Решение по делу № 2А-12195/2022 от 16.02.2023

Дело №а-500/2023

50RS0№-03

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

г.о. Люберцы Московской области

Резолютивная часть решения оглашена 16 февраля 2023 года

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГ

Люберецкий городской суд Московской области в составе судьи Голочановой И.В.. при секретаре Задорновой В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело №а-500/2023 по иску МИФНС № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафа

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Московской области обратилась в суд к ответчику ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по оплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафа.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в связи с заявлением доходов, полученных от продажи квартир и нежилых помещений.

Из представленных документов следует, что ДД.ММ.ГГ между ФИО1 и ФИО2, ФИО3 были заключены договоры купли – продажи. Согласно п. 3 договора, расчет между сторонами произведен в полном объеме во время подписания настоящего договора. Сумма фактически произведенных расходов на приобретение нежилых помещений составила 14064305,65 рублей, общая сумма приобретения по нежилым помещениям составила 136493652,24, налоговая база определена как4 122429346,59 рублей, с который сумма налога, подлежащая уплате составляет 15915815 рублей.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2019 год на сумму 122429346,59 рублей, согласно п. 1 ст. 122 НК РФ указанное деяние повлекло взыскание штрафа 20% от суммы неуплаченного налога.

ДД.ММ.ГГ инспекцией составлен акт налоговой проверки №, который направлен в адрес административного ответчика почтой ДД.ММ.ГГ об уплате сумы налога 15915815,00 рублей. Извещение об ДД.ММ.ГГ № о времени и месте рассмотрения материалов проверки на ДД.ММ.ГГ направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, не вручено. В связи с этим вынесено решение об отложении материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГ. Дата рассмотрения материалов проверки назначена на ДД.ММ.ГГ, извещение вручено ответчику ДД.ММ.ГГ. При рассмотрении принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля № от ДД.ММ.ГГ, которое вручено заказным письмом ДД.ММ.ГГ. В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, инициированных на основании решения МИФНС № по Московской области, установлено следующее. Направлено поручение на допрос ФИО3, направлено поручение о допросе ФИО2 МИФНС № по Московской области допрошен ФИО2, в ходе которого подтвердил приобретение шести нежилых помещений у ФИО1 на сумму 87863043,10 рублей, которые переданы наличными в помещении МФЦ. В ходе мероприятий налогового контроля направлен запрос в Росреестр о предоставлении договоров купли – продажи нежилых помещений. Пояснения и ходатайство об уменьшении штрафных санкций о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, в порядке ст. 112,114 НК РФ налогоплательщиком не представлены.

ДД.ММ.ГГ инспекцией вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 15915815 руб. Решение вручено ФИО1 лично ДД.ММ.ГГ.

Истец просил суд взыскать ФИО1 в пользу МИФНС России № по Московской области задолженность по налогу на доходы физических лиц 15915815,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц 1207347,20 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц 3183163,00 рублей.

Административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Московской области – представитель по доверенности ФИО4 в судебное заседание явилась, требования поддержала в полном объеме, просила из удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, направила для участия в судебном заседании представителя по доверенности ФИО5, которая против удовлетворения иска возражала, указав на неверный расчет налоговой базы, просила о снижении размера штрафа до 10 000 рублей, указав на наличие смягчающих обстоятельств – впервые совершенного налогового правонарушения, зависимость оплаты от работодателя ФИО1 – ООО ИСК «Ареал», нахождении <...> на иждивении.

Выслушав явившихся в судебное заседание лиц, исследовав материалы административного дела, суд полагает, что требования истца подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в связи с заявлением доходов, полученных от продажи квартир и нежилых помещений.

Из представленных документов следует, что ДД.ММ.ГГ между ФИО1 и ФИО2, ФИО3 были заключены договоры купли – продажи. Согласно п. 3 договора, расчет между сторонами произведен в полном объеме во время подписания настоящего договора. Сумма фактически произведенных расходов на приобретение нежилых помещений составила 14064305,65 рублей, общая сумма приобретения по нежилым помещениям составила 136493652,24, налоговая база определена как 122429346,59 рублей, с который сумма налога, подлежащая уплате составляет 15915815 рублей.

Истцом размер налоговой задолженности оспорен не был, решение о привлечении к ответственности не оспаривалось, в связи с чем, суд полагает возможным взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц 15915815,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц 1207347,20 рублей.

Вместе с тем, суд полагает возможным снизить размер штрафа, подлежащего ко взысканию с ответчика, по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются, в том числе, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу пункта 4 указанной статьи обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3 статьи 114).

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза. Аналогичное толкование закона дано в пункте 16 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлениях от ДД.ММ.ГГ N 14-П, от ДД.ММ.ГГ N 11-П, от ДД.ММ.ГГ N 13-П, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности, с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

При рассмотрении настоящего административного дела судом установлено, что ФИО1 состояла в трудовых отношениях с застройщиком ООО ИСК «Ареал», вследствие чего, являлась собственницей нежилых помещений, которые были реализованы по рыночной цене. Согласно справки о доходах физического лица, за 2022 год ответчику в месяц выплачивалась сумма 27600 рублей, на иждивении <...> дочь, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Кроме того, обращалась с заявлением к Ген.директору ООО ИСК Ареал, по вопросу оказания материальной помощи для оплаты налоговой задолженности, письмом от ДД.ММ.ГГ застройщик сообщил о возможности оказания материальной помощи во второй половине 2023 года. Таким образом, вины ФИО6 в намеренной неоплате налога, пени не установлено, в связи с чем, суд полагает возможным уменьшить на основании ст. 112 НК РФ размер штрафа до 300 000 рублей.

Из решений Инспекции следует, что эти обстоятельства, касающиеся степени вины ФИО1 ее личности и материального положения, не проверялись и не учитывались Инспекцией при определении суммы штрафа.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафа,– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающей по адресу: <адрес>, 3-е почтовое отделение, <адрес> пользу МИФНС № по Московской области (ИНН <***>) задолженность по оплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 15915815,00 рублей, пени по налогу на доходы физически лиц 1207347,20 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц 300 000 рублей, а всего взыскать 17423162,20 рублей.

В удовлетворении иска в части, превышающей взысканные суммы штрафа – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета г.о. Люберцы Московской области государственную пошлину 60 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Люберецкий городской суд Московской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья И.В. Голочанова