Решение по делу № 2А-32/2025 от 20.05.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени за счет средств его законного представителя <ФИО>.

Дело № 2а-32/2025

Строка 3.198

УИД 75RS0009-01-2025-000063-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Газимурский Завод 20 мая 2025 года

Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Намнановой А.Г.,

при секретаре Шадриной К.А.,

с участием административного ответчика законного представителя ФИО1 – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за счет средств его законного представителя ФИО2,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю в лице представителя по доверенности ФИО3 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на наличие у несовершеннолетнего ФИО1 задолженности по налогу и пени в размере <данные изъяты>, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах муниципальных округов за 2023 год в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах муниципальных округов за 2023 год в размере <данные изъяты>; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере <данные изъяты>. Законным представителем ФИО1 является его мать ФИО2, которая обязана уплачивать налоги за своего несовершеннолетнего ребенка. В адрес налогоплательщика посредством почтовой связи было направлено налоговое уведомление № № от <адрес> об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере <данные изъяты> В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>, которое не погашено. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № № на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС – до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправке. Также требование об уплате было направлено через личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст. 11.2 НК РФ. Налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение № № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. УФНС по Забайкальскому краю обратилось в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника суммы задолженности. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 61 Газимуро-Заводского судебного района Забайкальского края от ДД.ММ.ГГГГ года с ФИО2 законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 была взыскана задолженность. Налогоплательщиком были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа и определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № за счет средств его законного представителя ФИО2 ИНН № задолженность в сумме <данные изъяты>, в том числе налог – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю ФИО3 не явился, надлежащим образом уведомлен о дне, времени и месте слушания дела, просил рассмотреть дело в их отсутствие, о чем поступила телефонограмма.

В судебном заседании административный ответчик законный представитель несовершеннолетнего ФИО1 – ФИО2 возражала относительно предъявленных административных исковых требований, суду пояснила, что приобретение имущества за счет страховых выплат не подлежит налогообложению, относительно пени необходимо разобраться, поскольку не согласна с первоначальным судебным приказом, на который будет подана кассационная жалоба.

На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав явившегося участника процесса, изучив материалы административного дела, исследовав имеющиеся в деле доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (часть 6 статьи 58 НК РФ).

Согласно положениям части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с частью 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам НК РФ, с 01 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В связи с внедрением с 01 января 2023 года единого налогового счета (ЕНС), пени начисляются на общую сумму недоимки на единый налоговый счет за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с частью 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий п. 1 ст. 45), в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд исходя из требований действующего законодательства и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления.

Проверяя соблюдение указанных сроков, суды правомерно исходили из того, что согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (далее также - ЕНС) этого лица, а в случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку указанное постановление принято в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Кодекса, предусматривающим полномочия Правительства Российской Федерации по регулированию соответствующих правоотношений в период до 2028 года (включительно), норма пункта 1 постановления действует в отношении требований об уплате задолженности и решений о взыскании задолженности, направляемых в связи с отрицательным сальдо ЕНС, сформированных в период до указанного срока.

Учитывая приведенное правовое регулирование срок направления требования № № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом не пропущен.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пеня; пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии п. п. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По общему правилу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (ст. ст. 26, 28 ГК РФ, ст. 64 СК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, что подтверждается учетными данными налогоплательщика (л.д.<данные изъяты>).

Согласно представленной Отделом ЗАГС Газимуро-Заводского района копии актовой записи о рождении № № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, <данные изъяты>, в строке мать указана – ФИО4, <данные изъяты>.

Из записи акта о заключении брака № № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО4 заключила брак с ФИО5, после заключения брака ей присвоена фамилия ФИО6.

ФИО1 является собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ года, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ года, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.<данные изъяты>).

Из акта налоговой проверки № № от ДД.ММ.ГГГГ года следует, что согласно сведениям, полученным от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Забайкальскому краю, ФИО1, являясь собственником жилого дома и земельного участка, расположенные по адресу: <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ продал указанное недвижимое имущество. Размер доли в праве – <данные изъяты>. Кадастровая стоимость объекта составила – <данные изъяты> Цена сделки, согласно договору купли-продажи (продажа) – <данные изъяты> Цена сделки, согласно договору купли-продажи (покупка, в договоре покупки цена дома и земли отдельно не выделены) – <данные изъяты>

Поскольку налогоплательщиком в Управление налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2022 год в установленный НК РФ срок (ДД.ММ.ГГГГ) не представлена, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов (информации).

