Решение по делу № 2А-819/2022 от 29.09.2022 | Туринский районный суд (Свердловская область)

мотивированное решение изготовлено 29.09.2022 года

66RS0059-01-2022-001033-79

№ 2а-819/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2022 года с. Туринская Слобода

Туринский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего Циркина П.В.,

при секретаре судебного заседания Налимовой В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в суде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №13 по Свердловской области обратилась в Туринский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В заявлении указала, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, имел статус индивидуального предпринимателя и был зарегистрирован в качестве такового с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (прекратил деятельность). По имеющимся данным по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по уплате страховых взносов: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5808,60 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 423,03 руб. (5,89 руб.+417,14 руб.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26402,28 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2003,45 руб. (30,04 руб.+1973 руб.), пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до ДД.ММ.ГГГГ (прочие недоимки) в размере 932,48 руб. (905,37 руб.+27,11 руб.), пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9440,04 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1970 руб. Кроме того, административный ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы. В частности, за ДД.ММ.ГГГГ год ему был начислен транспортный налог на два транспортных средства: 172412 с гос. регистрационным знаком № и Т-40 с гос. регистрационным знаком № в общей сумме 2050 руб. За несвоевременную уплату налогов на основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена сумма пени в размере 11,62 руб. За ДД.ММ.ГГГГ год ему был исчислен транспортный налог за одно транспортное средство - Т-40 с гос. регистрационным знаком № в размере 800 руб. За несвоевременную уплату данного налога начислена сумма пени в размере 12,93 руб. В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной уплате страховых взносов, налогов и пени в сумме 49854,13 руб. На дату подачи заявления данные требования не исполнены. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по указанным страховым взносам, налогам и пени в общем размере 49854,13 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении слушания не заявляли, о причинах неявки суд не уведомили. При таких обстоятельствах суд, руководствуясь положениями ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствии.

Исследовав представленные суду доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно положений статьи 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В силу положений ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

При этом, объектом налогообложения признаются различные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп.1 п.1 ст.359 НК РФ), а налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Ставки транспортного налога в Свердловской области устанавливаются Законом Свердловской области от 29.11.2002 N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области".

В силу пп. 1 и 2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

С 01 января 2017 г. правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы Налоговым Кодексом РФ.

С указанного времени порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется главой 34 НК РФ.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.22-24). Указанное обстоятельство являлось основанием для возникновения у административного ответчика обязанности своевременно оплачивать в указанный период времени страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Однако, указанную обязанность ФИО1 исполнял ненадлежащим образом в ДД.ММ.ГГГГ годах.

Таким образом, им не были своевременно оплачены следующие страховые взносы: на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5808,60 руб.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 26402,28 руб., что подтверждается карточками по налогу (л.д. 35-38).

Наряду с этим, ФИО1 имел в собственности следующие транспортные средства: Т-40 с гос. регистрационным знаком № 172412 с гос. регистрационным знаком № что подтверждается соответствующей справкой (л.д. 33).

В соответствии с вышеприведенными нормами закона на административного ответчика возлагалась обязанность оплачивать транспортный налог по истечении соответствующего налогового периода. Однако указанная обязанность последним за ДД.ММ.ГГГГ годы исполнялась ненадлежащим образом, что подтверждается соответствующими расчетами, представленными административным истцом (л.д. 34). Задолженность по оплате транспортного налога за указанные периоды составила 2850 руб.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О).

За неисполнение обязанности по оплате страховых взносов, налогов, налоговым органом ФИО1 насчитаны пени:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 423,03 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2003,45 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 932,48 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1970 руб.;

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 24,55 руб.

Расчет образовавшейся пени проверен судом и признается верным (л.д. 27-32).

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Как предусмотрено положением п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-26) сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила 2050 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 800 руб.

В силу статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС № 13 по Свердловской области выставлены и направлены требования. В частности, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2050 руб. (л.д. 17-18). Кроме того, ему же было направлены следующие требования об уплате недоимки по налогам и страховым взносам, а также пени: требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 800 руб. и пени в сумме 12,93 руб. (л.д. 19-20), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 27,11 руб. (л.д. 12-13), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 905,37 руб. (л.д. 6-7), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5808,60 руб. и пени - 5,89 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 26402,28 руб. и пени 30,04 коп. (л.д. 8-9), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 417,14 руб., пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2122,37 руб. (л.д. 10-11), требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по пени за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 9440,07 руб., пени за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1970 руб. (л.д. 14-16). Указанные требования были своевременно направлены административному ответчику, что подтверждается соответствующими реестрами.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 НК РФ заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 3000 рублей, данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3000 рублей, но не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке также исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается штампами входящей корреспонденции на указанных заявлениях. ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ указанные приказы были вынесены и ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика были отменены, что подтверждается соответствующим определениями.

Учитывая даты выставления вышеуказанных требований со сроками их исполнения, а также обращение к мировому судье с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу, что административным истцом был прощен шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по взысканию недоимки по пене за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ год в размере 932,48 руб., поскольку срок исполнения указанных требований был установлен административным истцом - до ДД.ММ.ГГГГ года (сумма 905,37 руб.) и ДД.ММ.ГГГГ год (сумма 27,11 руб.), при этом, с соответствующими заявлениями Межрайонная ИФНС России №13 по Свердловской области обратилось лишь ДД.ММ.ГГГГ (по сумме 905,37 руб.) и ДД.ММ.ГГГГ соответственно (по сумме 27.11 руб.), что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований в указанной части.

Помимо этого, частично подлежит взысканию пеня за несвоевременное уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 393 руб., при заявленном размере - 423,03 руб., поскольку несмотря на то, что заявленная сумма содержалась в требованиях № и № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, однако, административным истцом заявление о вынесении судебного приказа, поданное ДД.ММ.ГГГГ и в последующем вынесенный судебный приказ содержат сумму 393 руб.

Наряду с этим, порядок и процедура принудительного взыскания транспортного налога и пени за ДД.ММ.ГГГГ годы, а также остальных страховых взносов и начисленных по ним пеней не нарушена.

Расчет указанных сумм, произведенный административным истцом проверен судом и признается верным.

В связи с изложенным, а также принимая во внимание то, что административный ответчик сведений об уплате указанной недоимки по налогам и пени, а также контррасчет задолженности не представил, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 1666,75 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №13 по Свердловской области (ОГРН №) недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5808 руб. 60 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 393 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26402 руб. 28 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2003 руб. 45 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9440 руб. 04 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1970 руб., недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 2850 руб., пени за несвоевременную оплату транспортного налога в сумме 24 руб. 55 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 судебные расходы в сумме 1666 руб. 75 коп. в доход федерального бюджета.

Решение суда может быть обжаловано сторонами апелляционном порядке в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме в Свердловской областной суд через суд, его вынесший.

В случае пропуска указанного срока по уважительным причинам он может быть восстановлен судом, вынесшим решение, по заявлению этого лица, поданного одновременно с апелляционной жалобой.

Не использование лицами, участвующими в деле, права на апелляционное обжалование может послужить препятствием для пересмотра решения в кассационном порядке.

Председательствующий П.В. Циркин