УИД 40RS0020-03-2025-000012-84

Дело № 2а-3-86/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 17 марта 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Суховой Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),

установил:

15 января 2025 года в суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета).

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, в связи с чем ФИО1 начислен транспортный и земельный налоги за 2022 год и налог на профессиональный доход за февраль и март 2024 года, которые в установленные сроки не уплачены. В связи с неуплатой налогов за каждый календарный день просрочки начислены пени.

Указывая, что определением мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности с ФИО1, приводя расчет пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа), административный истец просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 14191,09 рублей, из них задолженность по земельному налогу за 2022 год - 968 рублей, по транспортному налогу за 2022 год – 2655 рублей, налогу на профессиональный доход за май 2024 года – 2279,9 рублей, за июнь 2024 года – 6307,95 рублей и по пени – 1980,24 рублей.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пунктов 2 и 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом. Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу положений статей 357, 360, 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьям 388, 393, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Федеральным законом от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» регламентирован порядок применения указанного специального налогового режима. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 2, 3 статьи 11).

В соответствии с пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из представленных материалов следует, что поскольку при формировании ДД.ММ.ГГГГ единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 имелось отрицательное сальдо, налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогу в общей сумме 9625 рублей (из них транспортный налог в размере 497 рублей и 7965 рублей, налог на имущество – 16 рублей, земельный налог - 1147 рублей) и по пени в размере 1296,43 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением УФНС России по Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность в размере 11313,28 рублей.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в декабре 2023 года обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо на сумму 11281,21 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2023/2023).

В связи с тем, что после подачи в суд заявления о взыскании задолженности образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, административный истец в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо на сумму 14191,09 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности с ФИО1

В связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании отрицательного сальдо на сумму 14191,09 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ФИО1 в 2022 году принадлежали транспортные средства: <данные изъяты> (гос.рег.номер №) и <данные изъяты> (гос.рег.номер №), а также земельный участок с кадастровым номером № (<адрес>.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ на данные объекты за 2022 год начислен транспортный налог в размере 2655 рублей (исходя из налоговых баз 115 и 71, налоговых ставок – 20 и 5, количества месяцев владения в году – 12) и земельный налог в размере 968 рублей (исходя из налоговой базы 686066, доли в праве – 1/2, налоговой ставки – 0.30, количества месяцев владения в году – 12, коэффициента к налоговому периоду – 1.1).

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком налога на профессиональный доход. На доходы, полученные от услуг курьера, ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 2279,9 рублей, за июнь 2024 года – 6307,95 рублей.

В связи с неуплатой исчисленного налога у административного ответчика образовалась задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2655 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 968 рублей, по налогу на профессиональный доход за май 2024 года в размере 2279,90 рублей и за июнь 2024 года в размере 6307,95 рублей.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в числе прочего не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Поскольку определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю на конверте), установленные законом сроки обращения в суд с административным иском административным истцом соблюдены.

Разрешая требования административного иска в части взыскания задолженности по пени, суд приходит к следующему.

Из представленного расчета и письменных пояснений административного истца следует, что за указанный период налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по совокупной обязанности по налогам (транспортный налог за 2014 и 2019-2021 годы, транспортный налог за 2022 год (со ДД.ММ.ГГГГ), налог на имущество физических лиц за 2020 год, земельный налог за 2020-2021 годы, земельный налог за 2022 год (со ДД.ММ.ГГГГ) и на отрицательное сальдо по налогу на профессиональный доход за май - июнь 2024 года).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Налоговым органом принимались меры к взысканию сумм недоимки, по которым рассчитаны пени, указанные в настоящем административном иске.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №39 Сухиничского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-2023/2023 с ФИО1 взыскано отрицательное сальдо единого налогового счета в том числе по налогу в размере 9625 рублей, из них задолженность по транспортному налогу за 2014 и 2019-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год.

Учитывая, что в силу части 3 статьи 21 Федерального закона 3229-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи, срок предъявления судебного приказа №2а-2023/2023 для принудительного исполнения не истек.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании пеней на следующие недоимки с учетом сроков их начисления: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за 2014 и 2019-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по земельному налогу за 2020-2021 годы; за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по транспортному налогу за 2022 год и земельному налогу за 2022 год; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налог на профессиональный доход за май 2024 года; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налог на профессиональный доход за июнь 2024 года.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени составляет 1985,23 рублей (порядок расчета: сумма недоимки * ключевая ставка * 1/300 * количество календарных дней просрочки).

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Налоговым органом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам в размере 8172 рублей и по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1980,90 рублей.

Учитывая изложенное, принимая решение по заявленным административным истом требованиям, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 2655 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 968 рублей, по налогу на профессиональный доход за май 2024 года в размере 2279,90 рублей и за июнь 2024 года в размере 6307,95 рублей, а также по пени, начисленным на совокупную обязанность по налогам (отрицательное сальдо единого налогового счета) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1980,90 рублей.

Доказательств в опровержение административных исковых требований и правильности расчета задолженности по пени суду не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МР «Мещовский район» Калужской области в соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***>) задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 2655 (две тысячи шестьсот пятьдесят пять) рублей 00 копеек;

- по земельному налогу за 2022 год в размере 968 (девятьсот шестьдесят восемь) рублей 00 копеек;

- по налогу на профессиональный доход за май 2024 года в размере 2279 (две тысячи двести семьдесят девять) рублей 90 копеек,

- по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 6307 (шесть тысяч триста семь) рублей 95 копеек,

- по пени в размере 1980 (одна тысяча девятьсот восемьдесят) рублей 24 копеек;

а всего - задолженность в размере 14191 (четырнадцать тысяч сто девяносто один) рубля 09 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального района «Мещовский район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 20 марта 2025 года.

Председательствующий