Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Румянцевой Д.Г.,

при помощнике ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Административный истец обратился с указанным административным иском указывая на то, он в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно данных ЕГРИП, являлся индивидуальным предпринимателем и в силу требований закона являлся лицом, обязанным уплачивать страховые взносы. В последующем его деятельность в качестве ИП была прекращена в связи с принятием соответствующего решения, о чем имеется лист записи ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, а также уведомление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в налоговом органе от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> направила ему требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющимися индивидуальными предпринимателями), в котором указано, что за ним числятся пени в размере 6 250 (шесть тысяч двести пятьдесят) рублей 91коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. А также задолженность в сумме 11 993 (Одиннадцать тысяч девятьсот девяносто три) рубля 19 коп. за 2018 год. В период его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя от ДД.ММ.ГГГГ были уплачены страховые взносы в сумме 14 257 (четырнадцать тысяч двести пятьдесят семь) тысяч 50 руб. на Обязательное пенсионное страхование, получателем которых выступал УФК по <адрес> (ИФНС России по <адрес>), что подтверждается чеком-ордером. Указанные денежные средства были оплачены им, согласно реквизитам и состоянию расчетов ИФНС на ДД.ММ.ГГГГ Тем самым обязанность по оплате соответствующих взносов была исполнена добросовестно. Однако указанные денежные средства были оплачены с неверным кодом бюджетной классификации, который в последующем и был изменен самой инспекцией самостоятельно. При его обращении в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> с целью уточнения указанной задолженности и получения соответствующей справки. Согласно указанной справке № об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11 242 (одиннадцать тысяч двести сорок два) руб. 92 коп., а также пени в размере 6 538 (шесть тысяч пятьсот тридцать восемь рублей) 76 коп. После получения указанной справки он повторно обратился с заявлением в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> с целью получения соответствующих разъяснений относительно указанной задолженности, а также заявил требование о списании безнадежной ко взысканию задолженности. В своем ответе ДД.ММ.ГГГГ инспекция указала на то, что ДД.ММ.ГГГГ с целью получения содействия, ИФНС направлено в Управление ФНС Росси по <адрес> письмо №@. В своем ответе (ДД.ММ.ГГГГ №@) Управление сообщило, что в связи с истечением трех лет с даты перечисления денежных средств, налогоплательщиком утрачено право обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением об уточнении платежа в рамках ст. 45 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ с целью получения содействия, Инспекцией направлено в ГУ-Главное Управление ПФР № по <адрес> и <адрес> (ПФР) письмо №. В своем ответе от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ ПФР предоставил информацию о начисленных и уплаченных взносах на ОПС, начисленных исходя из стоимости страхового года и ОПС в фиксированном размере и взносах на ОМС за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. А также была представлена следующая информация: «на л/счете страхователя в ПФР имеется положительное сальдо по взносам по ОПС (СЧ) (№) на сумму 5957,70 руб. Денежные средства оплачены в 2018 году и не доступны к урегулированию по причине истечения срока три года, предусмотренного нормами действующего законодательства. Также у страхователя фактически имеется не погашенная задолженность по ОПС(СЧ), ОПС(НЧ) и ОМС(ФФОМС) по обязательствам за 2013 отчетный/расчетный год на суммы 24984,00 руб., 7495,20 руб. и 3185,47 руб. соответственно». Одновременно с этим инспекция сообщила, что с 2023 года Законом № 263-ФЗ вводится новая система уплаты налогоплательщиками фискальных платежей в бюджетную систему РФ. Уплата большинства налогов и иных предусмотренных налоговым законодательством платежей будет осуществляться через внесение единого налогового платежа. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по сальдо расчетов ЕНС -17 680 (семнадцать тысяч шестьсот восемьдесят) рублей 49 коп., а именно: Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 242. 92 руб. (налог за 2017 год), Пеня в отношении общей суммы недоимки по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 6 437.57 руб. Также в своем ответе инспекция отмечает тот факт, что он добросовестно исполнял свои налоговые обязанности и оплатил своевременно страховые взносы, допустив при оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год ошибку в КБК; с 2017 года он запрашивая и получал справку об отсутствии задолженности. В своих ответах от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № на мои заявления о признании недоимки и задолженности безнадежными ко взысканию инспекция сообщила мне что не вправе принимать такие решения за отсутствием оснований, указанных в п.1 ст. 59 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит суд признать задолженность по сальдо расчетов единого налогового платежа в размере 17 680(семнадцать тысяч шестьсот восемьдесят) рублей 49 коп., из которых страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ в размере 11 242 (Одиннадцать тысяч двести сорок два) рубля 92 коп., а также пени в отношении общей суммы недоимки по налогам (страховым взносам) в размере 6437 (шесть тысяч четыреста тридцать семь) рублей 57 коп., отображенную в справке № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате - прекращенной в связи с утратой возможности взыскания.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте его проведения надлежащим образом – в соответствии с требованиями главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), сведений о причинах неявки не представили.

