Решение по делу № 2А-2276/2025 от 08.10.2025 | Заельцовский районный суд г. Новосибирска (Новосибирская область)

Дело __

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2025 года г. Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе:

судьи Хромовой А.А.,

при ведении протокола помощником судьи Захаровым А.Е.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, МИФНС России __ по Новосибирской области обратилась к мировому судье 5-го судебного участка Заельцовского судебного района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ __ от 28.02.2024, который впоследствии определением от 18.03.2024 был отменен.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России __ Новосибирской области, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на транспортное средство: Тойота Лэнд Крузер 120 (Прадо) г/н __/54, дата регистрации 25.10.2007, дата снятия с регистрации 15.12.2022, мощность 249 лс.

Указанное транспортное средство признается в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения.

Сумма исчисленного транспортного налога за 2022 составила 8559,00 руб.

Органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представлены сведения об имуществе, зарегистрированном за налогоплательщиком:

- Земельный участок с кадастровым __ расположенный по адресу: ...

- Земельный участок с кадастровым __ расположенный по адресу: ...;

- Земельный участок с кадастровым __ расположенный по адресу: ...

Сумма исчисленного земельного налога за 2021 год составила 73150,00 руб.

Сумма исчисленного земельного налога за 2022 год составила 19736,00 руб.

Управлением Росреестра по НСО зарегистрировано право собственности за ФИО1:

- квартира, расположенная по адресу: ... 4, дата регистрации права собственности 13.04.2022;

- жилой дом, расположенный по адресу: Республика Хакасия, с. Шира, в 17 км на северо-востоке от с. Шира в 2, площадью 13,80 кв.м., дата регистрации права собственности 03.09.2010 г.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2021 год составила 19086,00 руб.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2022 год составила 3056,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено: требование __ от 25.05.2023г. на сумму 1094806,45 руб. об уплате налога в срок до 20.07.2023г., в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Согласно алгоритму в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтется пропорционально сумме, подлежащей погашению.

По данному административному иску пени было начислено на все отрицательное сальдо ЕНС, а именно пени за период с 11.01.2023 по 05.02.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ в размере 10 041, 86 руб.

Вышеуказанную задолженность истец просит взыскать с ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 5 оборот).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, возражений по иску не представила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области к ФИО1 подлежит удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пунктов 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

МИФНС России __ по Новосибирской области обратилась к мировому судье 5-го судебного участка Заельцовского судебного района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ __ от 28.02.2024, который впоследствии определением от 18.03.2024 был отменен.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на транспортное средство: Тойота Лэнд Крузер 120 (Прадо) г/н __, дата регистрации 25.10.2007, дата снятия с регистрации 15.12.2022, мощность 249 лс.

Указанное транспортное средство признается в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения.

Сумма исчисленного транспортного налога за 2022 составила 8559,00 руб.

- Земельный участок с кадастровым __ расположенный по адресу: ...

Сумма исчисленного земельного налога за 2021 год составила 73150 руб.

Сумма исчисленного земельного налога за 2022 год составила 19736 руб.

Управлением Росреестра по НСО зарегистрировано право собственности за ФИО1:

- квартира, расположенная по адресу: ..., дата регистрации права собственности 13.04.2022;

- жилой дом, расположенный по адресу: ...

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2021 год составила 19086 руб.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2022 год составила 3056 руб.

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Вышеуказанную задолженность истец просит взыскать с ответчика.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. __ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 года __), которым статьи 48, 69, 70 НК РФ изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года __) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (п. 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. __) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. __ "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2).

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.п. 3, 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

С заявлением __ от 05.02.2024 г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС в размере 10041,86 руб. Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области обратилась к мировому судье 5-го судебного участка Заельцовского судебного района города Новосибирска — 28.02.2024 г., то есть в срок, установленный пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ. С настоящим административным иском МИФНС России __ по Новосибирской области обратилась 26.08.2024 г., следовательно, срок, предусмотренный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Административный истец, предъявляя требование о взыскании задолженности по пени, указывал, что она начислена на отрицательное сальдо на едином налоговом счете (далее - ЕНС) за период с 11.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 10041, 86 руб.

Статьей НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки подень (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, что следует из п. 3 ст. 75 НК РФ.

Согласно пункту 6 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 г. __ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Проверяя расчет пени за период с 11.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 10041, 86 руб., суд, соглашается с расчетом истца, и полагает возможным взыскать с административного ответчика ФИО1 пени по ЕНС в размере 10 041, 86 руб.

Контррасчета ответчиком не представлено.

На основании изложенного, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности подлежит удовлетворению в полном объёме.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (xx.xx.xxxx, паспорт __) пени по ЕНС в размере 10 041 рубля 86 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Заельцовский районный суд г. Новосибирска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.А. Хромова

Решение изготовлено в окончательной форме 08 октября 2025 года.