Решение по делу № 2А-924/2025 от 06.10.2025 | Куйбышевский районный суд г. Иркутска (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

И<ФИО>1

22 сентября 2025 года <адрес>

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при секретаре судебного заседания <ФИО>3,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> <ФИО>4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в Куйбышевский районный суд <адрес>, требуя взыскать с <ФИО>2, ИНН: <данные изъяты>, задолженность по штрафу по пункту 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 250 рублей, по пункту 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 250 рублей, пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 37 174,17 рублей, итого в общем размере 38 674,17 рублей, с зачислением на следующие реквизиты: на расчетный счет – 40<номер> (03<номер>); Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, БИК территориального органа Федерального казначейства 017003983, Получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001.

В обоснование требований указано, что <ФИО>2 ИНН <данные изъяты> состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, и с <дата> по <дата> состояла на учёте в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно положениям п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты имущественных налогов физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сроки уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхования, для лиц указанных в статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации - не позднее 1 декабря текущего календарного года, а также - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, при исчислении суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода превышающего 300 000 рублей, а также не позднее 15 календарных дней с даты снятия налогоплательщика с учета в качестве индивидуального предпринимателя (адвоката, арбитражного управляющего). Пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя ведется Единый налоговый счет. В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Штрафы по пункту 1 статьи 129.1 и по пункту 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации, документы, необходимые для исчисления и уплате налогов. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ). Статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации должностному лицу налогового органа предоставлено право в случаях, предусмотренных пунктами 1 и 2 указанной статьи, истребовать документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) либо истребовать информацию относительно конкретной сделки у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих такой информацией. На основании статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> в соответствии с Поручением Межрайонной ИФНС России: <номер> по <адрес> <номер> от <дата> <ФИО>2 направлено требование <номер> от <дата> «О представлении документов (информации)». Согласно Сайта Почты России (www.pochta.ru), требование направлено <дата> (список <номер> (штрих-код 80105382131178)). В соответствии с пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, оно считается полученным на шестой день, с даты направления заказного письма, то есть <дата>. Требованием запрошены документы (информация) по взаимоотношениям с ООО СК «ОМЕГА» ИНН <***>. В силу пункта 6 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 129 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с непредставлением запрошенных документов и информации <ФИО>2 подлежит привлечению к ответственности по пункту 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 5 000 рублей и по пункту 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа 1000 рублей. Пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность снижения штрафов, налагаемых за совершение правонарушений, при наличии смягчающих обстоятельств. В указанной норме отражено, то при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> учтены смягчающие вину обстоятельства, штрафы снижены в четыре раз и составляют следующие размеры: по пункту по пункту 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации - 1250 рублей (5000руб./4); по пункту 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации - 250 рублей (1 000 руб./4). Указанные выше обстоятельства изложены в принятом Инспекцией ФНС России по <адрес> в соответствии с нормой статьи 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации решении от <дата> <номер>. На текущий момент решение Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> вступило в законную силу. По состоянию на <дата> в карточке расчёта с бюджетом (КРСБ) административному ответчику начислены пени по следующим налогам: пени по УСН в сумме 40 410,65 рублей; пени по страховым взносам на ОПС в сумме 10 283,34 рублей; пени по страховым взносам на ОМС в сумме 343,17 рублей. Таким образом, по состоянию на <дата> общая сумма пени, начисленная в КРСБ налогоплательщика и, в дальнейшем, перешедшая в ЕНС, составляет 51 037,16 рублей (40 410,65 рублей + 10 283,34 рублей + 343,17 рублей). В дальнейшем, в ЕНС за период с <дата> по <дата> (где <дата> - дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) начислены пени в сумме 15 041,48 рублей. Кроме того, ранее Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> были применены меры взыскания в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 25 031.72 рублей и в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 3 872.76 рублей. Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию по настоящему административному исковому заявлению, составляет 37 174,17 рублей (51 037,16 рублей + 15 041,48 рублей - 25 031,72 рублей - 3 872,76). Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности <номер> от <дата> на общую сумму 319 128,83 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-4115/2023 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен.

