Решение по делу № 2А-332/2022 от 28.12.2022 | Шамильский районный суд (Республика Дагестан)

Дело №а-332/2022

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 декабря 2022г. <адрес>

Шамильский районный суд РД в составе:

председательствующего судьи Хайбулаева М.Р.

при секретаре Магомедове Г.Г.

рассмотрев административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на общую сумму в размере 38 654,21 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последнего недоимки по налогам на общую сумму в размере 38 654,21 рублей, на том основании, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по РД, <адрес>, пгт.Шамилькала, состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН-<***>) уроженец <адрес>, Республики Дагестан, (далее - налогоплательщик, должник). В установленные Налоговым кодексом РФ сроки им не оплачен, на сумму недоимки начислены пени.

Обязанность каждого платить законно, установленные налоги и сборы закреплена ст.23 НК РФ и ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельствах, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

На основании пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ и ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Транспортный налог предусмотрен главой 28 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), а также законом Республики Дагестан «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ № (далее - Закон 39). На основании п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Согласно п.4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. Сведения представляются (Приказ от ДД.ММ.ГГГГ МВД РФ №, ФНС РФ №ММ-3-6/561) подразделениями Госавтоинспекции в соответствующие Управления ФНС России в виде файлов передачи данных:

Ежегодно до 1 февраля текущего года обо всех транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, по состоянию на 31 декабря истекшего года.

В течение 10 дней после регистрации или снятии с регистрации транспортных средств, а также лиц, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог не уплатил, налоговым органом в отношении него выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № (копии прилагаются), в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости их уплаты.

Согласно сведениям, предоставленным в файлах в Межрайонную ИФНС России № по РД у налогоплательщика находится в собственности:

- Автомобили легковые: Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/модель: АУДИ Q7, VIN: №, Год выпуска: 2007; Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога за 2019 год: 349*105*4/12=12 215 рублей;

Расчет налога за 2019 год: 349*105*8/12=24 430 рублей (налоговое уведомление прилагается).

Таким образом, задолженность по транспортному налогу составляет 36 645 рублей.

Согласно п.4 ст.4 Закона РД «О транспортном налоге» ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщика, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, установленный п.1 ст.363.1 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

В силу пункта 1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням штрафам, относящиеся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

В соответствии с главой 32 НК РФ, п.2 ст.218 ГК РФ, ст.ст.1,2 Закона № от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах на имущество физических лиц» (далее – закон №), Решения Махачкалинского городского собрания от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа «<адрес>» (далее – Решение АГС №), на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог на имеющееся в его собственности имущество, указанное в налоговом уведомлении, приложенному к настоящему заявлению.

Согласно п.2 ст.5 Закона № налог на имущество физических лиц исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости согласно данных представленных в соответствии с п.2 ст.408 НК РФ.

Налоговые ставки по данному виду налога на территории <адрес> устанавливаются согласно Решению МГС №.

Расчет налога производится по следующей формуле:

Сумма налога = НБ*Д*Ст*МВ/М*КкНП, где НБ-налоговая база, Д-размер доли в праве, Ст-налоговая ставка, МВ-число месяцев, в течении которых объект находился во владении налогоплательщика, М - количество месяцев в налоговом периоде, КкНП-коэффициент к налоговому периоду.

-Квартиры, адрес: <адрес>, пгт.Семендер, 704, кадастровый №, площадь – 84,50, дата регистрации права – 24.09.2013г.

Расчет налога за 2019 год: 421 903*1*0,10%*12/12*0,2=84 (налоговое уведомление прилагается).

Таким образом налог на имущество физических лиц составляет 84 рубля.

В соответствии с главой 31 НК РФ, с постановлением Махачкалинского городского собрания от ДД.ММ.ГГГГ №в "О Земельном налоге"(далее- Постановление №) (с ДД.ММ.ГГГГ на основании Решения Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением "<адрес>" от ДД.ММ.ГГГГ №а "О земельном налоге"(далее Решение №а)) ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязан(а) уплатить налог на имеющиеся на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельные участки.

Статьей 396 НК РФ установлено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого участка как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено главой 31 НК РФ.

Налоговые ставки для земельного налога на территории городского округа с внутригородским делением "<адрес>" устанавливаются ст. 6 Постановления № (с ДД.ММ.ГГГГ.на основании ст. 5 Решения №а).

В силу п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течении налогового периода права собственности (постоянного(бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога(суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течении которых этот земельный участок находился в собственности(постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев аналоговом периоде.

Расчет налога производится по следующей формуле:

Сумма налога=Налоговая база *(доля в праве) *Налоговая ставка*МР/ММ, где МР -количество месяцев, в течении которых земельный участок находился в собственности, владении, пользовании налогоплательщика, М - количество месяцев в налоговом периоде.

Земельный участок, адрес: 367010, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 72, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога за 2014 год: 123 526*(доля в праве - 91/2000) * 0,30%* 12/12= 17 рублей; Расчет налога за 2016 год: 123 526*(доля в праве - 91/2000) * 0,30%* 12/12= 17 рублей; Расчет налога за 2017 год: 123 526* (доля в праве - 91/2000) * 0,30%* 12/12= 17 рублей; Расчет налога за 2018 год: 123 526*(доля в праве - 91/2000) * 0,30%*12/12= 17рублей; (Налоговое уведомление прилагается)

Таким образом налог на земельный участок составляет 68 рублей

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (Подробный расчет суммы пени прилагается).

Таким образом, налогоплательщику было начислено: налог в размере 36 797 рублей и пеня в размере 1 857.21 руб.