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ направлено требование о представлении пояснений № № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц не представлена. Представлен документ, подтверждающий расходы на приобретение дома с землей – договор мены № № от ДД.ММ.ГГГГ года. Также налоговым органом сформирован запрос по СМЭВ от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, получен ответ – Выписка от ЕГРН о содержании правоустанавливающих документов (договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ года). Согласно указанной выписки доход налогоплательщика составил <данные изъяты> Налог от полученного дохода не уплачен в установленный срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ). Расчет налоговой базы и налога составил: (<данные изъяты>)х13%=<данные изъяты>

В нарушение п.п.4 п.1 ст.23 и п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в установленный законодательством срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Нарушение срока представления декларации составило 6 месяцев (5 полных и 1 неполный месяц). Сумма неуплаченного налога по данным камеральной налоговой проверки составила <данные изъяты> (л.д.<данные изъяты>).

По результатам вышеуказанной проверки УФНС принято решение № № об отказе в привлечении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения к ответственности за совершение налоговых правонарушений (л.д.<данные изъяты>).

Таким образом, у ФИО1, при продаже в 2022 году жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ установлена обязанность декларировать доход в виде кадастровой стоимости жилого дома и земельного участка (<данные изъяты>), полученный от продажи и уплатить налог в размере <данные изъяты> ((<данные изъяты>)х13%).

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ положительное сальдо по ЕНС в сумме, достаточной для уплаты налога, отсутствовало.

В нарушение пп. 2 п. 1, п. п. 2, 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>, которое не было погашено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ УФНС в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в общей сумме <данные изъяты>, в том числе недоимка в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> (л.д.<данные изъяты>).

В связи с неисполнением административным ответчиком выставленного ему требования налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ вынесено решение № № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму <данные изъяты> руб. Решение направлено административному ответчику почтой ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

После вынесения вышеуказанного решения от ДД.ММ.ГГГГ года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 61 Газимуро-Заводского судебного района Забайкальского края с заявлением № № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, а именно задолженности за период с 2020 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогам – <данные изъяты>, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № 61 Газимуро-Заводского судебного района Забайкальского края по делу № № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность за 2020 по 2022 год за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>, в том числе по налогам – <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ года апелляционным определением Газимуро-Заводского районного суда Забайкальского края частная жалоба ФИО2 оставлена без удовлетворения.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года сумма задолженности за 2023 год, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила <данные изъяты> коп., в том числе налог – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>

Как уже отмечалось ранее, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции для взыскания задолженности в течение шести месяцев после истечения срока требования об уплате, если задолженность превышает 10 тысяч рублей, или не позднее 1 июля следующего года при определенных обстоятельствах, связанных с неисполнением предыдущего требования и образованием новой задолженности. После отмены судебного приказа, налоговый орган может подать административный иск о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене.

Ранее налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в связи с неисполнением обязанности по требованию, в результате чего мировым судьей вынесен судебный приказ № №.

После подачи этого заявления задолженность, подлежащая взысканию с ФИО2, законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, превысила 10 тысяч рублей, в связи с чем налоговый орган в срок, установленный абзацем вторым подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (срок до ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 61 Газимуро-Заводского судебного района Забайкальского края с заявлением № № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей вынесен испрашиваемый судебный приказ № №.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ № № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края с настоящим административным исковым заявлением с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ, при этом задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена.

Из представленных УФНС по Забайкальскому краю документов и ответов на запрос суда (от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) следует, что согласно данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Забайкальскому краю, кадастровая стоимость с кадастровым номером:

-№ (земельный участок) установлена в размере <данные изъяты> в целях налогообложения применяется с 01.01.2017 (приказ Департамента государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края от 10.12.2014 № 6/НПА), в размере <данные изъяты> в целях налогообложения применяется с 01.01.2022 (приказ Департамента государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края от 01.09.2021 № 34/НПА), в размере <данные изъяты>, в целях налогообложения применяется с 01.01.2023 (приказ Департамента государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края от 03.10.2022 № 41/НПА);

-№ (квартира) установлена в размере <данные изъяты> в целях налогообложения применяется с 01.01.2021 (приказ Департамента государственного имущества и земельных отношений Забайкальского края от 22.10.2020 № 20/НПА).

Из расчета земельного налога за 2023 год на земельный участок с кадастровым номером № следует, что сумма налога в отношении рассматриваемого объекта за 2021 год составила <данные изъяты>, за 2022 год составила <данные изъяты> (<данные изъяты>*1,1%).

Таким образом, расчет земельного налога за 2023 год с учетом применения коэффициента 1,1 составил <данные изъяты> (сумма налога за 2022 год <данные изъяты>*1,1).

