утраты права 26.07.2012 00:00:00.

- Административное здание, адрес: 369001, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 84, Дата регистрации права 29.04.2005 00:00:00, Дата утраты права 13.11.2017 00:00:00.

- Производственный цех со складскими помещениями, адрес: 369007, РОССИЯ, <адрес>, пер.Строителей, 3, Кадастровый №, Площадь 283,8, Дата регистрации права 18.11.2015 00:00:00, Дата утраты права 10.11.2017 00:00:00.

- Жилой дом, адрес: 369154, РОССИЯ, КЧР, <адрес>, ст-ца Кардоникская, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 48,7, Дата регистрации права 27.03.2012 00:00:00, Дата утраты права 19.04.2012 00:00:00.

- Бытовые помещения, адрес: КЧР, <адрес>, <адрес>,30, Кадастровый №, Площадь 62, Дата регистрации права 07.02.2007, 00:00:00, Дата утраты права 13.11.2017 00:00:00.

- Жилой дом, адрес: КЧР, <адрес>, кадастровый №, Площадь 43,4, Дата регистрации права 01.02.2024 00:00:00.

- Жилой дом, адрес: Россия, КЧР, <адрес>, ст-ца Кардоникская, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 219,8, Дата регистрации права 27.03.2012 00:00:00, Дата утраты права 19.04.2012 00:00:00.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании Налогового кодекса РФ и закона субъекта РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Закон Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 №76-РЗ "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" (с изменениями и дополнениями) определил ставки налога и сроки его уплаты. Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст.389 ^ Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со ст.390-391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговый период равен календарному году (п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения. Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу нормы ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: так, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в соответствии со ст.69-70 Налогового кодекса РФ выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 24.05.2023 №1573 на сумму 558220,26 руб., в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в его отправке.

По состоянию на 21.07.2025 у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере -707677,91 руб., в том числе, по налогу – 392136,42 руб., пени – 315541,49 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи не уплатой (не полной уплатой) следующих начислений: Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2023 год в размере 1743 руб. 0 коп.; Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 304 руб. 0 коп.; Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2023 год в размере 4098 руб. 0 коп.; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в, соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10637 руб. 26 коп.; Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1825 руб. 0 коп.; Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 912 руб. 0 коп.

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в мировой суд судебного участка №2 судебного района города Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 В последствии, в соответствии со ст.123.7 КАС РФ судебный приказ №2а-266/2025 от 07.02.2025 отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения данного судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 20.03.2025.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа у ФИО1 была вышеприведенная задолженность по имущественным налогам физических лиц.

Налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обрался с административным исковым заявлением в районный суд общей юрисдикции.

С1 января 2023 г. в РФ введен новый порядок уплатыналогов - через внесение единогоналоговогоплатежа (далее - ЕНП), учитываемого на единомналоговомсчете (далее - ЕНС).

Таким образом,с01.01.2023 года налогоплательщики платят налогипутем перечисления денежных средств в качестве единогоналоговогоплатежа (п. 1 ст. 45 НК РФ) идля этого открыт единыйналоговыйсчет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС - это форма учетаналоговымиорганами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам,сборам, страховым взносамитех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

ЕНП - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщикомсбора, страховых взносов,налоговымагентом (иным лицом за плательщика) на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанностииучитываемые на единомналоговомсчете, а также взысканныеснего (ст. ст. 11.3, 45 НК РФ).

ЕНС ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщикасборов, страховых взносов,налоговогоагента (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствиисп.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленныхи(или) признаваемых в качестве единогоналоговогоплатежа, определяетсяналоговымиорганами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанностиссоблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начинаяснаиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи,сборы, страховые взносы -смомента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

При принятии решения о взыскании пени, судом также учитывается и тот факт, что каких - либо иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, ответчиком не представлено.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: так, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Как указано в ст.58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Данные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов, пеней и штрафов.

В соответствии со ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Согласно пункту 4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, порядок и сроки обращения с требованиями о взыскании задолженности к ФИО1, в смысле применения разъяснений в пунктах 11, 33 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 №41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции Управлением ФНС России по КЧР соблюдены.

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в нарушение требований ст.62 КАС РФ, ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась, кроме того, никаких косвенных доказательств подтверждающих данные обстоятельства ответчик суду не представил.

Таким образом, суд признает исковые требования о взыскании пени, обоснованными и подлежащими удовлетворению по вышеизложенным правовым и фактическим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, разрешая исковые требования, суд пришел к выводу о необходимости их удовлетворения, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования с ответчика в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт №, за счет имущества физического лица в размере 19519,26 рублей, в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10637,26 рублей.

Реквизиты для уплаты: Получатель: Казначейство России (ФНС России), банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес> БИК 017003983, счет 40№, ИНН <***>, КПП 770801001, номер казначейского счета 03№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт №, в доход бюджета муниципального образования г.Черкесска государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд.

В окончательной редакции мотивированное решение изготовлено 16 ноября 2025 года.

Судья Черкесского городского суда КЧР О.Г. Ковалева