Также в производстве Куйбышевского районного суда <адрес> находится административное дело <номер>а-1010/2025 (УИД: 38RS0<номер>-42) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2, в рамках которого заявлены требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 25 466,86 рублей, за 2021 год в сумме 24 772,13 рублей, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4 144,67 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 4 328,90 рублей, по пени по страховым взносам па обязательное медицинское страхование в сумме 98,67 рублей, по пени по налогу, уплачиваемому, в связи с применением упрощённой системы налогообложения в сумме 17 886,13 рублей, итого в общем размере 76 697,36 рублей.

В обоснование требований указано, что <ФИО>2 ИНН <***> состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, и с <дата> по <дата> состояла на учёте в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно положениям п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты имущественных налогов физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сроки уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхования, для лиц указанных в статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации - не позднее 1 декабря текущего календарного года, а также - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, при исчислении суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода превышающего 300 000 рублей, а также не позднее 15 календарных дней с даты снятия налогоплательщика с учета в качестве индивидуального предпринимателя (адвоката, арбитражного управляющего). Пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя ведется Единый налоговый счет. В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели, арбитражные управляющие, адвокаты и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской <ФИО>1 порядке частной практикой. В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от <дата> № 67-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ). Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере. В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года. 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года. В соответствии с подпунктом 1 пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта I статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года. Административному ответчику, в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя начислены суммы страховых взносов. Страховые взносы на ОПС за 2020 год по сроку уплаты <дата>: начислена сумма в размере 32 448 рублей. С учётом произведенной 23,09.2019 оплаты в сумме 7 739 рублей, из которой 6 891,14 рублей направлено в счет уплаты страховых взносов на ОПС за 2020 год, остаток задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты <дата> составил 25 466,86 рублей (32 448 рублей - 6 891,14 рублей). Страховые взносы на ОПС за период с <дата> по <дата> по сроку уплаты <дата> в следующем размере: в сумме 24 772,13 рублей (24 336 рублей + 436,13 рублей), где 24 336 рублей - сумма страховых взносов на ОПС за январь-сентябрь 2021 года ((32 448 рублей / 12 месяцев)* 9 мес.); 436,13 рублей - сумма взносов на ОПС за 5 дней октября 2021 года ((32 448 рублей /12 месяцев/ 31 дней) * 5 дней)). Страховые взносы на ОМС за период с <дата> по <дата> по сроку уплаты <дата> начислены в сумме 6 432,75 рублей (6 319,50 рублей + 113,25 рублей), где: 6 319,50 рублей - сумма страховых взносов на ОМС за январь-сентябрь 2021 года ((8426 руб./12)* 9 мес.); 113,25 рублей - сумма взносов на ОМС за 5 дней октября 2021 года ((8426 рублей /12 мес. /31 дней) * 5 дней)). В информационном ресурсе Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> начисления по страховым взносам на ОМС за 2020 год распределились на две суммы 5 957,09 рублей и 475,66 рублей (5 957,09 рублей + 475,66 рублей = 6 432,75 рублей. С учётом произведённой <дата> оплаты в сумме 2 107 рублей, из которой 2 103,85 рублей направлено в счёт уплаты страховых взносов на ОМС за 2020 год, остаток задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты <дата> составил 4 328.90 рублей (6 432,75 рублей - 2 103,85 рублей). Кроме того, за неуплату (несвоевременную уплату) УСН и страховых взносов на ОПС налогоплательщику в порядке нормы статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в общей сумме 22 991,89 рублей (679,32 рублей + 22 312,57 рублей). Суммы начисленных пени по налогу на имущество физических лиц предложены к добровольной оплате: пени – 679,32 рублей - предложено к уплате по требованию <номер> от <дата>; пени 22 312,57 рублей - предложено к уплате по требованию <номер> от <дата>. На дату формирования настоящего административного иска сумма задолженности по пени к взысканию составляет 22 129,47 рублей, в том числе: задолженность по пени по страховым взносам на ОПС в сумме 4 144,67 рублей, по пени по страховым взносам на ОМС в сумме 98,67 рублей, по пени по УСН в сумме 17 886,13 рублей. Налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации выставлены и направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: <номер> от <дата> (общая сумма - 29 780,35 рублей); <номер> от <дата> (общая сумма - 148 554,43 рублей). С момента выставления первого требования величина 10 000 рублей превышена, таким образом, учитывая правила предусмотренные абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, со срока добровольного уплаты налога по требованию <номер> от <дата>, то есть с <дата>, таким образом, срок для обращения в суд - с <дата> по <дата>. Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка <номер>.<адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-2653/2022 о взыскании е налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от представителя налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен.

