Дело № 2а-1268/2022

11RS0004-01-2022-001897-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Печорский городской суд Республики Коми в составе:

судьи Литвиненко С.К.,

при секретаре судебного заседания Макаровой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 27 июня 2022 года в г. Печоре дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, судебные расходы,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеням в общей сумме 10 745,40руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 19628476 в размере 0,51 руб. за период с 18.02.2020 по 28.05.2020, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 0,37 руб. за период с 18.02.2020 по 28.05.2020; налог на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 19628476 в размере 7 676 руб., пени в размере 73,95 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021; земельный налог за 2019 год в размере 323 руб., пени в размере 3,11 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021; налог на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 87620101 в размере 149 руб., пени в размере 4,42 руб. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021; налог на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 19628476 в размере 2179 руб., пени в размере 11,04 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, земельный налог за 2020 год в размере 325 рублей. В обоснование требований указывая, что у ответчика имеется недоимка по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с неуплатой налога в установленные сроки ответчику была начислена пеня. Направленное ответчику требование об уплате земельного налога и налога на имущество, а также пени оставлено без исполнения. Вынесенный мировым судьей Привокзального судебного участка г.Печоры Республики Коми судебный приказ о взыскании недоимки по налогам за период 2018,2019,2020гг. ответчиком 05.04.2022 был отменен, что и послужило основанием для обращения в суд.

Истец основывает свои требования положениями ст.ст. 31, 48, 69, 75, 388, 389, 393, 401, 402, 405, 409 НК РФ, ст. ст. 286-287 КАС РФ.

Дело рассматривается в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца, просившего о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.4,43), а также в отсутствие административного ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Судебная повестка, направленная в адрес ФИО1 по адресу: ********** получена административным ответчиком заблаговременно до судебного заседания, а именно: 03.06.2022, что подтверждается уведомлением о вручении почтового отправления (л.д.44). Правовой позиции по существу административного иска не представила, о причинах неявки суду не сообщила.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы гражданского дела Привокзального судебного участка г.Печоры Республики Коми №..., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с Кодексом об административном судопроизводстве РФ.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

В судебном заседании было установлено следующее.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе: жилой дом, квартира, комната, гараж, иные здания.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст.403 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 владеет на праве собственности следующими объектами недвижимости: квартирой, расположенной по адресу: **** жилым домом, **** индивидуальным жилым домом, **** квартирой, ****

В силу п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст.396 НК РФ предусмотрено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщика – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 числится зарегистрированный земельный участок, расположенный: ****

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно абз.3 ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397 НК РФ).

В силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Руководствуясь положениями ч.2,3 ст.52, ст.408 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении указанных объектов суммы налога на имущество физических лиц и земельного налога и направил соответствующие налоговые уведомления:

№... от 15.08.2019 об уплате земельного налога за 2018год в размере 323руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 19628476 -844руб., по ОКТМО -87620101-135руб., с указанием срока уплаты налога – не позднее 02.12.2019. Согласно почтовому реестру уведомление отправлено 25.08.2019 (л.д.11-12);

№... от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019год по ОКТМО 19628476 в размере 323руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2019год по ОКТМО 19628476- 7676руб., по ОКТМО 87620101-149руб. с указанием срока уплаты налога – не позднее 01.12.2020. Согласно почтовому реестру уведомление отправлено 04.10.2020. (л.д.13-14);

№... от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020год в размере 325руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2020год по ОКТМО 19628476 -2179руб., по ОКТМО 87620101-164руб. с указанием срока уплаты налога – не позднее 01.12.2021. Согласно почтовому реестру уведомление отправлено 13.10.2021 (л.д.15-16).

Налогоплательщиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога по налоговому уведомлению исполнена не в полном объеме.

Таким образом, административным ответчиком допущена просрочка уплаты налога.

Пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в соответствующий бюджет, в случае уплаты сумм налогов или сборов в более поздние сроки, чем это установлено законодательством. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а так же мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст.75 НК РФ.

Руководствуясь п.1 ст.69 НК РФ при наличии недоимки по налогу административному ответчику было направлено требование об уплате налога на имущество и земельного налога, а также пени:

№... от 29.06.2020 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2018год ОКТМО 19628476 в размере 0,51руб. за период с 18.02.2020 по 28.05.2020 (остаток пени в связи с уплатой налога и части пени 28.05.2020), об уплате пени по земельному налогу за 2018год в размере 0,37руб. за период с 18.02.2020 по 28.05.2020 (остаток пени в связи с уплатой налога и части пени 28.05.2020. Согласно почтовому реестру требование отправлено 04.10.2020. Срок исполнения требования до 25.11.2020 (л.д.17-19);

№... от 08.02.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019год по ОКТМО 19628476 в размере 7676руб., а также пени в размере 73,95руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, об уплате земельного налога за 2019год в размере 323руб., а также пени в размере 3,11руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021. Срок исполнения требований до 24.03.2021. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 20081856245757 требование вручено адресату 03.03.2021;

№... от 18.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019год по ОКТМО 87620101 в размере 149руб., а также пени в размере 4,42руб. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021. Срок исполнения требования до 16.11.2021. Согласно почтовому реестру требование отправлено 13.10.2021;

№... от 22.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020год по ОКТМО 19628476 в размере 2179руб., а также пени в размере 11,04руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, об уплате земельного налога за 2020год в размере 325руб. Срок исполнения требования до 02.02.2022. Согласно почтовому реестру требование отправлено 29.12.2021.

В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнены.

Доказательства обратного, материалы дела не содержат.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением обязанности по уплате по требованиям в установленный срок п.2 ст.48 НК РФ (03.02.2022 +6 месяцев), налоговый орган обратился к мировому судьей Привокзального судебного участка г.Печоры Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу №..., вынесенный 17.03.2022, отменен определением от 05.04.2022, в связи с несогласием налогоплательщика (л.д.7).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 30.05.2022 года, т.е. в установленные законом сроки.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц и пеням в общей сумме 10 745,40 рублей, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 19628476 в размере 0,51 руб. за период с 18.02.2020 по 28.05.2020, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 0,37 руб. за период с 18.02.2020 по 28.05.2020; налог на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 19628476 в размере 7 676 руб., пени в размере 73,95 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021; земельный налог за 2019 год в размере 323 руб., пени в размере 3,11 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021; налог на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 87620101 в размере 149 руб., пени в размере 4,42 руб. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021; налог на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 19628476 в размере 2179 руб., пени в размере 11,04 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, земельный налог за 2020 год в размере 325 рублей.

При удовлетворении заявленных требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования МР «Печора» в размере 430 рублей (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу государства задолженность по налогу на имущество физических лиц и пеням в общей сумме 10 745,40 (десять тысяч семьсот сорок пять рублей 40 копеек) рублей, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по ОКТМО 19628476 в размере 0,51 руб. за период с 18.02.2020 по 28.05.2020, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 0,37 руб. за период с 18.02.2020 по 28.05.2020; налог на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 19628476 в размере 7 676 руб., пени в размере 73,95 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021; земельный налог за 2019 год в размере 323 руб., пени в размере 3,11 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021; налог на имущество физических лиц за 2019 год по ОКТМО 87620101 в размере 149 руб., пени в размере 4,42 руб. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021; налог на имущество физических лиц за 2020 год по ОКТМО 19628476 в размере 2179 руб., пени в размере 11,04 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, земельный налог за 2020 год в размере 325 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» в сумме 430,00 (четыреста тридцать) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Печорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья- Литвиненко С.К.

Мотивированное решение составлено 29 июня 2022 года.