57RS0010-01-2022-000441-21 производство № 2а-1-279/2022

Решение

Именем Российской Федерации

06 октября 2022 года пгт. Кромы

Кромской районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Шемаховой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Андрияшиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению представителя Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц,

установил:

представитель межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области (далее правопреемник Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 являясь собственником ? доли земельного участка с кадастровым номером № и ? доли жилого дома с кадастровым номером № в силу налогового законодательства обязана своевременно уплачивать земельный налог, налог на имущество физических лиц. ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год №3293578 от 30.08.2017 в размере 213 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017, за 2017 год №75335256 от 07.09.2018 в размере 222 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018, за 2018 год №24097894 от 10.07.2019 в размере 230 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, налоговой инспекцией в ее адрес выставлены требования об уплате налога:

- №22539 от 04.09.2018, задолженность по земельному налогу за 2016 год -179 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 03.09.2018 - 12,27 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год - 34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 03.09.2018 - 2,33 руб. После выставления требования ФИО1 оплатила задолженность по требованию №22539 в полном объеме;

- № 17975 от 08.07.2019, задолженность по земельному налогу за 2017 год - 179 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 - 9,94 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год - 43 руб.;

- №28660 по состоянию на 26.06.2020, задолженность по земельному налогу за 2018 год - 179 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 -7,30 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год-51 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 25.06.2020-2,08 руб.

Указанные требования исполнены не были, в связи с чем, истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 701,26 руб. (задолженность по имущественному налогу 128 руб., пени 4,85 руб., задолженность по земельному налогу 537 руб., пени 31,41 руб). 13.12.2021 мировым судьей судебного участка Кромского района Орловской области был вынесен судебный приказ, отмененный 02.03.2021 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Ссылаясь на неисполнение требований об уплате задолженности по налогу и пени и отмену судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, представитель Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени общей сумме 449, 32 руб., из которых:

задолженность по земельному налогу за 2017 год – 179 руб., пени 9,94 руб. (период с 04.12.2018-07.07.2019);

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год-21 руб.,

задолженность по земельному налогу за 2018 год – 179 руб., пени 7,30 руб. (период с 03.12.2019-25.06.2020),

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 51 руб., пени 2,08 руб.(период с 03.12.2019-25.06.2020).

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен своевременно и надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела была извещена своевременно и надлежащим образом, представила заявление, в котором по существу иска возражала, в связи с истечением срока исковой давности по заявленному требованию.

Суд, учитывая наличие сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, в силу ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщики, физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. ч. 1 ст. 389, 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение, а также земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствие с ч.1. ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1 ст. 391 НК РФ).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из материалов административного дела, ФИО1 с 21.12.2012 является собственником земельного участка с кадастровым номером 57:09:0030310:26, жилого дома с кадастровым номером 57:09:0030310:73, расположенных по адресу: <...>.

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог, налог на имущество физических лиц:

- за 2016 год №3293578 от 30.08.2017 в размере 213 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017,

-за 2017 год №75335256 от 07.09.2018 в размере 222 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018,

- за 2018 год №24097894 от 10.07.2019 в размере 230 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, налоговой инспекцией в его адрес выставлены требования об уплате налога:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по земельному налогу за 2016 год -179 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 03.09.2018 -12,27 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год - 34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 03.09.2018 - 2,33 руб. После выставления требования ФИО1 оплатила задолженность по требованию №22539 в полном объеме;

- № 17975 от 08.07.2019, срок исполнения 01.11.2019, задолженность по земельному налогу за 2017 год -179 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 -9,94 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год - 43 руб.

- №28660 от 26.06.2020, срок исполнения до 27.11.2020, задолженность по земельному налогу за 2018 год -179 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 -7,30 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год - 51 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 25.06.2020-2,08 руб.

Поскольку указанные требования административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 13.12.2021 мировым судьей судебного участка Кромского района Орловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от 02.03.2021 отменен по заявлению ФИО1 В заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 ссылалась на то, что истек срок исковой давности.

По смыслу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствие с абзацем третьим п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзацу второму п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения самого раннего требования №22539 от 04.09.2018, истек 15.10.2018, налоговый орган обратился с заявлением о взыскании к мировому судье 06.12.2021, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Судебный приказ отменен мировым судьей 02.03.2022. Исковое заявление направлено в суд почтой 12.07.22, то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности основан на неправильном понимании закона.

Судом установлено, что в добровольном порядке исчисленный налог налогоплательщиком не уплачен; расчет задолженности по налогам произведен правильно; порядок обращения в суд не нарушен; процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования представителя Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 449, 32 руб., из которых:

задолженность по земельному налогу за 2017 год – 179 руб., пени 9,94 руб.,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год-21 руб.,

задолженность по земельному налогу за 2018 год – 179 руб., пени 7,30 руб.,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 51 руб., пени 2,08 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Кромской районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Решение в окончательной форме принято 12 октября 2022 года.

Председательствующий Н.С. Шемахова