Дело №а-810/2025 (2а-4504/2024)

39RS0№-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2025 г г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Семенихина В.А.

при секретаре Иваниловой В.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО2, является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям ГИБДД за ФИО2 с 15.12.2015 года зарегистрирован автомобиль <данные изъяты> г/н № Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО2 находится земельный участок с кн № с 11.04.2022 года, расположенный по адресу: <адрес> также ФИО2 долевым собственником в размере ? доли квартиры по адресу: <адрес> с кн № и квартиры по адресу: <адрес> кн <данные изъяты>. Налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО2 направлены уведомления:

- № 21592115 от 01.09.2021 года с расчетом транспортного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере <данные изъяты> руб.,

- № 16470605 от 01.09.2022 года с расчетом транспортного налога за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в общем размере <данные изъяты> руб.

- № 81350371 от 15.08.2023 года с расчетом транспортного налога за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере <данные изъяты> руб., земельного налога за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.

В установленные сроки транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог уплачены не были.

С 01.01.2023 года ЕНП (единый налоговый платеж) и ЕСН (единый налоговый счет) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 года института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам.

С 01.01.2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей: Требование, направленное после 01.01.2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные в редакции, действовавшей до дня вступления в законную силу ФЗ. Недействительными признаются требования по которым не приняты последующие меры взыскания, для направления в суд требований; по которым меры взыскания приняты частично. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется, оно формируется только в случае, когда задолженность по предыдущему требованию погашена в полном объеме.

Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № 305468 от 25.09.2023 года, которое вручено налогоплательщику 10.10.2023 года, добровольно не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда, вынесен судебный приказ № в отношении ФИО2, который по её возражениям отменен 21.08.2024 года. Просит взысчкать с Критской транспортный налог за 2020-2022 года в сумме 17136 руб., налог на имуществе физических лиц за 2020-2022 года в сумму 4081,69, земельный налог за 2022 год в сумме 357 руб., пени в связи с просрочкой исполнения обязательства по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.20215 года по 08.02.2024 года в общей сумме 10646,41 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомленная надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогооблажения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира.

В силу ч. 4 ст. 391 и ч. 1 ст. 408 НК РФ размер налога на имущество физических лиц и земельного налога, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимости.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств, за ФИО2 в налоговых периодах 2020-2022 года зарегистрированы автомобиль <данные изъяты> г/н №, ? доли квартиры по адресу: <адрес>11 с кн <данные изъяты>, ? доли квартиры по адресу: <адрес>, ш. <адрес> с кг № и в налоговом периоде 2022 года земельный участок земельный участок с кн № с ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>, СНГТ «Пограничное».

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления № 21592115 от 01.09.2021 года следует, что ФИО2 предлагалось не позднее 01.12.2021 года оплатить транспортный налог за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 27701000 в размере <данные изъяты> руб., по ОКТМО 46716000 в размере <данные изъяты> руб. всего к уплате <данные изъяты> руб. (л.д. 10).

Согласно налоговому уведомлению № 16470605 от 01.09.2022 года ФИО2 уведомлялась о необходимости не позднее 01.12.2022 года оплатить транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 27701000 в размере <данные изъяты> руб., по ОКТМО 46716000 в размере <данные изъяты> руб. всего к уплате <данные изъяты> руб. (л.д. 12).

Как следует из налогового уведомления № 15532897 от 04.07.2019 года ФИО2 уведомлялась о необходимости до 01.12.2023 года оплатить транспортный налог за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 27701000 в размере <данные изъяты>., по ОКТМО 46716000 в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб. всего к уплате <данные изъяты> руб. (л.д. 14)

В установленный в налоговом уведомлении срок вышеперечисленные налоги ответчиком не оплачены.

Налоговым органом в связи с неоплатой в установленный срок налогов транспортного и земельного налогов выставлены требования.

Требование № 3054668 по состоянию на 25.09.2023 года с требованием оплаты задолженности по налогам в срок до 28.12.2023 года (л.д. 16).

В связи с отсутствием уплаты по требованию налогового органа сформировано и направлено в адрес мирового судьи заявление о вынесении судебного приказа: № от 08.02.2024 года на сумму <данные изъяты> руб. <данные изъяты> руб. пени) к взысканию предъявлены по транспортному налогу за 2018,2020,2021,2022 года, по налогу на имущество физических лиц за 208-2022 года, на земельному налогу за 2022 год, пени.

18.06.2024 года мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО2 задолженности по указанным налогам пени.

Определением от 21.08.2024 года судебный приказ № года отменен по возражениям ФИО2

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Кроме того, анализ приведенных выше положений п.п.2-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им первоначально в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

С учетом положений абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Изучив представленные документы суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом описанной выше процедуры и предъявления в срок административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 за 2020-2022 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В силу ст. 70 НК РФ в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 70 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Таким образом налоговый орган имел право выставить требование об уплате суммы пени образовавшейся после дня формирования требования об уплате недоимки не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки.

Как следует из расчета пени на дату образования отрицательного сальдо 04.01.2023 года задолженность по пени составляет <данные изъяты> (л.д. 17).

Согласно расчета пени по состоянию на 01.01.2023 года в сумму задолженности по пени на 04.01.2023 года вошли пени по налогу на имущество физических лиц по коду ОКТМО 4671600 за 2013 год при уплате налога 11.05.2017 года в сумме <данные изъяты> руб., за 2014 года при уплате налога 11.05.2017 года в сумме <данные изъяты> руб., за 2015 год при уплате налога 03.04.2018 года в сумме <данные изъяты> руб.

По налогу на имущество физических лиц по коду ОКТМО 2770100 за 2014 год при уплате налога 13.01.2020 года в сумме <данные изъяты> руб., за 2015 год при уплате налога 13.01.2020 года в сумме <данные изъяты> руб. за 2016 год при уплате налога 19.02.2021 года в сумме <данные изъяты> руб.

По транспортному налогу за 2015 год при уплате налога 13.01.2020 года в сумме <данные изъяты> руб., за 2016 год при уплате налога 12.02.2021 года в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 18-26).

На указанные суммы пени размер задолженности по пени, образовавшейся на дату образования отрицательного сальдо 04.01.2023 года подлежит уменьшению, поскольку в установленные ст. 70 НК РФ сроки налоговый орган не направил требование об уплате задолженности по пеням, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом размер пени образованный на 04.01.2023 года составляет <данные изъяты> руб. (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)-25,14-25,14-<данные изъяты> руб.

Расчет пени за период с 01.01.2023 года по 08.02.2024 года в сумме <данные изъяты> руб. судом проверен, сомнений не вызывает.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию пени в общем размере <данные изъяты> руб.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при подаче административного искового заявления: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В связи с тем, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <данные изъяты> (паспорт №), проживающей по адресу: <адрес> в пользу бюджета задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020, 2021, 2022 год в общем размере 17136 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 357 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 27701000 за 2020, 2021,2022 год в общем размере 1294,20 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46716000 за 2020, 2021,2022 год в общем размере 2787,49 руб. пени за несвоевременную уплату налога по состоянию на 08.02.2024 года в размере 8381,85 руб., а всего взыскать 29956,54 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 25.04.2025 года

Судья подпись/