Кроме того, в производстве Куйбышевского районного суда <адрес> находится административное дело <номер>а-1012/2025 (УИД: 38RS0<номер>-45) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2, в рамках которого заявлены требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 8 215 рублей, земельному налогу за 2022 год в сумме 90 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 239 рублей, по пени, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 594,02 рублей, итого в общем размере 12 138,02 рублей.

В обоснование требований указано, что <ФИО>2 имела в собственности транспортное средство, и, в соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога. Ей начислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01,12.2023 в сумме 8 125 рублей, налоговое уведомление <номер> от <дата>, требование об уплате задолженности от <дата> <номер>. В связи с наличием в собственности имущественных объектов налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 год по сроку уплаты <дата> в сумме 90 рублей, налоговое уведомление <номер> от <дата>, требование об уплате задолженности от <дата> <номер>, налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты <дата> в сумме 239 рублей, налоговое уведомление <номер> от <дата>, требование об уплате задолженности от <дата> <номер>. Налогоплательщику за период с <дата> по <дата> (80 дней) начислены пени в сумме 3 594,02 рублей. Налоговый орган в 2024 обращался к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогоплательщика задолженности по обязательным платежам на общую сумму 10 322,24 рублей. После подачи указанного выше заявления образовалась новая задолженность по пени, подлежащая взысканию в сумме более 10 тысяч рублей, а именно, образовалась задолженность в общей сумме 12 138,02 рублей, в том числе, транспортный налог за 2022 год в сумме 8 155 рублей, земельный налог за 2022 год в сумме 90 рублей, пени в сумме 3 594,02 рублей. Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-1449/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен.

А также, в производстве Куйбышевского районного суда <адрес> находится административное дело <номер>а-1011/2025 (УИД: 38RS0<номер>-48) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2, в рамках которого заявлены требования о взыскании задолженности по пени, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 322,24 рублей.

В обоснование требований указано, что административному ответчику за период с <дата> по <дата> (80 дней) начислены пени в сумме 10 322,24 рублей. Налоговым органом в 2024 году осуществлялось обращение к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 38 674,17 рублей. После подачи указанного выше заявления образовалась новая задолженность по пени, подлежащая взысканию в сумме более 10 тысяч рублей, а именно образовалась задолженность по пени в сумме 10 322,24 рублей. Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-880/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен.

Определением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> вышеуказанные административные дела объединены в одно производство.

