Решение по делу № 02А-0481/2025 от 12.09.2025 - о признании незаконным и отмене решения, признании права на получение налогового вычета, обязании произвести возврат переплаченного налога, взыскании судебных расходов.

Дело № 2а-481/2025 УИД 77RS0023-02-2025-000439-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 09 июня 2025 года

Савеловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Мещеряковой Н.В., при секретаре Волынец А.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-481/2025 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 14 по адрес о признании незаконным и отмене решения, признании права на получение налогового вычета, обязании произвести возврат переплаченного налога, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ИФНС России № 14 по адрес о признании незаконным и отмене решения ИФНС России № 14 по адрес от 10.06.2024 № 13-2571, признании за истцом права на получение имущественного налогового вычета по приобретенному недвижимому имуществу: адрес в заявленном размере сумма, так как ранее налоговый вычет не был получен при покупке недвижимого имущества – адрес, обязании произвести возврат из бюджета переплаченного налога на доходы физических лиц в размере сумма, взыскании расходов по оплате государственной пошлины в размере сумма, расходов на оплату юридических услуг – сумма

В обоснование заявленных требований административный истец указала, что она в 2000 году приобрела квартиру по адресу: адрес, в единоличную собственность, которая в 2005 году по договору дарения перешла в собственность нового владельца. Истцом 10.02.2023 приобретена квартира по адресу: адрес в совместную собственность с супругом фио В целях реализации своего права на получение имущественного налогового вычета при приобретении указанной квартиры 30.01.2024 в ИФНС России № 14 по адрес была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с целью использования права на получение имущественного налогового вычета, связанного с приобретением собственности на недвижимое имущество. На основании декларации за 2023 год был заявлен имущественный налоговый вычет в размере сумма на приобретение и погашение процентов по кредиту квартиры № 149. ИФНС России № 14 по адрес проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт от 19.04.2024 № 13-4667 и принято решение от 10.06.2024 № 13-2571 об отказе истцу в предоставлении имущественного налогового вычета и возмещении из федерального бюджета НДФЛ в заявленной сумме. Решением ИФНС России № 14 по адрес от 10.06.2024 № 13-2571 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказано в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании статьи 101 НК РФ, основанием для вынесения которого явилось то, что имущественный налоговый вычет уже предоставлен второму собственнику в части уплаченных процентов в полном объеме сумма по справке 2023 года, согласно информационным ресурсам Инспекции имущественный вычет на приобретение имущества заявлен в декларации по налогу на доходы физических лиц за 2001 год в отношении объекта: адрес, как супруга собственника объекта. Однако заявление на получение налогового вычета на приобретение квартиры за 2001 год в МИФНС России № 22 по Санкт-Петербургу истцом никогда не подавалось и налоговый вычет ранее не был получен. Кроме того, на момент приобретения этой квартиры истец в браке не состояла, брак был зарегистрирован 24.07.2005. В совместную собственность с супругом была приобретена квартира в адрес, по которой супруг истца получил имущественный вычет на приобретение только своей доли и по заявлению о распределении вычета между супругами имущественный вычет в части уплаченных процентов. Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на адрес, в частности, квартиры, является самостоятельным имущественным налоговым вычетом наряду с имущественным налоговым вычетом, установленным подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ. и может быть предоставлен налогоплательщику независимо от него. Согласно письму Минфина России от 28.11.2014 № 03-04-05/60785 при приобретении одним из супругов квартиры начиная с 2014 года в общую совместную собственность, каждый из супругов имеет право на получение имущественного налогового вычета, исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более сумма каждым из супругов. Также каждый из владельцев вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более сумма каждый. Не согласившись с решением ИФНС России № 14 по адрес от 10.06.2024, истец направила обращение, на которое получила ответ, что вычет ею был заявлен в декларации за 2001 год в отношении квартиры в адрес. Истцом 12.07.2024 на указанное решение подана жалоба, решениями УФНС России по адрес от 05.07.2024 № 7714-00-112024/010599 и от 30.07.2024 № 8065 жалобы оставлены без удовлетворения. Истец считает решения налоговых органов не соответствующими закону, нарушающими права и законные интересы в силу того, что в 2001 году налоговый вычет не был получен, иных лиц, имеющих право на получение вычета, на тот момент не было. Таким образом, имущественных налоговый вычет на приобретение квартиры в размере сумма заявлен правомерно, что послужило поводом для обращения в суд с административным иском.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, представлено ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 14 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения административного иска по доводам, изложенным в письменных возражениях на административное исковое заявление, приобщенных к материалам дела.

