Решение по делу № 2А-1566/2025 от 02.09.2025 | Воскресенский городской суд (Московская область)

№

№ 2а-1566/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июля 2025 года г. Воскресенск Московская область

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Черкасовой М.А.

при помощнике судьи Ильиной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1566/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 18 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области, обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности, за счет имущества физического лица в размере 11436 рублей 87 копеек, в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 11436 рублей 87 копеек (л.д. 2-9).

В обоснование заявленных требований истец указал следующее:

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, <дата> года рождения, который в соответствии с пп. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Межрайонной ИФНС России №18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

По состоянию на 08 июля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11436 рублей 87 копеек, в т.ч. пени – 11436 рублей 87 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 11436 рублей 87 копеек.

27 сентября 2024 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-3320/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Не согласившись с вынесенным судом судебным приказом, ФИО1 представил мировому судье возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта.

На основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ мировой судья 25 октября 2024 года вынес определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-3320/2024.

Сумма пени, начисленная за период с 27 января 2024 года по 08 июля 2024 года, составила 11436 рублей 87 копеек.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 по налогам за период с 27 января 2024 года по 30 мая 2024 года составила 130768 рублей 46 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком:

Транспортного налога в размере 4285 рублей 46 копеек за 2015 год (срок уплаты – 01 декабря 2016 года);

Транспортного налога в размере 18075 рублей 00 копеек за 2016 год (срок уплаты – 01 декабря 2017 года);

Транспортного налога в размере 18075 рублей 00 копеек за 2017 год (срок уплаты – 03 декабря 2018 года);

Транспортного налога в размере 18075 рублей 00 копеек за 2018 год (срок уплаты – 02 декабря 2019 года);

Транспортного налога в размере 18075 рублей 00 копеек за 2019 год (срок уплаты – 01 декабря 2020 года);

Транспортного налога в размере 18075 рублей 00 копеек за 2020 год (срок уплаты – 01 декабря 2021 года);

Транспортного налога в размере 18075 рублей 00 копеек за 2021 год (срок уплаты – 01 декабря 2022 года);

Транспортного налога в размере 18075 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 001 декабря 2023 года).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 по налогам за период с 31 мая 2024 года по 08 июля 2024 года составила 130718 рублей 46 копееку. Уменьшение сальдо по налогу на 50 рублей 00 копеек связано с частичной уплатой транспортного налога за 2015 год (срок уплаты – 01 декабря 2016 года).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5875 от 08 июля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 42218 рублей 51 копейка.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 год и пени в сумме 18496 рублей 75 копеек включена в заявление о вынесении судебного приказа № 4607 от 01 августа 2017 года. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа № 2а-1199/2021 от 17 мая 2021 года. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 382 рубля 36 копеек.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год и пени в сумме 18402 рубля 01 копейка включена в заявление о вынесении судебного приказа № 5744 от 11 июля 2018 года. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа № 2а-920/2018 от 10 сентября 2018 года. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 327 рублей 01 копейка.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год и пени в сумме 18348 рублей 53 копейки включена в заявление о вынесении судебного приказа № 2603 от 17 апреля 2019 года. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа № 2а-587/2019 от 10 июня 2019 года. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 273 рубля 53 копейки.

Задолженность по пени (по транспортному налогу за 2013, 2015-2017 года) в сумме 7449 рублей 92 копейки включена в заявление о вынесении судебного приказа № 712 от 19 февраля 2020 года. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа № 2а-590/2020 от 07 мая 2020 года. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 00 рублей 00 копеек.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год и пени в сумме 18347 рублей 63 копейки включена в заявление о вынесении судебного приказа № 4186 от 13 мая 2020 года. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа № 2а-1175/2020 от 20 июля 2020 года. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 272 рубля 63 копейки.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год и пени в сумме 18249 рублей 12 копеек включена в заявление о вынесении судебного приказа № 2821 от 18 мая 2021 года. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа № 2а-1542/2021 от 15 июня 2021 года. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 174 рубля 12 копеек.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год и пени в сумме 18119 рублей 06 копеек включена в заявление о вынесении судебного приказа № 1736 от 10 марта 2022 года. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа № 2а-1038/2022 от 22 апреля 2022 года. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 86 рублей 06 копеек.

Задолженность по пени (по транспортному налогу за 2014, 2017-2020 года) в сумме 11061 рубль 47 копеек включена в заявление о вынесении судебного приказа № 3865 от 03 июня 2022 года. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа № 2а-2222/2022 от 20 июня 2022 года. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 11061 рубль 47 копеек.

Задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 гг. и пени в сумме 65791 рубль 33 копейки включена в заявление о вынесении судебного приказа № 378 от 26 января 2024 года. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа № 2а-562/2024 от 26 февраля 2024 года. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 29641 рубль 33 копейки.

Задолженность по пени составляет 11436 рублей 87 копеек.

18 июня 2024 года задолженность, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, превысила 10000 рублей 00 копеек, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 01 июля 2025 года.

Определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-3320/2024 вынесено 25 октября 2024 года.

Т.е. инспекция обратилась к мировому судье в установленный законом срок.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 26 октября 2024 года и истекает 25 апреля 2025 года (25 октября 2024 года + 6 месяцев).

В судебное заседание стороны, заинтересованное лицо не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены (л.д. 57-59), административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 8).

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при сложившейся явке.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования законными и обоснованными, по следующим основаниям:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ);

Согласно п. 1 ст. 360 налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Закон Московской области от 16 ноября 2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», определяет ставки и порядок уплаты налога на территории Московской области.

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства:

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, <дата> года рождения (л.д. 22).

26 сентября 2024 года Межрайонной ИФНС России №18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности (л.д. 39-55).

27 сентября 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № 2а-3320/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Не согласившись с вынесенным судом судебным приказом, ФИО2 представил мировому судье возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта.

На основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ мировой судья 25 октября 2024 года вынес определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-3320/2024 (л.д. 10).