УИД: 50RS0017-01-2023-00140-79
Дело № 2а-1562/2023
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
ДД.ММ.ГГГГ года г. Кашира
Каширский городской суд Московской области в составе:
Председательствующего судьи Чутчева С.В.,
при секретаре судебного заседания Маковецкой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области к ФИО1 (ФИО2) <данные изъяты> о недоимки по налогу на имущество физических лиц,
установил:
Административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику и просит:
Восстановить срок на подачу административного искового заявления.
Взыскать с ФИО1 (ФИО2) <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, недоимки на общую сумму 1 064,23 руб.: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 053 руб., пеня в размере 11,23 руб., а именно:
- налог за ДД.ММ.ГГГГ г.- 140 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
- налог за ДД.ММ.ГГГГ г. - 275 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
- пеня неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. - 2,92 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- налог за ДД.ММ.ГГГГ г. - 638 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
- пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. - 8,31 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Иск мотивирован тем, что на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ФИО2) <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, проживающая по адресу: <адрес>
В инспекцию поступило определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа № г. Причиной отказа в принятии заявления является наличие задолженности за налоговый период 2015 г. и 2016 г., на момент возникновения которой налогоплательщик ФИО1 (ФИО2) <данные изъяты> являлась несовершеннолетней.
Инспекцией сделан запрос в органы ЗАГС в отношении представителей должника. На момент запроса, должник является совершеннолетней и имеет ребенка, в налоговый орган предоставлен ответ с учетом нового семейного положения должника. Электронные сведения по представителям (родителям должника) отсутствуют.
Налоговый орган счел целесообразным обратиться в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа непосредственно на самого налогоплательщика.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилое помещение (квартира, комната) - п. 1 ст. 401 НК РФ.
По данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, налогоплательщик является владельцем квартиры кадастровый №, площадь 33, адрес: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
Расчет налога на имущество физических лиц:
Налоговый период(год)
Налоговая база (руб.)3
Доля в праве
Налоговая ставка(%)
Количество месяцеввладения в году/12
Коэффициент к налоговому периоду
Размер налоговых льгот(руб.)
Сумма исчисленного налога 4(руб.)
Квартиры; 50:33:0000000:56196; ОКТМО 46735000; код ИФНС 5019142903, 50, <адрес>, Кашира г, Ленина ул,13,28
ДД.ММ.ГГГГ
К
343 806
1/3
0.30
12/12
140.00
ДД.ММ.ГГГГ
К
554 531
1/3
0.30
12/12
275.00
ДД.ММ.ГГГГ
К
554 531554 531
2/31/3
0.300.30
11/121/12
638.00
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
На основании ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, период образования и ее расчет указаны в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика). В установленный срок налог в полном объеме уплачен не был.
По п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В добровольном порядке сумма задолженности по налогам по указанному уведомлению уплачена не была.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).
Инспекция в адрес налогоплательщика почтой направила требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика).
В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается 6 день со дня отправки заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ).
Пунктом 3 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25, 26.1 НК РФ (см. Приложения).
В установленный срок обязанность по уплате налога, пеней налогоплательщиком исполнена не была,
Общая сумма задолженности в отношении ФИО1 (ФИО2) <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, по обязательным платежам в бюджет составляет 1064,23 руб.
Налоговый орган информирует, что информирует о том, что с ДД.ММ.ГГГГ произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом.
Согласно ст. 58 НК РФ, уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа.
В соответствии со п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Общая сумма задолженности по ЕНС в отношении ФИО3 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 756,6 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 ст. 48 НК РФ.
Положениями ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции, как контрольного органа, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Инспекция обратилась в Каширский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением с незначительной просрочкой, что следует рассматривать в качестве уважительной причины пропуска срока и основания для его восстановления.
Налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки. Государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога.
Стороны в судебное заседание не явились, будучи извещенными.
Представитель административного истца просит рассмотреть административный иск в его отсутствие.
Направленное административному ответчику ФИО4 заказное судебное извещение возвращается отделением почтовой связи с отметкой «истек срок хранения», что подтверждается Отчетом Почты России об отслеживании отправления с почтовым идентификатором. В пункте 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в почтовом отделении, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. С учетом положений ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, части 4 ст. 2 КАС РФ, разъяснений, содержащихся в п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25, неполучение административным ответчиком судебного извещения, в связи с истечением срока хранения письма в почтовом отделении, не может препятствовать рассмотрению административного дела.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Проверив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Плательщиком налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г. является несовершеннолетняя ФИО1 (ФИО2) <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ рождения.
Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей, в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации
Статьей 51 НК РФ предусмотрена обязанность законных представителей по уплате налогов и сборов недееспособного физического лица.
Защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации). Участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.
Согласно пункту 1 статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.
Документами, подтверждающими полномочия законных представителей налогоплательщика - физического лица, являются свидетельство о рождении, паспорт с соответствующей отметкой, решение (выписка из решения) суда об усыновлении, об опеке, о попечительстве и т.д.
Суд отмечает, что обязанность по уплате налога, причитающегося с несовершеннолетней ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ рождения, должна быть возложена на её законных представителей, и исполнена в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах. Она является за данный налоговый период ненадлежащим административным ответчиком. Отсутствие у административного истца сведений о её законных представителях не является правовым основанием для возложения на неё налоговой обязанностей в период несовершеннолетнего возраста.
Часть 3 ст. 48 НК РФ гласит, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41, Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27.03.2018 N 611-О и от 17.06.2018 N 1695-О.
По правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в Определение от 8 февраля 2007 г. №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Разрешая заявленные требования, в суд отмечает, что с заявлением о взыскании недоимки с ФИО4, в порядке приказного производства, инспекция обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока для такого обращения для взыскания налогов за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г., то есть с пропуском процессуального срока.
Вступившим в законную силу определением мирового судьи судебного участка № Каширского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отказано в выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 (ФИО2) <данные изъяты> недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 101 031 руб. и пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 11,23 руб., а всего 1 064,23 руб.
В обоснование отказа мировой судья сослался, что поданное заявление не является бесспорным. Задолженность за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г. образовалась, когда ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ рождения, являлась несовершеннолетней. Данная задолженность должна быть взыскана с её родителей.
В суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока для такого обращения для взыскания налогов за за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г., установленного ст. 48 НК РФ. Взыскание пени не является самостоятельной, а производно от основного налогового обязательства по взысканию налога.
Суд пришел к выводу, что срок обращения в суд пропущен без уважительных причин, доказательств обратного административным истцом не представлено. Не имеется сведений о принятии налоговым органом соответствующих мер на досудебных стадиях взыскания налоговой обязанности, их последовательности и отсутствия волеизъявления должника на принудительное взыскание налоговых обязанностей.
Наличие объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению к мировому судье и в суд, налоговым органом в материалы дела не представлено. Суд отказывает административному истцу в ходатайстве о восстановлении процессуального срока.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
В административном иске межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области к к ФИО1 (ФИО2) <данные изъяты> о недоимки по налогу на имущество физических лиц, - отказать.
Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Каширский городской суд в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме - ДД.ММ.ГГГГ
п.п. Судья /подпись/ С.В. Чутчев