УИД 39RS0012-01-2025-000290-90

Дело № 2а-167/2025

Решение

Именем Российской Федерации

6 ноября 2025 г. г. Краснознаменск

Краснознаменский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Мальковской Г.А.,

при секретаре Андросовой Н.А., помощнике судьи Семичевой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с продажей принадлежащей ему на праве собственности квартиры, сумма НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ составила 448 500 рублей, которая подлежала уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 915,62 рублей. В связи с неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговый орган через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» выставил требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 183 549,07 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено в добровольном порядке. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на сумму 455 415,62 рублей был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями относительного его исполнения.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, УФНС России по Калининградской области просило взыскать c ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 448 500 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 915,62 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. Со стороны административного истца подано ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

Согласно п. 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено п.п.4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2 ст. 45 НК РФ).

Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 названного кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).

В силу п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

В пункте 2 указанной статьи предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета: вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2).

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 1 п. 2 ст. 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных п.п. 2 п. 2 ст. 220 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 214.10 Кодекса).

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>( л.д.35).

Указанная жилое помещение реализовано административным ответчиком по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за 6 450 000 рублей, дата регистрации перехода права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

В заявленный налоговый период ФИО1 по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ приобретен жилой дом с кадастровым номером №, и земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>. Стоимость приобретенных объектов недвижимости составила 2 500 000 рублей, из которых стоимость жилого дома – 2 200 000 рублей, земельного участка – 300 000 рублей ( л.д.41).

Указанные обстоятельства подтверждаются выписками из ЕГРН и представленным по запросу суда налоговым органом договорами купли-продажи объектов недвижимости.

Уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ представлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и принята налоговым органом за регистрационным номером №

Применение имущественных вычетов по НДФЛ является правом налогоплательщика, которое носит заявительный характер, в том числе посредством его декларирования в подаваемой в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода, что является одним из обязательных условий возможности уменьшения полученных от продажи имущества доходов, облагаемых НДФЛ.

Предусмотренное п. 2 ст.217.1 Налоговым ФИО2 условие для освобождения от налогообложения судом не установлено, так как объект недвижимого имущества находился в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения.

Из представленной декларации следует, что сумма расходов на новое строительство подтвержденных документально составила 2 000 000 рублей.

Таким образом, расчет налогооблагаемой базы и размера налога, подлежащего уплате в бюджет, произведен налоговым органом с применением налогового вычета, предусмотренного п.п. 1 п. 1 и пп.2 п. 2 ст. 220 Кодекса, и составил 448 500 рублей (6 450 000 рублей - 1 000 000 рублей – 2 000 000 рублей) x 13%).

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» выставил требование №, в котором по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ исчислена недоимки: по транспортному налогу в размере 116 475 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 302 рубля и пени на сумму 66 772,07 рубля, всего 183 549,07 рублей, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка Краснознаменского судебного района Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на сумму 455 415,62 рублей, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от должника возражений.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Административный истец обратился с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не исполнена, вследствие чего имеется непогашенная задолженность; предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют; расчет налога, подлежащий уплате в бюджет исчислен верно; доказательств оплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не представлено; нарушений сроков на обращение в суд с административным иском, предусмотренных ст. 48 НК РФ, не имеется, в связи с чем требования налогового органа о взыскании задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 448 500 рублей подлежат удовлетворению.

Между тем, требования административного истца о взыскании задолженности по пени не могут быть в полном объеме удовлетворены, исходя из следующего.

Учитывая несвоевременную уплату ФИО1 взысканных судебными решениями налогов, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый день календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 915,62 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Задолженность по пени при переходе на ЕНС 01.01.2023 передана на КБК 18211617000010000140.

Из представленной налоговым органом информации от ДД.ММ.ГГГГ следует, что отрицательное сальдо ЕНС в сумме 502 650 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ увеличилось за счет начислений налога на доходы физических лиц в сумме 448 500 рублей, а также недоимки по транспортному и земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 54 150 рублей, на которое начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 4 166,88 рублей, состоит из задолженности по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составившей 268,08 рублей, а также транспортному и земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 898,80 рублей ( л.д.55-56).

Между тем, вступившим в законную силу решением Краснознаменского районного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № УФНС России по Калининградской области отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по виду пени по транспортному налогу и налогу на имущество на сумму 54 150 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 305,23 рублей.

Обращается внимание, что сумму в 54150 рублей налоговый орган включал и ранее в исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ во взыскании которого судом также было отказано и в решении по делу № данный факт отражен.

В соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельств, или лица относящиеся к категории лиц, отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, пеня в сумме 3 898,80 рублей, не могла быть начислена на отрицательное сальдо ЕНС в размере 54 150 рублей состоящей из задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, во взыскании которой ранее судебным актом по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ было отказано.

При этом, недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика возникла с ДД.ММ.ГГГГ (первый день возникновения недоимки) требования о взыскании пени, исчисленная на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 448 500 рублей=(502650-54150), что составляет 478,40 рублей, и подлежит частичному удовлетворению.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13 724 рубля 46 коп. из расчета (10 000 + 2,5% х (448 978,40 – 300 000).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, паспорт №, в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 448 500 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 478,40 рублей, всего взыскать 448 978 (четыреста сорок восемь тысяч девятьсот семьдесят восемь рублей) 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Краснознаменский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 13 724 рубля 46 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований, отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Краснознаменский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Судья Г.А. Мальковская

Мотивированное решение изготовлено 8 ноября 2025 г.