Дело № 2а-1468/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22.08.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 959,48 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, в размере 1,90 руб. (за период просрочки с 11.01.2022 по 17.01.2022);

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 249,16 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, в размере 0,49 руб. (за период просрочки с 11.01.2022 по 17.01.2022);

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, в размере 32,06 руб. (за период просрочки с 18.01.2022 по 08.04.2022);

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, в размере 1096,86 руб. (за период просрочки с 13.01.2022 по 08.04.2022);

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, в размере 1397,89 руб. (за период просрочки с 24.11.2020 по 08.04.2022);

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, в размере 15,04 руб. (за период просрочки с 24.11.2020 по 21.01.2021);

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, в размере 188,00 руб. (за период просрочки с 27.01.2021 по 08.04.2022);

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, в размере 25,07 руб. (за период просрочки с 01.01.2021 по 21.01.2021);

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, в размере 8,33 руб. (за период просрочки с 18.01.2022 по 08.04.2022);

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, в размере 284,83 руб. (за период просрочки с 13.01.2022 по 08.04.2022);

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, в размере 130,25 руб. (за период просрочки с 24.11.2020 по 08.04.2022);

- пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019, в размере 0,72 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, в размере 0,37 руб.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму в размере 4390,45 руб.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, с 18.06.2014 состоит на налоговом учете в качестве адвоката.

Инспекцией произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019-2020.

В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполнена административным ответчиком не была, в связи с чем налоговым органом начислены пени, в адрес налогоплательщика направлены требования.

Кроме того, административный ответчик с 31.01.2013 по 29.04.2021 являлась собственником транспортного средства HYUNDAI IX 35, государственный регистрационный знак <***>, в связи с чем налоговым органом начислен транспортный налог за 2019, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление.

В установленный срок транспортный налог налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом начислены пени, в адрес налогоплательщика направлено требование.

Кроме того, поскольку административный ответчик с 12.10.2011 является собственником квартиры, расположенной по <адрес>, налоговым органом начислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2019, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019 исполнен не был, в связи с чем налоговым органом начислены пени, в адрес налогоплательщика направлено требование.

В связи с неуплатой задолженности Инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Перми 08.07.2022 вынесен судебный приказ №, который, в связи с поступившими от должника возражениями, 05.08.2022 отменен.

В последующем административный истец уточнил заявленные исковые требования, указав, что представленные административным ответчиком чеки от 20.03.2019 на сумму 5840,00 руб., на сумму 26545,00 руб. соответствуют задолженности по страховым взносам за 2018, поэтому не имеют отношения к рассматриваемому делу, поскольку пени по страховым взносам за 2018 не заявлены. Страховые взносы за 2019 уплачены административным ответчиком 23.12.2019, в виду наличия задолженности по иным годам, платеж за 2019 был зачтен за более раннюю задолженность. Страховые взносы за 2020 уплачены налогоплательщиком 21.01.2021, то есть с пропуском установленного срока. Транспортный налог за 2019, налог на имущество физических лиц за 2019 уплачены 02.12.2020, то есть с пропуском установленного срока, в связи с чем налоговым органом правомерно начислены пени за 1 день просрочки (02.12.2020). Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 уменьшена с 188,00 руб. до 96,53 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, на удовлетворении заявленных исковых требований настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участие не принимала, ранее представила письменные возражения, указав, что оплата по страховым взносам за 2019 произведена 23.12.2019, оплата за 2020 произведена 21.01.2021, в связи с чем расчет истца считает неверным; транспортный налог и налог на имущество физических лиц уплачен своевременно, в последний день срока его уплаты, считает, что пени могли возникнуть из-за более позднего зачисления налоговым органом.

Суд, исследовав материалы дела, материалы дела по судебному приказу, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Абзацем 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с положениями ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из смысла ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено при рассмотрении дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, ИНН №; с 18.06.2014 состоит на учете в качестве адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование. Кроме того, в оспариваемый период административный ответчик являлась собственником объекта недвижимости, расположенного по <адрес>, и транспортного средства ........

Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов за 2019 на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00 руб., 1799,94 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб.; за 2020 на обязательное пенсионное страхование в размере 32,448,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб.; за 2021 на обязательное пенсионное страхование в размере 31,488,52 руб., 959,49 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8176,84 руб., 249,16 руб.

