РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Минусинск 26 сентября 2025 г.

Минусинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Горнаковой О.А.,

при секретаре Курагиной Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

представитель МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратился в Минусинский городской суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 г в сумме 357 040 руб.; штрафа за непредставление налоговой декларации в сумме 5578.76 руб.; штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 4463 руб.; пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 62 436.30 руб. за период с 01.01.2023 по 15.05.2024, всего 429 518.06 руб. Требования мотивировав тем, ФИО1 получен доход от продажи жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером № (дата приобретения 06.10.2022, дата отчуждения 01.12.2022), земельного участка расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером № (дата приобретения 15.11.2022, дата отчуждения 15.11.2022), так как объекты находились в собственности менее 5 лет. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц 02.05.2023. Согласно сведениям, имеющимся в информационном ресурсе (поступившие в соответствии со ст. 85 НК РФ) 29.11.2022 ФИО1 продала жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером № за 3 750 000 руб. Налоговая база составляет 2 746 464.22 руб. (3 650 000.00 (сумма с продажи дома) + 100 000 (сумма с продажи земельного участка) - 1 000 000.00 (сумма вычета) - 3535.78 (понесенные расходы). Расчет налога: 2 746 464.22 (налоговая база) * 13% (ставка) = 357 040 руб. Решением № от 12.03.2024 ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной: п. 1 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 5578.76 руб. (Расчет штрафа: 357 040.00 (сумма налога) * 5 мес. * 5% (период непредставления декларации) / 32 (с учетом смягчающих обстоятельств) * 2 (с учетом отягчающих обстоятельств), но не менее 1000 руб., следовательно, сумма штрафа составляет 5578.76 руб.; п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, в виде штрафа в размере 4463 руб. (Расчет штрафа: 357 040.00 (сумма налога) * 20% / 32 (с учетом смягчающих обстоятельств) * 2 (с учетом отягчающих обстоятельств), но не менее 1000 руб., следовательно, сумма штрафа составляет 4463 руб. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 62 436.30 руб. за период с 01.01.2023 по 15.05.2024, с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС (расчет пени прилагается). Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 99 по г. Минусинску и в Минусинском районе Красноярского края с заявлением к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам. 20.06.2024 выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 в пользу заявителя недоимки по налогам, пени и штрафам. От ФИО1 в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 13.09.2024 мировым судьей судебного участка № 99 по г. Минусинску и в Минусинском районе Красноярского края вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с чем налоговый орган был вынужден обратиться в суд (л.д.3-6).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 10 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 5 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась (л.д.124), об уважительных причинах неявки суду не сообщила.

Информация о движении дела размещена на официальном Интернет-сайте Минусинского городского суда - http://minusa.krk.sudrf.ru/.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, поскольку в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1, п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно положениям пп. 1 п. 1 ч. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Налоговая ставка, в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ, устанавливается в размере 13 процентов.

Судом установлено, что ФИО1 получен доход от продажи жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым № (дата приобретения 06.10.2022, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), земельного участка расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым № (дата приобретения 15.11.2022, дата отчуждения 15.11.2022), так как объекты находились в собственности менее 5 лет. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц - 02.05.2023.

29 ноября 2022 г. ФИО1 продала жилой дом с кадастровым № и земельный участок с кадастровым № за 3 750 000 руб.

Налоговая база составляет 2 746 464.22 руб. (3 650 000 (сумма с продажи дома) + 100 000 (сумма с продажи земельного участка) - 1 000 000 (сумма вычета)- 3535.78 (понесенные расходы).

Расчет налога: 2 746 464.22 (налоговая база) * 13% (ставка) = 357 040 руб.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 г. ФИО1 по сроку уплаты не позднее 17.07.2023 не исполнена.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Решением № от 12.03.2024 ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной:

п. 1 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 5578.76 руб. (Расчет штрафа: 357 040.00 (сумма налога) * 5 мес. * 5% (период непредставления декларации) / 32 (с учетом смягчающих обстоятельств) * 2 (с учетом отягчающих обстоятельств), но не менее 1000 руб.

п 1 ст. 122 НК РФ за неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, в виде штрафа в размере 4463.00 руб. (Расчет штрафа: 357 040.00 (сумма налога) * 20% / 32 (с учетом смягчающих обстоятельств) * 2 (с учетом отягчающих обстоятельств), но не менее 1000 руб. (л.д.11).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. N 20-П.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога илй сбора. ’

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом (далее — ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, пени № от 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023 (л.д.78).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Решением МИФНС №1 по Красноярскому краю от 08.08.2023 № постановлено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 № в размере 171 516 руб. 33 коп. (л.д.83) решение направлено в адрес ФИО1, что следует из списка почтовых отправлений (л.д. 84).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 62 436.30 руб. за период с 01.01.2023 по 15.05.2024, с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС (л.д.87-92).

Согласно п. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического 1 лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства (глава 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 99 в г. Минусинске и Минусинском районе от 13.09.2024 судебный приказ от 20.06.2024 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу, штрафа, пени и государственной пошлины отменен по заявлению административного ответчика (л.д.9). Далее МИФНС России № 10 по Красноярскому краю 28.02.2025, то есть в рамках шестимесячного срока предъявила настоящий иск в Минусинский городской суд.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате налога, административным ответчиком суду не представлено, у суда нет оснований не доверять вышеприведенным документам.

Учитывая установленные обстоятельства, указанные положения закона, доводы административного истца, суд приходит к выводу, что требования о взыскании с административного ответчика сумм недоимки, штрафа и пени по налогам являются правомерными и обоснованными.

Срок для принудительного взыскания обозначенных недоимки и штрафных санкций налоговым органом соблюден.

В связи с удовлетворением исковых требований, в соответствии с п. 1 ст. 111, ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 13 237,95 руб., так как административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю ИНН <***> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 357 040 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации в сумме 5578,76 руб.; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 4463 руб.; пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 62 436,30 руб. за период с 01.01.2023 по 15.05.2024, а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 13 237,95 руб., в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда составлено 24 октября 2025 г.