В ходе судебного разбирательства административный истец заявленные требования уточнил, просил взыскать с <ФИО>2 задолженность по обязательным платежам в бюджет в общей сумме 128 022,38 рублей, в том числе: по штрафу по пункту 1 ст. 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 250 рублей; по штрафу по пункту 2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 250 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты <дата> в размере 25 466,86 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 24 772,13 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 4 328,90 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в размере 333 рублей; пени в общем размере 71 621,49 рублей, которые состоят из следующих сумм: 37 147,17 рублей – пени, начисленные в КРСБ по состоянию на <дата> и, в дальнейшем, начисленные в ЕНС за период с <дата> по <дата>; 20 558,06 рублей – пени, начисленные в КРСБ за период с <дата> по <дата> за несвоевременную уплату УСН за 2017, 2019, 2021 годы, страховых взносов на ОПС за 2018, 2019, 2020, 2021 год, страховых взносов на ОМС за 2020, 2021 годы, УСН за 2017, 2019, 2021 годы; 10 322,24 рублей – пени, начисленные в ЕНС за период с <дата> по <дата>; 3 594,02 рублей - пени, начисленные в ЕНС за период с <дата> по <дата>.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> <ФИО>4, действующий на основании доверенности, поддержал заявленные требования в полном объеме, просил удовлетворить их по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик <ФИО>2, уведомленная о дате, месте и времени судебного разбирательства под расписку, в суд не явилась, о причинах неявки суд в известность не поставила, ходатайств об отложении судебного заседания не заявила.

Выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Подпунктом 6 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены данным Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).

Статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации должностному лицу налогового органа предоставлено право в случаях, предусмотренных п.п. 1 и 2 указанной статьи, истребовать документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) либо истребовать информацию относительно конкретной сделки у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих такой информацией.

Согласно п. 1 ст. 93 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории проверяемого лица требование о представлении документов передается руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку. Если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 31 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом, а также могут быть переданы в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в соответствии с настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В силу п. 5 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, получившие требование о предоставлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней (согласно п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации – при проведении камеральной, выездной налоговой проверки) со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Лицо, получившие требование о предоставлении документов (информации) в соответствии с п. 5 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации исполняет его в течение десяти дней (согласно п. 2 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации – вне рамок проведения налоговых проверок) со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

На основании ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, в соответствии с Поручением Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> <номер> от <дата> «Об истребовании документов (информации)», в адрес <ФИО>2 направлено требование <номер> от <дата> «О предоставлении документов (информации)».

Согласно Сайта Почты России, Требование направлено <дата> (список <номер> (штрих-код 80105382131178)). В соответствии с п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации считается полученным на шестой день с даты направления заказного письма, то есть <дата>.

Кроме того, налоговый орган предпринимал меры для вручения Требования лично. По номеру телефона, имеющемуся в базе данных, абонент не ответил.

В соответствии со ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации требованием запрошены документы (информация) по взаимоотношениям ООО СК «ОМЕГА» ИНН <***>, КПП 543301001, в связи с истребованием документов (информации) или информации по сделке у контрагента проверяемого лица или у лица, располагающего информацией по проверяемому лицу или у налогоплательщика при проведении выездной налоговой проверки.

В силу п. 5 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, получившее требование о предоставлении документов (информации), в соответствии с п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанные в настоящем пункте сроки, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок предоставления этих документов (информации).

Истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных пунктами 2 и 5 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанное в настоящем пункте уведомление представляется в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 93 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ходатайство о продлении срока представления документов по требованию налогоплательщиком не подавалось, соответственно, срок представления документов по требованию <дата>.

В нарушение п. 5 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации информация и документы по вышеуказанному требованию <ФИО>2 не были представлены.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную п.. 2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.. 2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа или представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных ст. 126.1 и 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях от <дата> <номер>, в соответствии с п. 4 ст. 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации, направлен административному ответчику заказным письмом <дата>, почтовый идентификатор <номер>.

В соответствии с п. 5 ст. 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации возражения не поступили.

Решением <номер> от <дата> <ФИО>2 привлечена к налоговой ответственности, в виде штрафа по пункту 1 ст. 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 250 рублей; в виде штрафа по пункту 2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 250 рублей.

Указанное решение не было обжаловано административным ответчиком и вступило в законную силу.

