Решение по делу № 2А-20/2025 от 16.05.2025 - о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Дело № 2а-20/2025 (2а-288/2024)

УИД: 68RS0018-01-2024-000873-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Первомайский 28 апреля 2025 года

Первомайский районный суд Тамбовской области в составе председательствующего судьи Литвинова А.А.,

при секретаре Прасоловой С.П.,

единолично рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Первомайского районного суда Тамбовской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее – УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Первомайский районный суд Тамбовской области с вышеуказанным административным иском, согласно которому, на основании ст. 357 Налогового кодекса (далее – НК) РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, поскольку в ее собственности с ДД.ММ.ГГГГ находится автомобиль «<данные изъяты>» (государственный регистрационный знак – №), в связи с чем, налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год (по сроку уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 604 рубля, который уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в вышеназванном размере налогоплательщику начислены пени в размере 127,95 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Также, налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год (по сроку уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 604 рубля, который в установленный срок уплачен не был, был оплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в размере 306,81 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Далее, налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год (по сроку уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 604 рубля, который был оплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, ФИО1 начислены пени в размере 434,60 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год (по сроку уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) – в размере 5 604 рубля, который был частично оплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 581 рубль. Поскольку, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 23 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ей начислены пени в размере 386,02 рублей. Кроме этого, налоговым органом был начислен транспортный налог ФИО1 за 2022 год (по сроку уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5 604 рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения являются зарегистрированные за ФИО1 земельные участки, в связи с чем, налоговым органом был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год (по сроку уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 18 рублей, который в установленный срок уплачен не был, в связи с чем, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности и начислены пени в размере 2,46 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Далее, налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год (по сроку уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 18 рублей, который в установленный срок уплачен не был, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в размере 2,43 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Также, налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог за 2022 год (по сроку уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 22 рубля, который в установленный срок не был уплачен.

У налогоплательщика ФИО1 сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) в общем размере 11 253 рубля (11 208 рублей (транспортный налог) + 45 рублей (земельный налог)), на которое за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1 127,98 рублей.

Административным истцом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности по пени, подлежащий взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 304,89 рубля (1 260,27 рублей (пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ) – 83,56 рубля (пени, взысканы в соответствии с ст. 48 НК РФ) + 1 127,98 рублей (пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ) = 2 304,89 рубля.

В соответствии с ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в размере 7 153,31 рубля до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением в установленный срок которого, налоговым органом должнику направлена копия решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Также, по заявлению УФНС России по <адрес> мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 13 557,89 рублей, который был отменен на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налогоплательщиком в период рассмотрения судом настоящего административного дела производилась частичное погашение задолженности по налогам, ссылаясь на вышеприведенные обстоятельства и нормы закона, основываясь на уточненный расчет задолженности, административный истец просил взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в общем размере 2 325,89 рублей, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 21 рубль; задолженность по пени в размере 1 176,91 рублей за период до ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по пени в размере 1 127,98 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства судом извещен надлежащим образом, в представленном суду ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, извещенная судом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, ходатайств не заявила.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС) РФ, настоящее административное дело рассмотрено судом при вышеуказанной явке участников судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 286 КАС РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ, Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Так, в частности, УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка Первомайского района Тамбовской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в связи с чем, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеназванной задолженности в общем размере 13 557,89 рублей, который впоследствии был отменен на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).

Таким образом, суд приходит к выводу, что вышеуказанный 6-месячный срок для обращения налогового органа с настоящими требованиями в районный суд следует исчислять, то есть, со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа – с ДД.ММ.ГГГГ.

Как усматривается из материалов дела, после истечения срока исполнения ФИО1 вышеуказанных требований об уплате задолженностей, а в данном случае – после отмены судебного приказа о взыскании вышеуказанных задолженностей, к моменту обращения административного истца с настоящим административным иском в суд (ДД.ММ.ГГГГ) истекло более 6-ти месяцев, в связи с чем, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с административным иском.

В силу положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В данном случае, в качестве причин пропуска вышеназванного процессуального срока, которые могут быть расценены судом как уважительные, административным истцом указано, что налоговый орган обратился в суд, направив настоящий иск заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ №, о чем свидетельствует оттиск штампа АО «Почта России» на списке внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с указанным, суд находит, что административным истцом не был пропущен установленный вышеприведенными положениями НК РФ срок для обращения в суд с настоящим административным иском.

Главой 28 НК РФ определен порядок взыскания отнесенного к региональным налогам и сборам транспортного налога.