В отсутствие сведений об уважительности причин неявки сторон, в соответствии с положениями статей 150 и 152, части 2 статьи 289 КАС РФ, – судебное разбирательство проведено при данной явке.

Проверив доводы административного истца в обоснование предъявленных требований, исследовав материалы административного дела и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, – суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1, 2, 5 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Порядок признания безнадежной задолженности ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списания установлен приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 71896), которым в качестве документа, являющегося основанием для списания задолженности при наличии случая, указанного в подпункте 4 пункта 1 ст. 59 НК РФ, указывается копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса "Банк решений арбитражных судов" федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса "Судебное делопроизводство" федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://sudrf/).

Соответственно, учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 71896) требуют для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик - физическое лицо ФИО с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно данных ЕГРИП, являлся индивидуальным предпринимателем и являлся лицом, обязанным уплачивать страховые взносы.

Материалами дела установлено, что по состоянию на 27.02.2023г. задолженность ФИО по сальдо расчетов №., в которой страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017г.) в размере 11242,92руб. (налог за 2017 год), пени в отношении суммы недоимки по налогам в размере 6437,57руб.В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию (далее по тексту - Порядок), и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее по тексту - Перечень), утвержден Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЯК-7-8/393@.

Согласно пунктам 1, 2.4 Порядка задолженность, взыскание которой оказалось невозможным, подлежит списанию в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность ее взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктом 4 Порядка налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (Приложение N 2 к Порядку) в течение 5 рабочих дней с момента получения документов, свидетельствующих о наличии оснований, указанных в пунктах 2.1 - 2.5 Порядка.

Согласно пункту 4 Перечня документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и при наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка, являются:

а) копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда;

б) справка налогового органа по месту учета организации о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (Приложение N 2 к Порядку).

В соответствии с положениями ст. 46, 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) с учетом позиции, изложенной в п. 21, 24 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения.

Из материалов дела следует, что спорная сумма недоимки образовалась до более трех лет назад, ответчиком в установленные ст. 46, 70 НК РФ сроки меры по принудительному взысканию недоимки по налогу не предпринимались, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлялись, в рассматриваемом случае налоговым органом пропущены установленные законодательством сроки взыскания спорной суммы недоимки. Доказательства, подтверждающие уважительность пропуска установленных законом сроков, представителем налогового органа в материалы дела представлены не были.

В материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие факт обращения налогового органа в суд с требованием взыскать спорную сумму недоимки с налогоплательщика.

Учитывая, что на протяжении более 3 лет какие-либо меры по принудительному взысканию с ФИО недоимки по налогу контролирующими органами не предпринимались, в настоящее время также такие меры не предпринимаются, доказательств обратного не представлено, суд приходит к выводу, что в отношении задолженности по налогу истекли установленные законом сроки для принудительного взыскания. При этом обстоятельства, объективно препятствующие своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом не установлены, ответчиком не представлены, что позволяет сделать вывод об утрате возможности ее взыскания. Утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, сборов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в законную силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (пункт 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57).

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность по уплате страховых взносов и налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Поскольку из материалов дела следует, что возможность взыскания недоимки по взносам и пеням, недоимки по налогу и пеням утрачена, то требования истца о признании безнадежной к взысканию вышеназванной задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, подлежат удовлетворению.

С учетом правовой позиции Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Обзоре судебной практики за 2016 год N 4 (утвержден Президиумом Верховного Суда ДД.ММ.ГГГГ), налогоплательщик вправе реализовать права, предусмотренные ему Налоговым кодексом РФ, посредством обращения в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию, при этом обращение в налоговый орган не обязательно.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить.

Признать задолженность ФИО (<данные изъяты>) в сумме 17680 руб. 49 коп., из которой страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017г.) в размере 11242,92руб. (налог за 2017 год), пени в отношении суммы недоимки по налогам в размере 6437,57руб., безнадежной ко взысканию, признать обязанность по уплате задолженности в указанном размере прекращенной, и исключить данную задолженность из единого налогового счета на имя ФИО.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд, в течение месяца со дня принятия в окончательной форме, через Ногинский городской суд.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья