УИД 66RS0006-01-2022-003301-61

Дело № 2а-3414/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09.09.2022 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 1766 руб. 10 коп., пени – 6,81 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 4973 руб. 74 коп., пени – 25 руб. 25 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 225 руб., пени -9,94 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 261 руб., пени- 23 руб. 02 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 27.07.2017 по 30.06.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. По данным, полученным Инспекцией в результате электронного документооборота ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год, пени, а также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет зарегистрированное на ее имя недвижимое имущество. В связи с неуплатой страховых взносов, налога на имущество должнику направлены требования. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В установленном порядке сторонам было направлено определение о принятии административного искового заявления и подготовке дела к судебному разбирательству.

На основании определения от 28.06.2022, вынесенного с учетом положений п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

В установленный судьей срок от административного ответчика возражений относительно заявленных к нему требований не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 год (пп. 1, 2 п. 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 27.07.2017 по 30.06.2020была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области.

По данным, полученным Инспекцией в результате электронного документооборота, ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации за 2018 год в размере 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год в размере 5 840 рублей.

В связи с неуплатой страховых взносов должнику направлено требование < № > от 29.01.2019 почтой, что подтверждается почтовым реестром от 29.01.2019. Срок для добровольного исполнения требования установлен до 21.02.2019 (л.д. 24,25). В дальнейшем данное требование направлено заказным письмом, что подтверждается списком < № > от 04.02.2020 (л.д. 26).

Доказательств своевременного получения требования административным ответчиком посредством почтовой связи в материалах дела не имеется.

Суд также не принимает во внимание в качестве доказательств данные документы, поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации не предоставляет налоговому органу право направлять налогоплательщику повторное требование об уплате задолженности. Выставление такого требования фактически направлено на искусственное продление срока давности взыскания, что является недопустимым нарушением налогового законодательства и прав налогоплательщика. Кроме того, требование повторно было отправлено позднее (04.02.2020), чем установлен срок для исполнения требования в добровольном порядке (21.02.2019).

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на ОПС за период с 10.01.2019 по 28.01.2019 в размере 130,29 руб.; по страховым взносам на ОМС за период с 10.01.2019 по 28.01.2019 в размере 26 руб. 78 коп.

27.09.2017 налогоплательщиком произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 950 руб.

В рамках исполнительного производства судебным приставом-исполнителем произведено взыскание в 2021,2022 годах:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22 828 руб. 90 коп.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 484 руб. 72 коп.

Таким образом, задолженность, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 1766 руб. 10 коп., пени – 6,81 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 4973 руб. 74 коп., пени – 25 руб. 25 коп.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц в соответствии со статьями 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Екатеринбургской городской Думы от 08.11.2005 №13/2 «Об установлении на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц» (действовавшего в спорный период) установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Екатеринбург».

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество: с 06.09.2002 квартира по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, что подтверждается сведениями из Россреестра от 05.07.2022 (л.д. 53,54).

Расчет налога на имущество за 2015 год:

450 036 (налоговая база) х ? (доля в праве) х 0,1 (налоговая ставка) х 12/12 = 225 руб.

Расчет налога на имущество за 2016 год:

521 446 (налоговая база) х ? (доля в праве) х 0,1 (налоговая ставка) х 12/12 = 261 руб.

На основании ст. 52 НК Российской Федерации в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

- < № > от 25.08.2016 на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год заказным письмом (л.д. 32-33), что подтверждается списком < № > от 17.09.2016. Срок уплаты налогов определен не позднее 01.12.2016;

- < № > от 23.08.2017 на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год заказным письмом (л.д. 34-35), что подтверждается списком < № > от 23.09.2017. Срок уплаты налогов определен не позднее 01.12.2017.

В связи с неуплатой задолженности в установленный срок налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество за период с 02.12.2016 по 13.04.2017 в размере 9 руб. 94 коп., за период с 02.12.2017 по 31.11.2018 в размере 23 руб. 02 коп.

Ввиду отсутствия платежей по налогу на имущество физических лиц Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области в адрес административного ответчика были направлены требования:

- < № > от 14.04.2017 об уплате налога на имущество за 2015 год заказным письмом, что подтверждается реестром от 14.04.2017, (л.д. 36,37). Срок исполнения требования до 23.05.2017.

- < № > от 23.11.2018 об уплате налога на имущество за 2016 год заказным письмом, что подтверждается реестром от 22.11.2018 (л.д. 39,40). Срок исполнения требования до 10.01.2019.

Так как документы на момент обращения в суд Инспекции, согласно Приказа от 15.02.2012 № ММВ-7-10/88@, за 2017, 2018 года уничтожены, то Инспекция лишена возможности представить доказательства направления налогоплательщику требования об уплате задолженности налога на имущество за 2016 год, за 2017 год.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, приведенными нормами права возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах налогоплательщика, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

При рассмотрении дела установлено, что взыскиваемые в административном иске суммы задолженности по налогу на имущество страховым взносам образовались за 2015, 2016, 2018 годы, со сроком уплаты требования < № > до 21.02.2019.

Налоговому органу необходимо было обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 21.08.2019.

К мировому судье Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018, по налогам на имущество за 2015, 2016 года, пени только 11.12.2020.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга, от 30.12.2021 отменен судебный приказ по делу № 2а-3011/2020 от 16.12.2020 года о взыскании с ФИО1 недоимки в указанном размере.

27.06.2022 Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

Инспекция просила восстановить срок, указав, что пропуск срока для обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа имел место в связи с исполнением обязанности, предусмотренной ст. 126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по направлению копии заявления о вынесении судебного приказа в адрес налогоплательщика.

На основании ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 указанной недоимки по страховым взносам, налогу на имущество за 2015, 2016, 2018 годы, пени, при этом этот срок пропущен значительно без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено, суд считает, что срок не подлежит восстановлению, что влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении начисленных сумм страховых взносов, налога на имущество, пени.

Несоблюдение МИФНС России № 32 по Свердловской области установленных законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

При таких обстоятельствах, а также в связи с недоказанностью направления и получения ФИО1 в установленный срок требований об уплате страховых взносов за 2018 год, налога на имущество за 2015, 2016 года, и пропуском срока обращения в суд, отсутствием уважительных причин для его восстановления, заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья (подпись О.В. Хабарова