В ходе рассмотрения дела установлено, что недоимка по страховым взносам за 2019 на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб. взыскивается по судебному приказу № от 09.04.2022; недоимка по страховым взносам за 2019 на обязательное пенсионное страхование в размере 1799,94 руб. уплачена 21.01.2021; недоимка по страховым взносам за 2020 на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб. взыскивается по судебному приказу от 10.03.2022 №; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб. за 2020 уплачена 21.01.2021; недоимка по страховым взносам за 2021 на обязательное пенсионное страхование в размере 31488,52 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8176,84 руб. взыскивается по судебному приказу № от 10.03.2022.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 с 12.10.2011 является собственником квартиры, расположенной по <адрес>; согласно сведениям ГИБДД с 31.01.2013 по 29.04.2021 являлась собственником автомобиля .......

Налоговым органом в отношении указанных объектов налогообложения был исчислен налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2019, административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 об уплате транспортного налога в размере 5100,00 руб. (оплачен 02.12.2020), налога на имущество физических лиц в размере 2637,00 руб. (оплачен 02.12.2020).

Поскольку в установленный срок обязанность по уплате недоимки по страховым взносам за 2019-2021, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2019 исполнена не была, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, в адрес налогоплательщика направлены требования:

- № по состоянию на 18.01.2022 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 959,48 руб.; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, в размере 1,90 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 249,16 руб.; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, в размере 0,49 руб.

- № по состоянию на 09.04.2022 об уплате пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, в размере 32,06 руб.; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, в размере 1096,86 руб.; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, в размере 1397,89 руб.; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, в размере 15,04 руб.; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, в размере 188,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, в размере 25,07 руб.; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, в размере 8,33 руб.; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, в размере 284,83 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, в размере 130,25 руб.

Вышеуказанные требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Перми с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей 08.07.2022, определением мирового судьи от 05.08.2022 судебный приказ от 08.07.2022 отменен, после чего налоговый орган 06.02.2023 обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, началось с даты вынесения определения об отмене судебного приказа (с 05.08.2022). С настоящим исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 06.02.2023 (согласно штампа на конверте), то есть в установленный законом срок.

В связи в чем суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдена процедура взыскания налога и пени с должника в соответствии со статьями 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В последующем административный истец уточнил заявленные требования, указав, что представленные административным истцом чеки от 20.03.2019 на сумму 5840,00 руб., на сумму 26545,00 руб. соответствуют задолженности по страховым взносам за 2018, поэтому не имеют отношения к рассматриваемому делу, поскольку пени по страховым взносам за 2018 не заявлены. Страховые взносы за 2019 уплачены 23.12.2019, в виду наличия задолженности по иным годам, платеж за 2019 был зачтен за более раннюю задолженность. Страховые взносы за 2020 уплачены налогоплательщиком 21.01.2021, то есть с пропуском установленного срока. Транспортный налога за 2019, налог на имущество физических лиц за 2019 уплачены 02.12.2020, то есть с пропуском установленного срока на 1 день. Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование уменьшена с 188,00 руб. до 96,53 руб.

Довод административного ответчика о своевременной оплате страховых взносов за 2019 не обоснован, поскольку, как следует из представленных налоговым органом сведений, платеж за 2019 был зачтен за более ранние задолженности.

Довод административного ответчика о своевременной оплате (в последний день срока его уплаты) транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 также не обоснован, поскольку уплата транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 произведена 02.12.2020, с пропуском установленного срока на 1 день, в связи с чем налоговым органом правомерно начислены пени за 1 день просрочки.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании задолженности. Расчет сумм налога и пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

Возражений административного ответчика относительно расчета задолженности, доказательств его необоснованности суду не представлено.

Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы налога у суда не имеется.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 959,48 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, в размере 1,90 руб. (за период просрочки с 11.01.2022 по 17.01.2022);

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 249,16 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, в размере 0,49 руб. (за период просрочки с 11.01.2022 по 17.01.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, в размере 32,06 руб. (за период просрочки с 18.01.2022 по 08.04.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, в размере 1096,86 руб. (за период просрочки с 13.01.2022 по 08.04.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, в размере 15,04 руб. (за период просрочки с 24.11.2020 по 21.01.2021);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, в размере 96,53 руб. (за период просрочки с 27.01.2021 по 08.04.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, в размере 25,07 руб. (за период просрочки с 01.01.2021 по 21.01.2021);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, в размере 8,33 руб. (за период просрочки с 18.01.2022 по 08.04.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, в размере 284,83 руб. (за период просрочки с 13.01.2022 по 08.04.2022);

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019, в размере 0,72 руб. (за период просрочки с 02.12.2020 по 02.12.2020);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, в размере 0,37 руб. (за период просрочки с 02.12.2020 по 02.12.2020),

всего сумму в размере 2770,84 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение изготовлено: 05.09.2023.

Судья М.О. Разумовский