Решение по делу № 2А-454/2025 от 20.05.2025

дело №2а-454/2025

УИД 62RS0019-01-2025-000479-32

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 мая 2025 года г.Рыбное Рязанской области

Рыбновский районный суд Рязанской области в составе судьи Стриха А.Е.,

при секретаре Дикаревой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа, мотивируя свои требования тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 150 107 рублей 54 копейки, в т.ч. налог на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 142 119 рублей 00 копеек, пени - 7 988 рублей 54 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в налоговый орган в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика была представлена налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, в которой заявлен доход от продажи объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами 62:13:0010107:407, 62:13:0010107:2974, 62:13:0010107:2203, 62:13:0010107:2181, в размере 5 521 813 рублей 68 копеек (общая сумма дохода) - 4 290 000 (сумма налоговых вычетов) х 13% (ставка налога) = 160 136 рублей 00 копеек (сумма налога, подлежащая уплате в бюджет).

Данный налог частично погашен в размере 18 017 рублей 00 копеек (уплачено ДД.ММ.ГГГГ - 1 000,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 1 000,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 1 000,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 1 000,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 14 017,00 рублей).

Остаток непогашенной задолженности по НДФЛ за 2023 год составляет 142 119 рублей 00 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, административному ответчику начислены пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 988 рублей 54 копейки.

Налоговым органом, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, в адрес налогоплательщика ФИО2 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ №а-3133/2024 о взыскании с ответчика единого налогового платежа по пени в размере 161 124 рубля 54 копейки.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный выше судебный приказ был отменен.

Просят суд взыскать с административного ответчика ФИО2 единый налоговый платеж в сумме 150 107 рублей 54 копейки, в т.ч.: налог на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 142 119 рублей 00 копеек, пени - 7 988 рублей 54 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО2. в судебном заседании исковые требования признала в полном объеме, последствия признания иска ей разъяснены и понятны.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ст.11.3 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п. 1, 4 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщика возложены обязанности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Как указано в п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка (сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок - ст.11 НК РФ) - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п.9 ст.45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

Пеней признается установленная НК денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную системы Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1,2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физически лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговым резидентами РФ.

На основании п.5 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не установлено настоящей статьей.

Согласно п.п. 2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Остаток непогашенной задолженности по НДФЛ за 2023 год составляет 142 119 рублей 00 копеек.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, ответчик в судебном заседании требования налогового органа признала в полном объеме.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный выше судебный приказ был отменен.

В соответствии с ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе признать административный иск полностью или частично.

В соответствии с ч.1 ст.157 КАС РФ заявление представителя административного ответчика о признании административного иска приобщается к материалам административного дела.

Руководствуясь принципом аналогии закона, закрепленном в ч. 4 ст. 2 КАС РФ, суд считает возможным применить процессуальную норму, регулирующую сходные отношения (абз.1 ч. 4.1 ст. 198 ГПК РФ), согласно которой в случае признания иска ответчиком в мотивировочной части решения суда может быть указано только на признание иска и принятие его судом.

Признание иска ФИО2 не противоречит закону и не нарушает прав и охраняемых законом интересов других лиц, а поэтому суд принимает признание иска.

С учетом изложенного, административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа, подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 46, 157 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, единый налоговый платеж в сумме в сумме 150 107 (Сто пятьдесят тысяч сто семь) рублей 54 копейки, в т.ч.: налог на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 142 119 (Сто сорок две тысячи сто девятнадцать) рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 988 (Семь тысяч девятьсот восемьдесят восемь) рублей 54 копейки.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

Р/С (15 поле пл. док.) 40№

Р/С (17 поле пл. док.) 03№

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18№

УИН 18№

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья А.Е. Стриха