Решение по делу № 2А-10397/2023 от 21.12.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 декабря 2023 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я.,

при секретаре Шошиной М.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-10397/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, мотивируя требования следующими доводами.

Согласно данным налогового органа у налогоплательщика имелось в собственности <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество, которое в добровольном порядке в установленный законом срок исполнено не было, как и требование об уплате недоимки и пени.

Вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец обратился в суд и с учетом уточненных требований просит взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность в размере 175 833,22 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 175 277,48 руб. за 2018-2021 гг., пени в размере 555,74 руб.:

Требование № 54633 от 14.12.2022 г. – 33 903,48 руб. (налог) за 2018г.,

Требование № 54633 от 14.12.2022 г. - 131,62 руб. (пени) за 2018 г.,

Требование № 54633 от 14.12.2022 г. – 43 874,00 руб. (налог) за 2019г.,

Требование № 54633 от 14.12.2022 г. - 131,62 руб. (пени) за 2019 г.,

Требование № 54633 от 14.12.2022 г. – 48 750,00 руб. (налог) за 2020г.,

Требование № 54633 от 14.12.2022 г. - 146,25 руб. (пени) за 2020 г.,?

Требование № 54633 от 14.12.2022 г. – 48 750,00 руб. (налог) за 2021г.,

Требование № 54633 от 14.12.2022 г. - 146,25 руб. (пени) за 2021 г.

Согласно единого налогового счета за 2023 г. поступили следующие платежи:

21.03.2023 г. в размере 7,56 руб. взысканы на основании и\д № от ДД.ММ.ГГГГ в рамках ИП №, распределены в счет погашения земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 г. (за 2016 г. начислен налог в размере 831,00 руб.);

26.04.2023 г. в размере 161,70 руб. взысканы на основании и\д № от ДД.ММ.ГГГГ в рамках ИП №, распределены в счет погашения земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 г. (за 2016 г. начислен налог в размере 831,00 руб.);

26.04.2023 г. в размере 2 414,45 руб. взысканы на основании и\д № от ДД.ММ.ГГГГ в рамках ИП №, распределены в счет погашения налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г. (за 2018 г. начислен налог в размере 43874,00 руб.);

26.04.2023 г. в размере 400,00 руб. взысканы на основании с\п № от ДД.ММ.ГГГГ в рамках ИП №, распределены в счет погашения налога на 265,93 руб. (за 2018 г. начислен налог в размере 43874,00 руб.); распределены в счет погашения земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 г. в размере 29,54 руб. (за 2016 г. начислен налог в размере 831,00 руб.);

26.04.2023 г. в размере 1 819,94 руб. взысканы на основании и\д № от ДД.ММ.ГГГГ в рамках ИП №, распределены в счет погашения налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г., в размере 1666,39 руб. (за 2018 г. начислен налог в размере 43874,00 руб.); распределены в счет погашения земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 г. в размере 153,55 руб. (за 2016 г. начислен налог в размере 831,00 руб.);

26.04.2023 г. в размере 14 773,26 руб. взысканы на основании с\п № от ДД.ММ.ГГГГ в рамках ИП №, распределены в счет погашения налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в размере 5263,75 руб. (за 2018 г. начислен налог в размере 43874,00 руб.); распределены в счет погашения земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 г. в размере 438,65 руб. (за 2016 г. начислен налог в размере 831,00 руб.); распределены в счет погашения земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 г. в размере 9 070,86 руб. (за 2015 г. начислен налог в размере 9972,00 руб.).

Также административный истец просит в случае утраты возможности взыскания по данному требованию, рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Протокольным определением суда от 18.09.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области (л.д. 60).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 132).

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО1, действующий на основании доверенности, в судебном заседании признал требования в части взыскания задолженности за 2019, 2020 годы, в части удовлетворения требований за 2018 год просил отказать.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 64, 137).

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Учитывая требования ст. ст. 96, 150 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-790/2023 по заявлению налогового органа к ФИО2 о выдаче судебного приказа о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что на основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 года функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237, инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Пунктом 6.9.5 указанного Положения предусмотрено, что инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст. 48 НК РФ (л.д. 86-90).