Таким образом, общая задолженность по земельному налогу с учетом пени согласно требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 38 654 рубля 21 коп. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае не исполнения физическим лицом в установленный НК РФ срок (пп. 14 п. 1 ст. 31, п. 1. ст. 48 НК РФ) требования об уплате налога налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического лица недоимки по налогу и пени по этому налогу. Такой иск может быть подан в суд не ранее, чем истечет срок исполнения требования об уплате налога (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Так Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа где должником выступал ФИО1. Судьей данного участка был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

Позже в Инспекцию поступило определение об отмене ранее вынесенного судебного приказа в соответствии со ст. 123,7 КАС РФ, в связи с тем, что в установленные законодательством сроки от должника поступили возражения относительно его исполнения

МРИ ФНС России № по РД не согласна с возражением ответчика на судебный приказ и вынесенным определением от ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка №<адрес> РД об отмене судебного приказа. Налогоплательщику задолженность начислена правомерно согласно представленному Управлением Росс реестра данным. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее 02.12.2019г., № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах, а также требования об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Следует отметить, что информация об объектах налогообложения, в том числе об их кадастровой стоимости, мощности транспортного средства и т.д. необходимая для исчисления земельного и транспортного налогов налогоплательщиками - физическими лицами, формируется на основании сведений, поступающих из органов Росреестра, ГИБДД МВД и др. представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Задолженность ФИО1 так и не погасил.

Согласно п.1 ст. 126 КАС РФ, к административному исковому заявлению прилагаются уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 настоящего Кодекса копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют. В случае если другим лицам участвующим в деле копии административного искового заявления и приложенных к нему документов не были направлены, в суд представляются копии заявления и документов в количестве соответствующем числу административных ответчиков и заинтересованных лиц. В соответствии с изложенным документом, подтверждающим вручение административного искового заявления является распечатка отчета об отслеживании отправки с сайта "Почта России".

В соответствии с положениями пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях предусмотренных законов, в защиту государственных и общественных интересов.

Также Инспекция просит направить исполнительный лист в МРИ ФНС России № по <адрес>.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения настоящего дела административный истец в лице Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> на судебное заседание не явились. Представитель (по доверенности) ФИО2 направила в суд ходатайство, где просит рассмотреть дело без их участия, и направить копию решения по адресу указанному в ходатайстве.

Административный ответчик ФИО1 будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения настоящего дела на судебное заседание не явился и не представил суду сведения об уважительности причин неявки. Также административный ответчик ФИО1 не представил суду возражение относительно предъявленного Межрайонной инспекции ФНС № по РД административного иска.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему:

В силу ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В соответствии с ч.1 ст.32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

Согласно пункта 4 статьи 4 Закона РД «О транспортном налоге» от 02.12.2002г. № налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, установленный п.1 ст.363.1 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

До тех пор, пока транспортное средство стоит на учете в ГИБДД и зарегистрирован на определенное лицо, за него необходимо платить транспортный налог. Не зависимо от того, эксплуатировали авто день месяц или год, сумма транспортного налога не меняется. Единственный законный способ не платить транспортный налог за автомобиль - снять с регистрационного учета, после чего уведомить налоговую инспекцию.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. Сведения представляются (Приказ от ДД.ММ.ГГГГ МВД РФ №, ФНС РФ №ММ-3-6/561) подразделениями Госавтоинспекции в соответствующие Управления ФНС России в виде файлов передачи данных:

Ежегодно до 1 февраля текущего года обо всех транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, по состоянию на 31 декабря истекшего года;

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН-<***>) уроженец <адрес>, Республики Дагестан, (далее - налогоплательщик, должник) состоит в качестве налогоплательщика В установленные Налоговым кодексом РФ сроки им не оплачен, на сумму недоимки начислены пени.

Расчет налога за 2019 год: 349*105*4/12=12 215 рублей;

Расчет налога за 2019 год: 349*105*8/12=24 430 рублей.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу составляет 36 645 рублей.

Налоговые ставки по данному виду налога на территории <адрес> устанавливаются согласно Решению МГС №.

Расчет налога производится по следующей формуле:

-Квартиры, адрес: <адрес>, пгт.Семендер, 704, кадастровый №, площадь – 84,50, дата регистрации права – 24.09.2013г.

Расчет налога за 2019 год: 421 903*1*0,10%*12/12*0,2=84 (налоговое уведомление прилагается).

Таким образом налог на имущество физических лиц составляет 84 рубля.

В соответствии с главой 31 НК РФ, с постановлением Махачкалинского городского собрания от ДД.ММ.ГГГГ №в "О Земельном налоге"(далее- Постановление №) (с ДД.ММ.ГГГГ на основании Решения Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением "<адрес>" от ДД.ММ.ГГГГ №а "О земельном налоге"(далее Решение №а) ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязан(а) уплатить налог на имеющиеся на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельные участки.

Расчет налога производится по следующей формуле:

-Земельный участок, адрес: 367010, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 72, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом налог на земельный участок составляет 68 рублей.

Таким образом, налогоплательщику было начислено: налог в размере 36 797 рублей и пеня в размере 1 857.21 руб.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа где должником выступал ФИО1. Судьей данного участка был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

МРИ ФНС России № по РД не согласна с возражением ответчика на судебный приказ и вынесенным определением от ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка №<адрес> РД об отмене судебного приказа. Налогоплательщику задолженность начислена правомерно согласно представленному Управлением Россреестра данным. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее 02.12.2019г., № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах, а также требования об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ Задолженность ФИО1 так и не погасил.

При указанных обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки:

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 36 645 руб., пеня в размере 1 167,16 руб.

-Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 584,14 руб.

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 84 руб., пеня в размере 80,85 руб.

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 68 руб., пеня в размере 25.06 руб.

На общую сумму в размере 38 654,21 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия.

Судья -