Налогоплательщиками указанного налога в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 настоящего пункта), – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Законом Тамбовской области от 28.11.2022 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» на территории Тамбовской области введен и обязателен к уплате транспортный налог, в отношении легковых автомобилей мощностью от 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 30 рублей в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исключается в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Кроме того, подп. 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса (далее – ЗК) РФ закреплен принцип платности землепользования. Согласно п.п. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ, формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (п. 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах (п. 2) (гл. 31 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в ЕГРН указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ регистрирующими органами.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, порядок исчисления которой определен ст. 75 НК РФ.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 286 КАС РФ).

Из материалов, представленных в суд административным истцом, следует, что административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежит транспортное средство автомобиль «<данные изъяты>» (государственный регистрационный знак – №), а также, четыре земельных участка, в том числе, земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, земельные участки с кадастровыми №№, №, расположенные по адресу: <адрес>, и земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 были начислены – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы и земельный налог (по вышеуказанным земельным участкам) за ДД.ММ.ГГГГ год.

Таким образом, в силу вышеуказанных обстоятельств и приведенных норм закона ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплачивать транспортный и земельный налоги.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1, требования налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности налоговым органом в соответствующем порядке принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 41), которое было направлено должнику.

В связи с отсутствием со стороны налогоплательщика каких-либо действий, свидетельствующих о добровольной уплате обязательных налоговых платежей, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании задолженности по налоговым платежам.При этом порядок обращения в суд налоговым органом не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, что судом проверено.

Так, по общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Однако, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

В данном случае судом учитывается, в связи с неоплатой ФИО1 сумм налогов и пеней по вышеуказанному требованию, УФНС по <адрес>, действуя на основании ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, о взыскании задолженности по налогам и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ годы, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника (л.д. 27).

Положениями п. 1 ст. 48 НК РФ определено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п.. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

В свою очередь, под задолженностью в соответствии со ст. 11 НК РФ понимается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, представляющая из себя общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равную размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Таким образом, составной частью задолженности, определяемой НК РФ, выступает пеня, под которой согласно ст. 75 НК РФ признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов начиная со дня возникновения недоимки, представляющей из себя сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную (не перечисленную) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (п.п. 3, 9 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В свою очередь, согласно положениям п. 2 ч. 2 ст. 290 КАС РФ, при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должен быть, помимо прочего, указан общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

При этом в основную задолженность, как указывалось ранее, со ссылкой на положения ст. 11 НК РФ также может включаться начисленная в соответствии с НК РФ сумма пени.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, в том числе предусмотрено ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа в форме ЕНС.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основе: налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, налоговых уведомлений, решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями ст. 69, 70 НК РФ (в их редакции названного Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8-ми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее 3-х месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.п. 2, 5 и 6 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно, в размере, составляющем для физических лиц 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

При этом размер пени может превышать величину задолженности, на которую она начислялась (ст. 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на день обращения налогового органа в суд с настоящим иском у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 11 253 рубля (11 208 рублей (транспортный налог) + 45 рублей (земельный налог)).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 1 127,98 рублей.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 304,89 рубля.

Расчет суммы задолженности, включенный в вышеназванные требования, проверен судом с учетом предоставленных административным истцом сведений, не вызывает сомнений и административным ответчиком оспорен не был.

Поскольку задолженность по уплате транспортного, земельного налогов и пени административным ответчиком не была погашена в установленные сроки, налоговым органом на основании ст.ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку его исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32).

В данном случае, принимая во внимание, что налогоплательщик был извещен налоговым органом о наличии непогашенной задолженности и об обязанности погасить задолженность в установленный срок, при этом, доказательств оплаты должником задолженности административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты начисленных налогов и пени за спорные налоговые периоды, а также иного расчета задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении настоящего административного иска УФНС России по Тамбовской области в полном объеме.

В связи с тем, что в период рассмотрения судом настоящего административного дела налогоплательщиком производилось добровольное погашение налоговой задолженности, согласно представленному административным истцом расчету, который также не был оспорен административным ответчиком, задолженность ФИО1 по состоянию на день вынесения судом настоящего решения в общем размере составляет 2 325,89 рублей, в том числе: задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – 21 рубль; задолженность по пени за период до ДД.ММ.ГГГГ –1 176,91 рублей; задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 127,98 рублей.

Доказательств, свидетельствующих в пользу обратного, суду сторонами по делу и иными лицами представлено не было.

Согласно п. 19 ст. 33336 НК РФ, государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции в качестве истцов освобождаются от уплаты государственной пошлины, размер которой определяется на основании ст. 33319 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, №, проживающей по адресу: <адрес>, р.<адрес>, задолженность по обязательным платежам в общем размере 2 325,89 рублей, в том числе:

– задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – 21 рубль;

– задолженность по пени за период до ДД.ММ.ГГГГ – 1 176,91 рублей;

– задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 127,98 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Первомайский районный суд Тамбовской области в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Литвинов

Мотивированное решение составлено 16 мая 2025 года.