<дата>, то есть с соблюдением предусмотренного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> за выдачей судебного приказа на указанную сумму.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от <дата> <номер>а-4115/2024 вышеуказанные штрафы были взысканы с административного ответчика, однако до его исполнения поступили возражения <ФИО>2, в связи с чем определением от <дата> судебный приказ был отменен.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился <дата>, то есть с соблюдением шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, тем самым вышеуказанные требования о взыскании штрафов в размере 1 250 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ), и в размере 250 рублей (п. 2 ст. 126 НК РФ) подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьёй 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от <дата> № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ) страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

С <дата> Налоговый кодекс РФ дополнен разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации», который включает главу 34 с идентичным названием.

Указанная глава введена Федеральным законом от <дата> N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (п. 8 ст. 2, п. 1 ст. 5 Закона N 243-ФЗ).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи: на обязательное пенсионное страхование; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 425 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах: - 26% - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для их исчисления (подп. 1); - 5,1% - на обязательное медицинское страхование (подп. 3).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ).

В силу абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В силу п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии с ч. 1.1. ч. 1.2. ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период); 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Судом установлено, что административный ответчик <ФИО>2 ИНН <***> состоит на учете в Межрайонной МИФНС России <номер> по <адрес>, с <дата> по <дата> состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1.1. ч. 1.2. ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации <ФИО>2 Т.С. начислены страховые взносы на ОПС за 2020 год сроком уплаты <дата> в фиксированном размере 32 448 рублей.

В связи с неуплатой административным ответчиком указанной суммы в добровольном порядке <ФИО>2 направлено требование <номер> сроком уплаты до <дата>.

С учетом произведенной <дата> оплаты в размере 6 981,14 рублей, остаток задолженности составил 25 466,86 рублей.

<дата>, то есть в предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок с момента истечения срока уплаты, указанного в требовании <номер>, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> за выдачей судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ <номер>а-2653/2022 от <дата>, который был отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями определением от <дата>.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился <дата>, то есть с соблюдением шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, тем самым вышеуказанные требования также подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 1.1. ч. 1.2. ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации <ФИО>2 Т.С. начислены страховые взносы на ОПС – 24 772,13 рублей (за 2021 год, срок уплаты <дата>), страховые взносы на ОМС – 6 432,75 рублей (за 2021 год, срок уплаты <дата>), с учетом произведенной <дата> оплаты в сумме 2 103,85 рублей, остаток задолженности составил 4 328,90 рублей.

Требование <номер> не было исполнено в срок до <дата>, в связи с чем <дата>, то есть в предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок с момента истечения срока уплаты, указанного в требовании <номер>, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> за выдачей судебного приказа.

Как усматривается из карточки транспортных средств, предоставленной ОТН и РАМТС ГИБДД МУ МВД России «Иркутское» <дата> по запросу суда, в 2022 году <ФИО>2 являлась собственником транспортных средств: ХОНДА ПАРТНЕР, государственный регистрационный знак <***>; СУЗУКИ GRAND VITARA XL-7, государственный регистрационный знак <***>; SUBARU OUTBACK, государственный регистрационный знак <***>, следовательно, в соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации она являлась плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно положениям ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивали транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации – в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.п.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном периоде).

В связи с наличием в собственности административного ответчика транспортных средств ей начислен транспортный налог за 2022 год сроком уплаты до <дата> в сумме 8 125 рублей, налоговое уведомление <номер> от <дата>.

С <дата> Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен в действие Механизм Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений, в том числе: о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа организации и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 6,7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от <дата> N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня:

1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;

3) отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

4) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства;

5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

6) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Из содержания п. 8 вышеуказанной статьи следует, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных / признаваемых в соответствии с п. 9 ст. 45, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с <дата> до дня вступления в силу ст. 1 ФЗ от <дата> N 389-ФЗ, осуществляется не позднее <дата>.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 10 данной статьи, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 8 Постановления Правительства РФ от <дата> <номер> «О мерах поддержки мобилизованных лиц» установлено, что предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов административного дела усматривается, что <дата> налоговым органом административному ответчику выставлено требование <номер> об уплате имеющейся недоимки.

