Петрозаводский городской суд Республики Карелия
10RS0011-01-2025-000432-54
https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru
Дело № 10RS0011-01-2025-000432-54
2а-2822/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 апреля 2025 года город Петрозаводск
Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Тарабрина Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия обратилось в Петрозаводский городской суд Республики Карелия с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, а также пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС. В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что административный ответчик, являясь в 2022 году собственником объекта недвижимости, своевременно не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Более того, в связи с внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» изменениями, начиная с 01.01.2023 ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Поскольку административный ответчик добровольно не уплатил сумму задолженности, УФНС России по Республике Карелия выставило ФИО1 требование №1508, согласно которому необходимо было в срок до 14 июля 2023 г. уплатить имеющуюся задолженность. Требование налогового органа оставлено без исполнения. Мировым судьей судебного участка №9 вынесен судебный приказ от 17.06.2024 №2а-2614/2024-9, отмененный определением мирового судьи от 31.07.2024 ввиду поступления возражений от ФИО1.
С учетом установленных обстоятельств, административный истец просит взыскать с ФИО1:
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 827 руб.;
- пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 13.08.2023 по 04.03.2024 в сумме 9204,20 руб..
Определением от 06.02.2025 судом принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.
Исследовав материалы дела, материалы дела по судебному приказу №, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно требованиям пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) установлено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, расположенных в пределах одного муниципального образования. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
По сведениям регистрирующих органов, административный ответчик в спорный период являлся собственником объекта недвижимости:
– <данные изъяты>).
О необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщик был уведомлен направлявшимся в его адрес налоговым уведомлением № от 29.07.2023.
С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.
Статьей 11 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате обязательных платежей налогоплательщику было направлено требование:
- от 24.05.2023 №1508 с предложением уплатить в срок до 14.07.2023 задолженность отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования в общей сумме 114805,41 руб. (по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 93812 руб., штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4690,50 руб.; по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 3518,00 руб.).
Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено и является динамичным до тех пор, пока сальдо по ЕНС не станет равным нулю или положительным.
Ввиду того, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год следовало исполнить не позднее 01.12.2023, в требование №1508 по состоянию на 24.05.2023 вышеуказанная сумма налога не вошла.
В силу норм действующего законодательства отдельное требование (новое) об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год не формировалось, при этом требование №1508 является основанием для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в судебном порядке.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В адрес административного ответчика было направлено требование №1508 от 24.05.2023, в котором налогоплательщику было предложено в срок до 14.07.2023 добровольно уплатить задолженность по налогам и пени, размер которой превысил 10 000 руб. Следовательно, предельный срок для обращения в суд с заявлением – до 01.07.2024.
Ввиду отсутствия оплаты задолженности Управление обратилось в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 города Петрозаводска от 17.06.2024 № взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 827 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 9204,20 руб. за период с 13.08.2023 г. по 04.03.2024 г.. Определением судьи от 31.07.2024 в связи с поступлением возражений должника судебный приказ № был отменен.
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 16.01.2025, следовательно, установленный законом срок обращения в суд административным истцом не был нарушен.
Поскольку административным истцом соблюдена процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей, срок обращения в суд не пропущен, суд приходит к выводу, что исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В силу положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
Руководствуясь статьями 114, 175-180, 286, 289-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Петрозаводский городской суд Республики Карелия,
решил:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (<данные изъяты>), паспорт <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме 10031 рубль 20 копеек, из которой:
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 827 руб.;
- пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 13.08.2023 по 04.03.2024 в сумме 9204,20 руб..
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:
– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения;
– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.
По ходатайству заинтересованного лица решение может быть отменено, если после его принятия поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.
Судья Н.Н. Тарабрина