Дело № 2а-329/2023

(Дело № 2а-3865/2022)

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26.01.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу, судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с последнего в бюджет:

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 20856,57 руб.;

пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, в размере 55,16 руб.;

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 5414,38 руб.;

пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, в размере 14,32 руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 в размере 24,00 руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 49,00 руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 60,00 руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 87,00 руб.;

пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, в размере 3,15 руб.;

пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, в размере 6,43 руб.;

пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, в размере 7,90 руб.;

пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018, в размере 3,60 руб.;

недоимку по земельному налогу за 2017 в размере 391,00 руб.;

недоимку по земельному налогу за 2018 в размере 391,00 руб.;

пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2017, в размере 21,12 руб.;

пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2018, в размере 17,51 руб.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму в размере 27402,14 руб., а также судебные расходы в размере 102,00 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

В соответствии со сведениями, имеющиеся в налогом органе, ФИО1 с 19.11.2009 по 18.06.2021 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период 2020, составил: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование –32448,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8426,00 руб.

В установленный срок суммы страховых взносов за 2020 налогоплательщиком не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2020 административному ответчику начислены пени, в адрес налогоплательщика направлены требования.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Кроме того, ФИО1, согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, с 12.11.1998 является собственником квартиры, расположенной по <адрес>; с 13.11.1998 является собственником гаража, расположенного по <адрес>; с 22.11.2005 по 21.01.2021 являлся собственником квартиры, расположенной по <адрес>

На основании действующего законодательства Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 в размере 24,0 руб., за 2016 в размере 49,0 руб., за 2017 в размере 60,0 руб., за 2018 в размере 87,0 руб., в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц уплачен не был, в связи с чем у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за неуплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015-2018, в адрес налогоплательщика направлены требования.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Также, согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, ФИО1 с 20.12.2016 является собственником земельного участка (кадастровый №), расположенного по <адрес>.

В отношении указанного имущества налогоплательщику начислен земельный налог за налоговый период 2017 в размере 391,00 руб., за 2018 в размере 391,00 руб.

Инспекция в адрес налогоплательщика направила налоговые уведомления.

В установленные сроки недоимка по земельному налогу налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем налоговым органом начислены пени, в адрес административного ответчика направлены требования.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность не погашена.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей 10.08.2021. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, 29.03.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Кроме того, административный истец просит взыскать судебные расходы в размере 102,00 руб.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, с указанием, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не взыскана, не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участие не принимал, извещен, возражений относительно административного иска суду не предоставлено.

Суд, исследовав представленные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п. 1);

пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3);пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, ИНН <***>.

В связи с тем, что ФИО1 с 19.11.2009 по 18.06.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №, налогоплательщику начислены к уплате страховые взносы.

В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере.

Как следует из административного искового заявления, размер страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период 2020, составил 32448,00 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; 8426,00 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В установленный срок суммы страховых взносов за 2020 налогоплательщиком не уплачены.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование частично уплачена в размере 5887,52 руб.-19.03.2021; в размере 4691,69 руб. – 04.05.2021, в размере 921,04 руб. – 05.05.2021, в размере 91,18 руб. – 22.03.2022.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование налогоплательщиком частично уплачена в размере1528,86 руб. – 19.03.2021; в размере 1218,33 руб. – 04.05.2021; в размере 239,18 руб. – 05.05.2021; в размере 1,57 руб. – 27.10.2021; в размере 23,68 руб. – 21.03.2022.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2020 административному ответчику начислены пени:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 55,16 руб. (период просрочки с 01.01.2021 по 12.01.2021);

- на обязательное медицинское страхование в размере 14,32 руб. (период просрочки с 01.01.2021 по 12.01.2021).

В адрес налогоплательщика направлено требование № на уплату исчисленных сумм задолженности.

Указанное выше требование налогового органа в добровольном порядке административным ответчиком в установленный срок не исполнено.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, ФИО1 с 12.11.1998 является собственником квартиры, расположенной по <адрес>; с 13.11.1998 является собственником гаража, расположенного по <адрес>; с 22.11.2005 по 21.01.2021 являлся собственником квартиры, расположенной по <адрес>.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В отношении указанного имущества Инспекцией исчислен налог на имущество за 2015 в размере 24,0 руб., за 2016 в размере 49,0 руб., за 2017 в размере 60,0 руб., за 2018 в размере 87,0 руб., в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления №, №.

Поскольку в установленные сроки налог на имущество физических лиц уплачен не был, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом исчислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц:

- за 2015 в размере 1,25 руб. (период просрочки с 04.12.2018 по 23.06.2019) по требованию №; в размере 1,09 руб. (период просрочки с 14.11.2019 по 29.06.2020) по требованию №; в размере 0,81 руб. (период просрочки с 24.06.2019 по 13.11.2019) по требованию №;

- за 2016 в размере 2,55 руб. (период просрочки с 04.12.2018 по 23.06.2019) по требованию №; в размере 2,22 руб. (период просрочки с 14.11.2019 по 29.06.2020) по требованию №; в размере 1,66 руб. (период просрочки с 24.06.2019 по 13.11.2019) по требованию №;

- за 2017 в размере 3,12 руб. (период просрочки с 04.12.2018 по 23.06.2019) по требованию №; в размере 2,73 руб. (период просрочки с 24.06.2019 по 13.11.2019) по требованию №; в размере 2,05 руб. (период просрочки с 14.11.2019 по 29.06.2020) по требованию №;

- за 2018 в размере 0,06 руб. (период просрочки с 25.06.2020 по 29.06.2020) по требованию №; в размере 3,54 руб. (период просрочки с 03.12.2019 по 24.06.2020) по требованию №.

В адрес налогоплательщика направлены вышеуказанные требования.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку с 20.12.2016 является собственником земельного участка <адрес>

В соответствии с нормами статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Инспекцией начислен к уплате земельный налог за 2017 в размере 391,00 руб., за 2018 в размере 391,00, в адрес налогоплательщика направлены уведомления №, №.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неуплатой вышеуказанной задолженности налоговым органом начислены пени за 2017 в размере 21,12 руб. (период просрочки с 04.12.2018 по 01.07.2019) по требованию №; за 2018 в размере 17,51 руб. (период просрочки с 03.12.2019 по 22.07.2020) по требованию №.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке указанного выше требования налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Перми с заявлением о выдаче судебного приказа.

10.08.2021 мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №, который 29.03.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Перми отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Инспекция обратилась в суд в порядке искового производства, в установленный законом срок.

Доказательств уплаты ФИО1 указанных сумм задолженности административным ответчиком суду на момент рассмотрения дела не представлено (ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) и в материалах дела не содержится.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

За направление копии административного искового заявления в адрес административного ответчика МИФНС России № 21 по Пермскому краю понесены почтовые расходы в размере 102,00 руб., которые, с учетом удовлетворения требований, подлежат взысканию с ФИО1 в указанном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании вышеизложенного, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1022,06 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 20856,57 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, в размере 55,16 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 5414,38 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, в размере 14,32 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 в размере 24,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 49,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 60,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 87,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, в размере 3,15 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, в размере 6,43 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, в размере 7,90 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018, в размере 3,60 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2017 в размере 391,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2018 в размере 391,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017, в размере 21,12 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018, в размере 17,51 руб.,

всего сумму в размере 27402,14 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 102,00 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1022,06 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение изготовлено: 26.04.2023.

Судья М.О. Разумовский