Дело № 2а-1005/2025

УИД: 76RS0014-01-2024-005298-24

Изготовлено 12.02.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль 29 января 2025 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Воробьевой В.В.,

при секретаре Платоновой Э.А.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за период с 2017-2022 года в сумме 3 185 руб., а именно: за 2017 год – 482 руб., 2019 год – 582 руб., за 2020 год – 641 руб., за 2021 год – 705 руб., за 2022 год – 775 руб.,

- по земельному налогу за период с 2015-2022 года в сумме 3 472, 70 руб., а именно за 2015 год – 291,07 руб., за 2016 год – 489 руб., за 2017 год – 489 руб., за 2018 год – 287 руб., за 2019 год – 392 руб., за 2020 год – 460 руб., за 2021 год – 507 руб., за 2022 год – 557 руб.,

- пени по состоянию на 9 апреля 2024 года в сумме 3 403,41 руб.

В административном исковом заявлении указано, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов. Ей на праве собственности принадлежали в 2017-2022 года объект недвижимости с кадастровым №, в 2015-2022 года земельный участок с кадастровым №. ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2014-2022 года, земельного налога за 2012-2022 год, налога на доходы физических лиц за 2012 год. По состоянию на 10 апреля 2024 года сумма задолженности составила 10 060,48 руб.: по налогу на имущество физических лиц за период с 2017-2022 года в сумме 3 185 руб., по земельному налогу за период с 2015-2022 года в сумме 3 472,70 руб., пени – 3 403,41 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 наличие задолженности не оспаривала, однако указывала на неполучение налоговых уведомлений. Адрес места жительства не меняла. Указывала также на пропуск административным истцом срока на обращение в суд с административным иском.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 15 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц являются местными налогами.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог – п. 1 ст. 389 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом – п.1 ст. 397 НК РФ.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации – п.1 ст. 207 НК РФ.

ФИО1 является плательщиком имущественных налогов. Ей на праве собственности принадлежали в 2004-2022 годах объект недвижимости с кадастровым № (1/3 доли), в 2006-2022 годах земельный участок с кадастровым №, что подтверждено выпиской из ЕГРН.

ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2014-2022 года, земельного налога за 2012-2022 года, налога на доходы физических лиц за 2012 год.

Административному ответчику по адресу: <адрес>, направлялись налоговые уведомления об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2014-2022 года, что подтверждено налоговыми уведомлениями и списками заказных писем с оттиском печати Почты России.

ФИО1 с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29 марта 2023 года в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по уплате налогов было выставлено требование № от 9 июля 2023 года об уплате в срок до 28 ноября 2023 года задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений – 98 руб. за 2014 год, по земельному налогу за 2012-2021 года – 4 044,65 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, за 2014-2021 года – 3 714 руб., пени 2 401,33 руб. (пени исчислены на сумму недоимки, в том числе на сумму долга по НДФЛ за 2012 год).

При этом ранее ФИО1 выставлялись следующие требования:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015 года в сумме 489 руб. и пени 16,63 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. - требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 258 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 года в сумме 489 руб. и пени 9,34 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 и 2016 год в сумме 517 руб. и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 529 руб. и пени 7,87 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 года в сумме 287 руб. и пени 11,83 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 392 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 582 руб. за 2019 год и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 года в сумме 489 руб. и пени 33.37 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 482 руб. и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 460 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 4641 руб. за 2020 год и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

На конец декабря 2019 года общая сумма задолженности превысила 3 000 руб.

В случае нарушения срока оплаты налогов, страховых взносов налоговый орган исчисляет пени на сумму недоимки.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 N 422-О).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установление срока на обращение в суд, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

В рамках настоящего дела при проверке соблюдения срока на обращение в суд с административным иском, с заявлением о выдаче судебного приказа суд учитывает положения ст. 48 НК РФ в редакциях, действующих на момент образования задолженности, выставления и исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов с учетом положении ст. 5 НК РФ, в частности согласно п. 2 ст. 5 НК РФ:

Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился на судебный участок №3 Кировского судебного района г. Ярославля 8 мая 2024 года. 17 мая 2024 года мировым судьей вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа, копия которого получена 30 августа 2024 года. 2 декабря 2024 года поступил административный иск в суд.

Учитывая изложенное, суд полагает, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области обратилась в разумный срок в суд с административным иском части исковых требований о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 582 руб., за 2020 год в сумме 641 руб., за 2021 год в сумме 705 руб., за 2022 год в сумме 775 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 392 руб., за 2020 год в сумме 460 руб., за 2021 год в сумме 507 руб., за 2022 год в сумме 557 руб., и пени, исчисленные на указанную сумму недоимки по состоянию 9 апреля 2024 года в сумме 871,82 руб. (78,65+44,14+5,29+52,98+31,68+3,8+573,03 (исходя из суммы недоимки 3 287 и периода с 1 января 2023 года по 9 апреля 2024 года)+91,65 (исходя из суммы недоимки 1 332 и периода с 2 декабря 2023 года по 9 апреля 2024 года) – 9,40 (меры взыскания). Данные суммы подлежат взысканию.

Недоимка за 2017 год и 2018 год, пени, исчисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 - 2018 года, земельному налогу за 2012-2016 года, по НДФЛ за 2012 года, не подлежат взысканию ввиду истечения срока на обращение в суд с административным иском, как следствие подлежат списанию как безнадежные к взысканию. Суд в частности принимает во внимание положения п. 2 ст. 48 НК РФ в редакциях, действующих на дату выставления и дату исполнения требований, размер задолженности, непринятие со стороны административного истца своевременных мер принудительного взыскания недоимки.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 4 000 руб.

Материалами дела установлено, что руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 582 рубля, за 2020 год в сумме 641 рубль, за 2021 год в сумме 705 рублей, за 2022 год в сумме 775 рублей, по земельному налогу за 2019 год в сумме 392 рубля, за 2020 год в сумме 460 рублей, за 2021 год в сумме 507 рублей, за 2022 год в сумме 557 рублей, пени по состоянию на 9 апреля 2024 года в сумме 871 рубль 82 копейки.

В остальной части отказать в удовлетворении требований.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г.Ярославля.

Судья В.В.Воробьева