Поскольку срок уплаты транспортного налога за 2022 год – <дата>, образовавшаяся сумма недоимки не могла быть включена в требование <номер> от <дата>, а выставление дополнительного требования действующим с <дата> законодательством не предусмотрено.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В данном случае, поскольку в добровольном порядке указанная задолженность не была погашена административным ответчиком, при этом выставление дополнительного требования не предусмотрено действующим законодательством, на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Закона № 263-ФЗ от <дата> налоговый орган обратился <дата> к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-1449/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности.

В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящими требованиями в суд налоговый орган обратился <дата>, что подтверждается входящим штампом.

Таким образом, срок и порядок обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности административным истцом соблюден.

При этом, в ходе судебного разбирательства <ФИО>2 обратилась в налоговый орган с заявлением о предоставлении ей налоговой льготы.

В связи с обращением налогоплательщика, <дата> в информационную базу данных были внесены сведения о льготе (многодетные семьи, воспитывающие трех и более детей, в том числе находящиеся под опекой (попечительством) в возрасте до 24 лет, обучающихся на дневных отделениях в высших и средних учебных заведений из числа граждан РФ).

Согласно п. 2 и 1 ч. 1 ст. <адрес> от <дата> №<номер>-ОЗ «О транспортном налоге» <ФИО>2 предоставлена льгота по транспортному налогу и произведен перерасчет, в связи с чем сумма транспортного налога за 2022 год, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 333 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Административному ответчику по состоянию на <дата> в КРСБ начислены пени по следующим налогам: пени по УСН в сумме 40 410,65 рублей, по страховым взносам на ОПС в сумме 10 283,34 рублей, по ОМС в сумме 343,17 рублей.

Между тем, суммы пени по УСН в размере 326,31 рублей (с <дата> по <дата>), в размере 7 749,81 рублей (с <дата> по <дата>), в размере 64,42 рублей (с <дата> по <дата>) подлежат исключению из пени по УСН, в связи с пропуском предусмотренного ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> N 243-ФЗ.

Так, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Кроме того, административному ответчику начислено УСН – 99 494 рублей за 2019 год сроком уплаты <дата>. Данная задолженность, согласно пояснениям налогового органа от <дата>, включена в требование <номер> от <дата>. С учетом произведенных оплат от <дата> в сумме 4 727 рублей и от <дата> в сумме 4 371 рублей, задолженность по состоянию на <дата> составляла 90 396 рублей. По требованию <номер> от <дата> сроком его исполнения был – <дата>, налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее <дата>. За выдачей судебного приказа налоговый орган обратился <дата> год, получен приказ <номер>а-2653/2022, после его отмены <дата> сумма налоговой задолженности была полностью погашена ЕНП, в связи с чем указанная задолженность не предъявлена в рамках настоящего иска.

Тем самым, срок для взыскания суммы пени в размере 15 437,09 рублей не пропущен налоговым органом.

Суммы в размере 2 548,76 рублей (с <дата> по <дата>), в размере 4 894 рублей (за период с <дата> по <дата>), в размере 8 413,66 рублей (за период с <дата> по <дата>) начислены обоснованно, поскольку УСН за 2020 год сроком уплаты <дата>, за 2020 год сроком уплаты <дата>, за 2020 год сроком уплаты <дата>) взысканы постановлением <номер> от <дата> Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от <дата>, до настоящего времени находящееся на исполнении в Правобережном ОСП <адрес> ГУФССП России по <адрес>.

Срок для взыскания пени в размере 57,12 рублей, начисленных за период с <дата> по <дата>), предусмотренный ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, также пропущен налоговым органом.

Проверяя расчет пени по страховым взносам на ОПС, начисленных в КРСБ, суд учитывает, что срок для взыскания пени в размере 589,44 рублей (за период с <дата> по <дата>), в размере 220,54 рублей (за период с <дата> по <дата>), в размере 1 868,91 рублей (за период с <дата> по <дата>), предусмотренный ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, также пропущен налоговым органом.