Дело рассмотрено судом в отсутствие надлежаще извещенного и не явившегося административного истца по правилам ч. 2 ст. 150 КАС РФ.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Из части 1 статьи 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных КАС РФ и другими федеральными законами.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Частями 9, 11 статьи 226 КАС РФ установлено, что если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Как установлено в судебном заседании и подтверждено письменными материалами дела, ФИО1 с 2000 по 2005 годы являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: адрес.

В информационных ресурсах налоговых органов содержится информация о реализации ФИО1 права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ по приобретению квартиры в Санкт-Петербурге путем представления налоговой декларации за 2001 год в МИФНС России № 22 по Санкт-Петербургу, как супруга собственника объекта.

ФИО1 и фио 24.07.2005 заключен брак.

ФИО1 и фио 10.02.2023 в общую совместную собственность приобретена квартира № 149 в доме 18, к. 2 по адрес в адрес.

ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 14 по адрес с 22.02.2023, ранее состояла на учете в МИФНС России № 22 по Санкт-Петербургу.

ФИО1 30.01.2024 в ИФНС России № 14 по адрес представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в декларации заявлены имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, при покупке квартиры № 149 в доме 18, к. 2 по адрес в адрес, налогоплательщиком рассчитана сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в сумме сумма, на приобретение и погашение процентов по кредиту на квартиру.

Согласно данным информационного ресурса налоговых органов, супругу административного истца фио был предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в части уплаченных процентов по кредиту в 2023году в полном объеме в размере сумма

ИФНС России № 14 по адрес камеральная налоговая проверка налоговой декларации за 2023 год завершена 18.04.2024 с выявленными нарушениями. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации Инспекцией выявлено неправомерное заявление имущественного налогового вычета.

Решением ИФНС России № 14 по адрес от 10.06.2024 № 13-2571 ФИО1 отказано в праве на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, а также в возврате из бюджета НДФЛ за 2023 год в размере сумма в связи с отсутствием переходящего остатка имущественного вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, а также предоставлением фио имущественного налогового вычета в части уплаченных процентов по справке за 2023 год в полном объеме.

Решением УФНС России по адрес от 17.09.2024 № 21-10/111610, вынесенным по жалобе ФИО1, отменено решение ИФНС России № 14 по адрес от 10.06.2024 № 13-2571 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части отказа в предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в остальной части апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения.

Так, Управлением указано, что согласно ответу МИФНС России № 22 по Санкт-Петербургу от 03.09.2024 налогоплательщик ранее не реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, следовательно, ФИО1 имеет право на получение указанного налогового вычета при приобретении на адрес квартиры, Инспекцией неправомерно отказано фио в предоставлении налогового вычета по указанному подпункту.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пунктами 2 и 3 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, полученные физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Условия, при соблюдении которых минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года, перечислены в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, таким образом, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в налоговый орган установлен до 02.05.2023.

Из подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ следует, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 6 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на адрес одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем сумма.

На основании подпунктов 3, 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на адрес жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на адрес жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на адрес жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в часть 2 статьи 220 НК РФ», вступившим в силу с 01.04.2014, в статью 220 НК РФ внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

Исходя из положений пункта 2 статьи 2 Закона № 212-ФЗ, его нормы применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 01.01.2014.

Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом остаток налогового вычета может быть использован в порядке, предусмотренном статьей 221.1 настоящего Кодекса. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается (пункты 9, 11 статьи 220 НК РФ).

В соответствии со статьей 87 НК РФ налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки, целью которых является контроль над соблюдением налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка, согласно статье 88 Кодекса, проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки согласно статье 100 Кодекса должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе до рассмотрения материалов указанной проверки ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля в течение срока, предусмотренного для представления письменных возражений пунктом 6 статьи 100 Кодекса и пунктом 6.2 статьи 101 Кодекса.