Таким образом, административный истец в рамках возложенных на него полномочий, включая переданные полномочия от Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, имеет право на предъявление настоящего иска.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно сведениям ЕГРН ФИО2 принадлежали (принадлежат) на праве собственности <данные изъяты>

<данные изъяты> № ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> № ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33-35).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения обязанности по уплате налога) устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 32 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 85162063 от 02.12.2021, № 7997226 от 01.09.2022, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате (л.д. 6-8).В установленный срок налог административным ответчиком оплачен не был.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления требования) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 54633 от 14.12.2022 сроком уплаты до 31.01.2023 (л.д. 9-10).

Указанное требование оставлено без исполнения, в нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п. 1).

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 54633 от 14.12.2022 - до 31.07.2023 (31.01.2022 + 6 мес.).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени – ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 103 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области по делу № судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5).

Исполнительное производство по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 103 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области по делу № судебными приставами-исполнителями ОСП Автозаводского района № 2 г. Тольятти (подведомственная ОСП территория по адресу <адрес>) не возбуждалось (л.д. 76).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в данном случае сроки для обращения в суд административным истцом не нарушены.

Судом был проверен довод представителя административного ответчика относительно применения льготного налогообложения в связи с имеющейся у административного ответчика инвалидности первой группы.

Суд не может согласиться с вышеуказанным доводом, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Согласно выписке из ЕГРН <данные изъяты> № и <данные изъяты> № имеют назначение объекта недвижимости: нежилое, что не позволяет применить к указанным объектам льготу, предусмотренную п. 4 ст. 407 НК РФ.

Суд также не может согласиться с доводом представителя административного ответчика относительно неполучения налогового уведомления № 85162063 от 02.12.2021.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, налоговое уведомление № 85162063 от 02.12.2021 было получено административным ответчиком 04.03.2022.

Доказательств того, что указанное налоговое уведомление сформировано и выставлено в 2022 году, что не позволяет налоговому органу начислять, пересчитывать налог за 2018 год, суду не представлено.

В материалы дела представлена переписка налогового органа с ФИО2 по вопросу перерасчета налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, из которой следует, что налоговое уведомление № 85162063 от 02.12.2021 было получено административным ответчиком 04.03.2022 года (л.д. 91-98). Указанный факт был также подтвержден представителем административного ответчика в судебном заседании.

В связи с тем, что срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы был установлен не позднее 01.12.2022, факт получения 04.03.2022 налогового уведомления № 85162063 от 02.12.2021 не является основанием для освобождения от уплаты налога на имущество за 2018-2020 годы.

Факт правомерности перечисления денежных средств <данные изъяты> поступивших от ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, в уплату земельного налога <данные изъяты> (л.д. 107), подтверждается апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № (л.д. 120-128). Соответственно налоговым органом правомерно денежные средства <данные изъяты> зачислены в погашение задолженности по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ, и <данные изъяты> – в погашение задолженности по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку до настоящего обязанность по уплате налога на имущество за 2018-2021 гг., предусмотренная ст. 45 НК РФ, в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, учитывая факт признания административного иска в части взыскания налога на имущество за 2019, 2020, 2021 годы, с ФИО2 в пользу государства подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по заявленным требованиям.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления пени) в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Поскольку обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, в части своевременной оплаты налога на имущество административным ответчиком не исполнена, требования о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество также подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом, признан арифметически верным и соответствующим закону.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем с административного ответчика в доход местного бюджета г.о. Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 175 277,48 руб. за 2018-2021 годы, пени в размере 555,74 руб., всего взыскать 175 833,22 руб., из которых:

налог за 2018 год в размере 33 903,48 руб., пени в размере 131,62 руб., по требованию № 54633 от 14.12.2022;

налог за 2019 год в размере 43 874 руб., пени в размере 131,62 руб., по требованию № 54633 от 14.12.2022;

налог за 2020 год в размере 48 750 руб., пени в размере 146,25 руб., по требованию № 54633 от 14.12.2022;

налог за 2021 год в размере 48 750 руб., пени в размере 146,25 руб., по требованию № 54633 от 14.12.2022.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 4 717 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья подпись Е.Я. Михеева

Решение в окончательной форме изготовлено 12.01.2024 года.

Судья подпись Е.Я. Михеева

<данные изъяты>