Суммы в размере 3 333,17 рублей (за период с <дата> по <дата>), в размере 2 307,77 рублей (за период с <дата> по <дата>), в размере 33,52 рублей (за период с <дата> по <дата>), в размере 1 818,80 рублей (за период с <дата> по <дата>), в размере 111,19 рублей (за период с <дата> по <дата>) начислены обоснованно, поскольку страховые взносы на ОПС – 32 448 рублей (за 2020 год, срок уплаты <дата>) взысканы судебным приказом <номер>а-2653/2022 от <дата>, страховые взносы на ОПС – 22 438,19 рублей (за 2020 год, срок уплаты <дата>) взысканы судебным приказом <номер>а-4734/2021 от <дата>, страховые взносы на ОПС – 24 772,13 рублей (за 2021 год, срок уплаты <дата>) взысканы судебным приказом <номер>а-2653/2022 от <дата>. После отмены указанных судебных приказом налоговый орган обратился в суд с настоящим иском, то есть в пределах предусмотренного законом срока.

Проверяя расчет сумм пени, начисленных в КРСБ на задолженность по страховым взносам на ОМС, суд полагает необходимым исключить суммы в размере 0,08 рублей (за период с <дата> по <дата>), в размере 8,71 рублей (за период с <дата> по <дата>).

Правомерность начисления пени в размере 305,50 рублей (за период с <дата> по <дата>), в размере 28,88 рублей (за период с <дата> по <дата>) подтверждена при рассмотрении настоящего дела. Ранее задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год была взыскана судебным приказом <номер>а-2653/2022 от <дата>, и после его отмены налоговый орган в предусмотренный законом рок обратился в суд с настоящим иском.

Тем самым, по состоянию на <дата> в КРСБ обоснованно начислены пени, подлежащие взысканию, по следующим налогам: пени по УСН в размере 31 293,51 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в размере 7 604,45 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в размере 334,38 рублей.

В дальнейшем, в ЕНС за период с <дата> по <дата> административному ответчику начислены пени в размере 15 041,48 рублей.

В состав пенеобразующей недоимки в размере 274 487,08 рублей включены:

- 60 241 рублей – УСН сроком уплаты <дата> (взыскивается на основании постановления <номер> от <дата> Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от <дата>, находящееся на исполнении в Правобережном ОСП <адрес> ГУФССП России по <адрес>);

- 85 696 рублей – УСН сроком уплаты <дата> (данная задолженность, согласно пояснениям налогового органа от <дата>, включена в требование <номер> от <дата>. С учетом произведенных оплат от <дата> в сумме 4 727 рублей и от <дата> в сумме 4 371 рублей, задолженность по состоянию на <дата> составляла 90 396 рублей. По требованию <номер> от <дата> сроком его исполнения был – <дата>, налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее <дата>. За выдачей судебного приказа налоговый орган обратился <дата> год, получен приказ <номер>а-2653/2022, после его отмены <дата> сумма налоговой задолженности была полностью погашена ЕНП, в связи с чем указанная задолженность не предъявлена в рамках настоящего иска);

- 1 831,74 рублей – страховые взносы на ОПС сроком уплаты до <дата> (включены в сводное требование от <дата> <номер>);

- 25 466,86 рублей – страховые взносы на ОПС сроком уплаты до <дата> (взысканы судебным приказом <номер>а-2653/2022 от <дата>, после его отмены налоговый орган обратился в суд с настоящим иском);

- 22 438,19 рублей – страховые взносы на ОПС сроком уплаты до <дата> (взысканы решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по делу <номер>а-923/2025);

- 22 940,39 рублей – страховые взносы на ОПС сроком уплаты до <дата> (взысканы судебным приказом <номер>а-2653/2022 от <дата>, после его отмены налоговый орган обратился в суд с настоящим иском);

- 475,66 рублей – страховые взносы на ОМС сроком уплаты до <дата> (включены в сводное требование от <дата> <номер>);