Налоговый орган обязан обеспечить лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), возможность ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля на территории налогового органа не позднее двух дней со дня подачи таким лицом соответствующего заявления. Ознакомление с такими материалами осуществляется путем их визуального осмотра, изготовления выписок, снятия копий. По окончании ознакомления составляется протокол в соответствии со статьей 99 Кодекса.

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

В соответствии с пунктом 7 статьи 101 Кодекса по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с пунктом 14 статьи 101 НК РФ нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 31, пункта 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (в частности, акт налоговой проверки, решение, принятое налоговым органом по результатам рассмотрения таких материалов), могут быть переданы лицу, которому они адресованы, или его представителю в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика физического лица».

В случаях направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. С учетом положений пункта 6 статьи 6.1 НК РФ - следующий рабочий день. При этом на бумажном носителе такой документ налогоплательщику не направляется.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

Направление налогоплательщику вышеуказанных документов через личный кабинет исключает обязанность налогового органа по их направлению по почте заказным письмом.

ИФНС России № 14 по адрес не нарушены существенные условия процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, предусмотренные п. 14 ст. 101 НК РФ, так как обеспечено право налогоплательщика как участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, так и представлять свои объяснения и возражения, в том числе сведения о наличии обстоятельств, которые могли бы быть учтены в качестве смягчающих.

Камеральная налоговая проверка проведена с 30.01.2024 по 18.04.2024, то есть в сроки, закрепленные в статье 88 НК РФ.

Акт налоговой проверки составлен 19.04.2024, также в установленный НК РФ 10дневный срок.

Акт налоговой проверки, требование о представлении пояснений, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, а также решение вручены ФИО1 Нарушение процедуры камеральной налоговой проверки административным истцом не оспаривается.

Так как супругу административного истца фио был предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в части уплаченных процентов по кредиту в 2023 году в сумме сумма в полном объеме, ФИО1 правомерно отказано в праве на предоставление имущественного налогового вычета по подпункту 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

При этом суд учитывает, что факт получения налогового вычета фио при рассмотрении дела сторонами не оспаривался.

Позиция ФИО1 о том, что имущественный вычет был получен ее супругом на приобретение только своей доли, что влечет предоставление имущественного налогового вычета в том числе и ей, несостоятельна. Основана на ошибочном понимании норм действующего законодательства в связи с чем судом во внимание не принимается.

Так как решением УФНС России по адрес от 17.09.2024 № 21-10/111610, вынесенным по жалобе ФИО1, отменено решение ИФНС России № 14 по адрес от 10.06.2024 № 13-2571 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части отказа в предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, права ФИО1 в данной части восстановлены до рассмотрения дела в суде.

Таким образом, вопреки доводам административного истца, оснований для признания незаконным и отмене решения ИФНС России № 14 по адрес от 10.06.2024 № 13-2571, признании за истцом права на получение имущественного налогового вычета по приобретенному недвижимому имуществу: адрес в заявленном размере сумма при установленных по данному делу обстоятельствах не имеется.

Согласно статье 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее - заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса. Форма заявления о распоряжении путем возврата и формат указанного заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Поручение о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после наступления одного из следующих событий: получение заявления о распоряжении путем возврата суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, представленного в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса одновременно с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц, но не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанной налоговой декларации либо истечения 10 дней после дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации. В случае, если при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, указанное в абзаце первом настоящего пункта поручение о возврате суммы денежных средств может быть направлено налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства раньше дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации.

Исходя из приведенных положений НК РФ, для возврата денежных средств в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, административному истцу необходимо обратиться в территориальный налоговый орган по месту своего учета с заявлением о распоряжении, путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. Следовательно, требования ФИО1 об обязании ИФНС России № 14 по адрес произвести возврат денежных средств в сумме сумма также удовлетворению не подлежит.

Так как в удовлетворении иска отказано, с административного ответчика судебные расходы в силу статьи 111 КАС РФ взысканию не подлежат.

Предусмотренной законом совокупности условий для удовлетворения административного иска ФИО1 при рассмотрении дела не установлено, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к ИФНС России № 14 по адрес о признании незаконным и отмене решения, признании права на получение налогового вычета, обязании произвести возврат переплаченного налога, взыскании судебных расходов отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Савеловский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Н.В. Мещерякова

Мотивированное решение изготовлено 12.09.2025.