Расчет налога на имущество за 2023 год на объект недвижимости с кадастровым номером №, включает:

- кадастровая стоимость объекта <данные изъяты>

- кадастровая стоимость с учетом вычета 20 кв.м. - <данные изъяты>

(КС: S общ.*(S общ. - 20 кв.м); <данные изъяты>:<данные изъяты> кв.м.*(<данные изъяты> кв.м. - 20 кв.м.);

- ставка налога - 0,1%;

- (Д) доля владения в праве - <данные изъяты>;

- (П) количество месяцев владения в году - <данные изъяты>;

- Н (16) = (<данные изъяты>) = <данные изъяты>

Расчет налога на имущество за 2023 год:

Налог к уплате по формуле составляет: (<данные изъяты>) = <данные изъяты>

Вместе с тем согласно пункту 8.1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется с применением коэффициента 1,1, в случае если сумма налога превышает сумму налога, исчисленную за предыдущий налоговый период более чем на 10%.

Сумма налога в отношении рассматриваемого объекта за 2022 год составила <данные изъяты>

Таким образом, расчет налога на имущество за 2023 год с учетом применения коэффициента 1,1 сумма налога составила <данные изъяты> (сумма налога за 2022 год <данные изъяты>*1,1).

Расчет налога на имущество за 2023 год на объект недвижимости с кадастровым номером №: (<данные изъяты>)= <данные изъяты>

Общая сумма взыскиваемых с налогоплательщика налогов за 2023 год, согласно вышеприведенному подробному расчету составила <данные изъяты>.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме <данные изъяты> (л.д.<данные изъяты>).

В рассматриваемом исковом заявлении пени начислены на сумму земельного налога (<данные изъяты> за 2022, 2023 налоговые периоды) + налог на имущество с физических лиц (<данные изъяты> за 2020,2021,2022 налоговые периоды) + налог по решению камеральной налоговой проверки (<данные изъяты>).

Итоговая сумма для начисления пени составила <данные изъяты>. Кроме того ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в размере <данные изъяты> и <данные изъяты> соответственно. Следовательно, итоговая сумма для начисления пени составила <данные изъяты> (<данные изъяты>).

Согласно приложенного к исковому заявлению расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты>, в том числе пени <данные изъяты> образовалось ДД.ММ.ГГГГ. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования указанного заявления, включает общее сальдо в сумме <данные изъяты>, в том числе пени в сумме <данные изъяты> Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил <данные изъяты> Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=<данные изъяты> (л.д.<данные изъяты>).

Указанные суммы налога и пени согласуются с представленным расчетом, который приложен к административному исковому заявлению.

Доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях относительно вынесенного судебного приказа о взыскании задолженности с несовершеннолетнего ФИО1, социальные выплаты не являются личными денежными средствами ответчика и не подлежат налогообложению, не состоятельны, поскольку ДД.ММ.ГГГГ года судебным приставом-исполнителем ОСП по Шелопугинскому и Газимуро-Заводскому районам УФССП России по Забайкальскому краю вынесено постановление СПИ о замене стороны ИП (правопреемство), кроме того несмотря на социальный характер страховых выплат, с точки зрения налогового законодательства они признаются доходом физического лица (наследника, выгодоприобретателя). Приобретение жилья на страховые выплаты само по себе не влечет освобождения от обязанности уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при его последующей продаже. Налоговые льготы, как правило, предоставляются определенным категориям граждан или в отношении конкретных видов доходов, а не зависят от источника средств, использованных для приобретения имущества.

Статья 217.1 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень условий, при которых доход от продажи объектов недвижимого имущества освобождается от обложения НДФЛ. Представленные ответчиком обстоятельства не подпадают под указанные условия.

На момент рассмотрения настоящего дела доказательств полной или частичной уплаты предъявленной к взысканию задолженности либо оснований, освобождающих от уплаты таковой, административным ответчиком не представлено. Также не представлено контррасчетов и обоснованных возражений на заявленные требования, в связи с чем, суд, основываясь на имеющихся в деле сведениях, приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании начисленной задолженности.

При таких обстоятельствах с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогам в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, а в общей сумме <данные изъяты>

При этом указанная задолженность должна быть взыскана с ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2, поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (ст. 28 Гражданского кодекса РФ, ст. 64 Семейного кодекса РФ), поскольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, а также положения пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) за счет средств его законного представителя ФИО2 (ИНН №) задолженность в сумме <данные изъяты>, в том числе налог – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) за счет средств его законного представителя ФИО2 (ИНН №) в бюджет Газимуро-Заводского муниципального округа Забайкальского края в счет уплаты государственной пошлины 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме через Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края.

Судья А.Г. Намнанова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 20 мая 2025 года.