- 3 853,24 рублей - страховые взносы на ОМС сроком уплаты до <дата> (взысканы судебным приказом <номер>а-2653/2022 от <дата>, после его отмены налоговый орган обратился в суд с настоящим иском);

- 34 899 рублей – УСН сроком уплаты до <дата> (взыскивается на основании постановления <номер> от <дата> Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от <дата>, находящееся на исполнении в Правобережном ОСП <адрес> ГУФССП России по <адрес>);

- 16 645 рублей – УСН сроком уплаты до <дата> (взыскивается на основании постановления <номер> от <дата> Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес>, возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от <дата>, находящееся на исполнении в Правобережном ОСП <адрес> ГУФССП России по <адрес>).

Таким образом, сумма пени в ЕНС за период с <дата> по <дата> начислена обоснованно, пенеобразующая недоимка являлась актуальной.

В ходе судебного разбирательства административный истец указывал, что ранее налоговым органом были применены меры взыскания в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 25 031,72 рублей и в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 3 872,76 рублей, в связи с чем, сумма пени составляет 37 174,17 рублей (51 037,16 рублей + 15 041,48 рублей – 25 031,72 рублей – 3 872,76 рублей).

Однако в ходе судебного разбирательства, с учетом объединения дел, административным истцом были заявлены требования о взыскании 20 558,06 рублей - пени, начисленных в КРСБ за период с <дата> по <дата> за несвоевременную уплату УСН за 2017, 2019, 2021 годы, страховых взносов на ОПС за 2018, 2019, 2020, 2021 год, страховых взносов на ОМС за 2020, 2021 год, УСН за 2017, 2019, 2021 годы.

Между тем, с учетом исключения сумм пени, срок взыскания которых пропущен налоговым органом, размер пени в КРСБ составит 39 232,34 рублей.

За период с <дата> по <дата> подлежат взысканию пени в размере 15 041,48 рублей.

Из указанной суммы, суд полагает возможным вычесть 3 872,76 рублей, ранее взысканные в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно, сумма пени, начисленных в КРСБ за несвоевременную уплату УСН за 2019, 2021 годы, страховых взносов на ОПС за 2020, 2021 годы, страховых взносов НА ОМС за 2020, 2021 годы, по состоянию на <дата> и в дальнейшем, начисленные в ЕНС за период с <дата> по <дата> составит 50 401,06 рублей.

За период с <дата> по <дата>, с учетом уменьшения суммы отрицательного сальдо до 258 919,01 рублей, в связи с погашением ЕНП, размер пени составил 10 322,24 рублей.

За период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 3 594,02 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в общем размере 64 317,32 рублей.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4 622 рублей, от уплаты которой налоговый орган освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, ИНН: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> задолженность по обязательным платежам в бюджет в общей сумме 120 718,21 рублей, в том числе: по штрафу по пункту 1 ст. 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 250 рублей; по штрафу по пункту 2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 250 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты <дата> в размере 25 466,86 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 24 772,13 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 4 328,90 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в размере 333 рублей; пени в общем размере 64 317,32 рублей, которые состоят из следующих сумм: 50 401,06 рублей - пени, начисленные в КРСБ за несвоевременную уплату УСН за 2019, 2021 годы, страховых взносов на ОПС за 2020, 2021 годы, страховых взносов на ОМС за 2020, 2021 годы, по состоянию на <дата> и в дальнейшем, начисленные в ЕНС за период с <дата> по <дата>; 10 322,24 рублей – пени, начисленные в ЕНС за период с <дата> по <дата>; 3 594,02 рублей - пени, начисленные в ЕНС за период с <дата> по <дата>,

с зачислением на следующие реквизиты: на расчетный счет – 40<номер> (03<номер>); Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, БИК территориального органа Федерального казначейства 017003983, Получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001.

В удовлетворении требований о взыскании пени в большем размере – отказать.

Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, ИНН: <***> в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 622 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Кучерова

Мотивированный текст решения изготовлен <дата>