Решение по делу № 2А-1082/2025 от 14.05.2025

31RS0020-01-2025-000614-58 №2а-1082/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 мая 2025 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Мосиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

в отсутствие представителя административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>), административного ответчика ФИО2, извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки, страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском, в котором, с учетом уточнений требований, просило взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере 118587,69 руб., в том числе:

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах согласно ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10449,67 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022 год в сумме 34445 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2022 год в сумме 8766 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 год,

- транспортный налог за налоговый период 2022 год в сумме 333 руб.,

- пени на фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговые периоды

2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3780,84 руб.,

2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5612,05 руб.,

2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2421,95 руб.,

2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3605,06 руб.,

- пени на фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды:

2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 688,14 руб.,

2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1234,69 руб.,

2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 567,99 руб.,

2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 841,30 руб.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по <адрес>, административного ответчика ФИО2 (РПО №, ДД.ММ.ГГГГ – срок хранения истек, выслано обратно отправителю), извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.

В письменных возражениях от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО2 просил применить срок давности на подачу искового заявления и отказать в удовлетворении исковых требований.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд признает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

На основании п.1 ст. 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п.2 ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 424 НК РФ, дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1 ст. 425 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 425 НК РФ, установлены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

На основании пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который установлен в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с положениями п. 1.2. ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Как следует из материалов дела и не опровергается административным ответчиком, ФИО2 является адвокатом, и в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 430, пунктом 1.2. статьи 430 НК РФ ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб., а также в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.

Транспортный налог относится к числу региональных налогов, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей (часть 1 статьи 357 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

Ставки и сроки уплаты транспортного налога на территории Белгородской области установлены Законом Белгородской области №54 от 28 ноября 2002 г. «О транспортном налоге». Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 363 НК РФ (часть 2 статьи 3 Закона Белгородской области №54 от 28 ноября 2002 г. «О транспортном налоге»).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ), рассчитывается налоговым органом, который затем исполняет возложенную на него подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Данные виды налогов рассчитывается налоговым органом, который затем исполняет возложенную на него подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога.

Как следует из материалов дела и не опровергнуто ответчиком, в электронной базе данных АИС-Налог имеются предоставленные в соответствии со статьей 85 НК РФ данные о том, что за ФИО2 зарегистрировано следующее транспортное средство: автомобиль, марка/модель ВАЗ 232900-010-21, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ В установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате указанных страховых взносов в полном объеме, в связи с чем, в его адрес в соответствии с положениями ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки в общей сумме 112073,65 руб., пени 26926,63 руб., штрафа 1000 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования в адрес ФИО2 подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ (РПО №, ДД.ММ.ГГГГ – возврат, истек срок хранения).

В связи с неисполнением указанного требования принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в переделах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), в размере 141137,76 руб.

Факт направления решения в адрес административного ответчика подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ (РПО №, ДД.ММ.ГГГГ – возврат, истек срок хранения).

Административным истцом, в соответствии со ст.ст. 52, 362 НК РФ, был исчислен транспортный налог и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 333 руб.

Факт направления указанного налогового уведомления в адрес административного ответчика подтверждается скриншотом с АИС Налог-3 ПРОМ (получено ДД.ММ.ГГГГ).

Мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-3741/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 19541,38 руб., вошедших в предмет требований настоящего административного дела).

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен мировым судьей в связи с поступлением возражений от должника.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> исполняющим полномочия мирового судьи судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-2250/2023 о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год в общей сумме 43211 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 7814,26 руб., вошедших в предмет требований настоящего административного дела).

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен мировым судьей в связи с поступлением возражений от должника.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-697/2024 о взыскании с ФИО2 пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9950,21 руб., страховых взносов за 2023 год в размере 45842 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 333 руб., вошедших в предмет требований настоящего административного дела).

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен мировым судьей в связи с поступлением возражений от должника.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока.

При таких данных, учитывая, что рассматриваемое исковое заявление направлено в адрес суда в срок, не превышающий шестимесячный срок с момента отмены судебных приказов №а-3741/2022, №а-2250/2023, №а-697/2024, доводы ФИО2 о пропуске налоговым органом срока для подачи административного иска, суд находит необоснованными.

За несвоевременную уплату причитающихся сумм налогов, сборов на основании статьи 75 НК РФ налоговым органом налогоплательщику ФИО2 начислены:

- пени на фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговые периоды: