РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Киселёвой В.А.,

при секретаре Рутц Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2869/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 6 по ХМАО – Югре обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что административным ответчиком в установленные сроки не исполнена обязанность по оплате обязательных платежей и санкций. Доказательства, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика налоговых уведомления и требования у налогового органа отсутствуют. Просит восстановить пропущенный срок для подачи административного иска в суд и взыскать с административного ответчика в пользу соответствующих бюджетов транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 560 рублей, за 2017 год в размере 840 рублей, за 2018 год в размере 840 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 129 рублей, за 2018 год в размере 129 рублей и пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 320,91 рублей, всего в общем размере 2 818,91 рублей (ОКТМО 71875000).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение административного истца, административного ответчика, явку которых не признана судом обязательной, суд рассмотрел административное дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2016-2018 годах являлся собственником транспортного средства - автомобиля Ниссан ТИНО, государственный регистрационный знак №, в 2017-2018 годах являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: №, кадастровый №.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов за 2016, 2017, 2018 г. за зарегистрированные за ним вышеуказанные транспортное средство и земельный участок.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основанием для уплаты земельного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 сформированы налоговые уведомления:

- от 22.09.2017 года № 79121572 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2017 года транспортного налога за 2016 год в сумме 560 рублей, а также земельного налога за 2014,2016 годы в сумме 219 рублей;

- от 14.08.2018 года № 45207180 о необходимости уплаты не позднее 03.12.2018 года транспортного налога за 2017 год в размере 840 рублей, и земельного налога за 2017 год в размере 129 рублей;

- от 10.07.2019 года № 35912319 о необходимости уплаты не позднее 02.12.2019 года транспортного налога за 2018 год в сумме 840 рублей, и земельного налога за 2018 год в сумме 129 рублей.

В установленные сроки уплата налогов налогоплательщиком не произведена, в связи с чем налоговым органом сформированы требования:

- № 50053 по состоянию на 22.11.2017 года об уплате ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 125 рублей и пени в размере 13,79 рублей. Срок исполнения требования установлен до 15.01.2018 года;

- № 8244 по состоянию на 18.01.2019 года об уплате ФИО1 транспортного налога с физических лиц и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общем размере 1 529 рублей и пени в размере 68,65 рублей. Срок исполнения требования установлен до 14.03.2019 года;

- № 100085 по состоянию на 11.07.2019 года об уплате ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу и земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общем размере 551,13 рубль. Срок исполнения требования установлен до 25.10.2019 года;

- № 16279 по состоянию на 09.02.2020 года об уплате ФИО1 транспортного налога с физических лиц и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общем размере 969 рублей и пени в размере 13,83 рублей. Срок исполнения требования установлен до 24.03.2020 года;

- № 66907 по состоянию на 29.06.2020 года об уплате ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу и земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общем размере 166,69 рублей. Срок исполнения требования установлен до 25.11.2020 года.

Из административного искового заявления следует, что доказательств направления налогоплательщику налогового уведомления и требования у административного истца отсутствуют. Задолженность ФИО1 по транспортному налогу и земельному налогу не оплачена.

Порядок взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением на взыскание с ФИО1 задолженности по требованию от 29.06.2020 года № 66907 истек 25.05.2021 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и земельному налогу, налоговая инспекция не обращалась.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 27.01.2025 года, то есть по истечении более 3,5 лет с момента окончания срока принудительного взыскания в судебном порядке налоговой задолженности.

Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока суд находит не подлежащим удовлетворению, поскольку уважительных причин его пропуска налоговым органом не приведено, основания для его восстановления отсутствуют.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 28 сентября 2021 года № 1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Какие-либо допустимые доказательства, подтверждающие наличие уважительных причин пропуска срока обращения в суд с настоящим административным иском к ФИО1, а также доказательства, подтверждающие направление и (или) вручение административному ответчику налоговых уведомлений и требования от 29.06.2020 года № 66907 об уплате задолженности, по запросу суда налоговым органом в материалы дела не представлено, в настоящем судебном заседании не установлено.

Между тем, в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога, расчет которого производится налоговым органом, возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из положений статей 46 - 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного и земельного налога возникает у гражданина только с момента получения налогового уведомления, а направление налоговым органом требования об уплате налоговой задолженности является первым и обязательным этапом его принудительного взыскания.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В отсутствие надлежащих доказательств направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога невозможно принудительное взыскание задолженности в судебном порядке.

При таких обстоятельствах суд считает, что налоговый орган нарушил процедуру взыскания налоговой задолженности с ФИО1 и пропустил срок обращения в суд, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 560 рублей, за 2017 год в размере 840 рублей, за 2018 год в размере 840 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 129 рублей, за 2018 год в размере 129 рублей и пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 320,91 рублей, всего в общем размере 2 818,91 рублей (ОКТМО 71875000) - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 31.03.2025 года.

Судья В.А. Киселёва

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья В.А. Киселёва

Подлинный документ находится

в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры

в материалах дела

№ 2а-2869/2025