Дело (УИД) №58RS0025-01-2025-000538-25

Производство №2а-357/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижний Ломов 1 октября 2025 года

Нижнеломовский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Барановой О.И.,

при секретаре судебного заседания Корнеевой Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее - УФНС по Пензенской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени, указав, что в 2023 году у ФИО1 в собственности находились транспортные средства, объекты недвижимости и земельные участки, в связи с чем он был обязан в срок до 1 декабря 2024 года уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2023 год в размере 4712 руб., земельного налога за 2023 года в размере 2586 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1392 руб., о чем в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление №158155979 от 11 июля 2024 года. В связи с неисполнением налогоплательщиком указанной обязанности в установленный срок, налоговым органом начислены пени, выставлено требование. В добровольном порядке указанное требование ФИО1 не исполнено, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Нижнеломовского района Пензенской области от 10 февраля 2025 года с него взыскана задолженность по уплате налогов. В связи с отменой судебного приказа на основании заявления должника УФНС России по Пензенской области обратилось с административным исковым заявлением, в котором просило взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2023 год в размере 4712 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1392 руб., земельный налог с физических лиц в границах городских поселений за 2023 год в размере 1519 руб., земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1067 руб. и пени в размере 6751,93 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 48,69 НК РФ).

Исходя из положений статьей 357, 388, 400 НК РФ физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, а также обладающие правом собственности на имущество, земельный участок, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 389, 401 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1 в 2023 году были зарегистрированы транспортные средства, отвечающие требованиям статьи 358 НК РФ, а именно: автомобиль марки ВАЗ-2101, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 29 ноября 2005 года; автомобиль марки ЛАДА 219010 ЛАДА ГРАНТА, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 23 декабря 2016 года; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 2 ноября 2017 года.

Также в 2023 году ФИО1 являлся собственником следующих земельных участков: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 4 марта 2011 года; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 8 июля 2013 года; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права 16 октября 2013 года; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 17 октября 2013 года; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 3 апреля 2017 года; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 13 марта 2018 года.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости: гараж, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 14 января 2011 года; гараж, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 21 февраля 2013 года; гараж, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 21 февраля 2013 года; гараж, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 21 февраля 2013 года; помещение, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права 21 июня 2013 года; здание, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права 3 апреля 2017 года.

Налоговым уведомлением №158155979 от 11 июля 2024 года ФИО1 извещался налоговым органом об обязанности уплаты в срок до 2 декабря 2024 года транспортного налога за 2023 год в размере 4712 руб., земельного налога за 2023 года в размере 2586 руб. и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1392 руб.

По сроку уплаты, указанном в налоговом уведомлении, налоги административным ответчиком не оплачены.

С 1 января 2023 года в связи с вступлением в силу положений Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменился порядок учёта налоговых обязательств и взыскания недоимок, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета( далее - ЕНС).

В силу статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статье 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 1 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности налоговым органом за период с 6 февраля 2024 года по 20 января 2025 года начислены пени в сумме 6751,93 руб.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кодексом предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «0», законную силу имеет единственное вынесенное требование об уплате задолженности, просто сумма такого требования меняется при изменении сальдо.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленно после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с наличием отрицательного сальдо на едином налоговом счете налоговым органом ФИО1 направлено требование № 10286 по состоянию на 8 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности в размере 27152 руб., а также об обязанности в срок до 28 ноября 2023 года погасить эту задолженность.

До настоящего времени задолженность ФИО1 не погашена.

Расчет задолженности по налогам и пени является правильным, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования подтверждается списками рассылки заказных писем № 237363 от 28 сентября 2024 года и №25698 от 19 сентября 2023 года.

Административным ответчиком данные обстоятельства не оспорены, доказательств обратного суду не представлено.

Учитывая, что до настоящего времени административный ответчик свою обязанность по погашению задолженности не исполнил, предусмотренные законом основания для освобождения его от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют, суд находит требования УФНС по Пензенской области о взыскании задолженности по налогам и пени обоснованными.

В силу пункта 9 статьи 48 НК РФ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по ее перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы–с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

10 января 2024 года на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 0,03 руб., который учтен в ЕНС в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 года по сроку уплаты 1 декабря 2020 года.

25 апреля 2024 года на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 401,31 руб., который учтен в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 года по сроку уплаты 1 декабря 2020 года.

17 декабря 2024 года на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 360,54 руб., который учтен в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 года по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в сумме 89,61 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в сумме 270,93 руб.

17 декабря 2024 года на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 13,08 руб., который учтен в ЕНС ФИО1 в не доимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 года по сроку уплаты 1 декабря 2020 года.

23 декабря 2024 года на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 13329,84 руб., который учтен в ЕНС в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 года по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в сумме 224,97 руб., за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в сумме 802 руб., за 2021 год по сроку уплаты 1 декабря 2022 года в сумме 20,63 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 года по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в сумме 1440 руб., за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в сумме 1506 руб., за 2021 год по сроку уплаты 1 декабря 2022 года в сумме 30,68 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в сумме 680,07 руб., за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в сумме 1046 руб., за 2021 года по сроку уплаты 1 декабря 2022 года в сумме 23.10 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в сумме 2712 руб., за 2020 год по сроку уплаты в 1 декабря 2021 года в сумме 4712 руб., за 2021 год по сроку уплаты 1 декабря 2022 года в сумме 40,18 руб., за 2021 год по сроку уплаты 1 декабря 2022 года в сумме 91,18 руб.

Срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Согласно статье 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 5 февраля 2025 года, то есть в пределах срока, установленного абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ; судебный приказ был выдан 10 февраля 2025 года и отменен 25 февраля 2025 года, при этом в суд с указанным административным иском налоговый орган обратился 21 июля 2025 года, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования УФНС по Пензенской области подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН <***>), задолженность по:

- транспортному налогу за 2023 год в размере 4712 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1392 рублей;

- земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за 2023 год в размере 1519 рублей;

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1067 рублей;

- пени за период с 6 февраля 2024 года по 11 апреля 2025 года в размере 6751,93 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 8 октября 2025 года

Председательствующий: