Дело №2а-464/2025
61RS0031-01-2025-000294-73
РЕШЕНИЕ.
Именем Российской Федерации
17 апреля 2025 года. станица Егорлыкская Ростовской области.
Егорлыкский районный суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Попова С.А.,
при секретаре Левченко М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании 101 178 рублей 91 копеек недоимки по налоговым платежам и пени,
УСТАНОВИЛ:
В Егорлыкский районный суд Ростовской области обратилась МИФНС №4 (далее по тексту налоговый орган) с административным иском к налогоплательщику ФИО1 о взыскании 101 178,91р. недоимки по налоговым платежам и пени, из которых:
- земельный налог за 2019 год в сумме 412р. (срок уплаты 01.12.2020),
- земельный налог за 2020 год в сумме 412р. (срок уплаты 01.12.2021),
- земельный налог за 2021 год в сумме 624р. (срок уплаты 01.12.2022),
- земельный налог за 2022 год в сумме 412р. (срок уплаты 01.12.2023),
- налог на имущество за 2016 в сумме 66р. (срок уплаты 01.12.2017),
- налог на имущество за 2018 в сумме 2р. (срок уплаты 01.12.2019),
- налог на имущество за 2020 в сумме 2р. (срок уплаты 01.12.2021),
- налог на имущество за 2021в сумме 17р. (срок уплаты 01.12.2022),
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 31 667,18р. (срок уплаты 31.12.2022),
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 059,06р. (срок уплаты 31.12.2022),
- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842р. (срок уплаты 31.12.2023),
- пени за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 в сумме 13 663,67р.,
ссылаясь на то, что административный ответчик не уплатил указанные налоговые платежи в установленный законом срок, а в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности отказано.
Налоговый орган в заседание суда не прибыл, хотя о слушании дела извещен. В заявлении просил рассмотреть дело без его участия, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие по правилам ст. 289 КАС РФ (л.д. 2, 49).
ФИО1 в заседание суда повторно не прибыл. Судебные извещения, в том числе о дате и времени судебных заседаний, были направлены данному лицу по имеющемуся в материалах дела адресу его регистрации, однако не вручены адресату в связи с его не явкой за их получением (л.д. 42, 44, 46, 48, 50). Фактически ФИО1 от получения судебных повесток и явки в суд уклонился, злоупотребив своими процессуальными правами, что в силу ч. 4 ст. 2 КАС РФ, ст. 10 ГК РФ недопустимо. Указанные действия свидетельствуют, что судом исполнена обязанность по извещению данного лица о времени и месте судебного разбирательства, а также о злоупотреблении процессуальными правами данным лицом, обязанным в силу ст. 45 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ добросовестно пользоваться ими, в том числе получать почтовую и иную корреспонденцию из суда и проявлять интерес к рассмотрению дела, а также в отношении даты проведения судебного заседания по рассмотрению дела. При таких обстоятельствах обязанность суда по извещению ФИО1 о времени и месте судебного заседания считается исполненной, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие.
Исследовав письменные доказательства, обсудив все доводы, суд приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законном срок.
В п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ч. 1-4 ст. 49 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (далее ЕНС), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (извещение о наличии отрицательного сальдо ЕНС). Данное требование передается налогоплательщику лично под расписку, направляется по почте заказным письмом, передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. Требование должно содержать срок исполнения обязанности по уплате задолженности и должно быть исполнено налогоплательщиком в течение 8 дней с даты получения.
Требование считается исполненным, если сальдо ЕНС (задолженность по налоговым платежам и пеням) стало положительными или нулевым.
Требование об уплате задолженности формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, а в реестре решений налогового органа размещается информация об изменении суммы задолженности (п. 3 ст. 46 НК РФ).
В силу ч. 1-4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов налогоплательщикам – физическим лицам начисляется пеня в размере 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Порядок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 НК РФ.
В силу ч. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 ст. 48 НК РФ. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (ч. 4-5 ст. 48 НК РФ в редакции на момент отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа).
Как следует из представленных документов: уведомлений, требования, сведений об имуществе, расчетов, выписок, решения, определения (л.д. 3-35) ФИО1, являясь собственником жилого дома по ул. <адрес>, а также земельного участка при нем, а также собственником 1/5 доли жилого дома по <адрес>, в нарушение ч. 1 ст. 388, ст. 397, ст. 400, 409 НК РФ не уплатил налог на имущество физических лиц и земельный налог, а именно:
- земельный налог за 2019 год в сумме 412р. (срок уплаты 01.12.2020),
- земельный налог за 2020 год в сумме 412р. (срок уплаты 01.12.2021),
- земельный налог за 2021 год в сумме 624р. (срок уплаты 01.12.2022),
- земельный налог за 2022 год в сумме 412р. (срок уплаты 01.12.2023),
- налог на имущество за 2016 в сумме 66р. (срок уплаты 01.12.2017),
- налог на имущество за 2018 в сумме 2р. (срок уплаты 01.12.2019),
- налог на имущество за 2020 в сумме 2р. (срок уплаты 01.12.2021),
- налог на имущество за 2021в сумме 17р. (срок уплаты 01.12.2022).
Он же, ФИО1, являясь в период с 31.01.2022 по 30.06.2024 индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, в нарушение требований ч. 2 ст. 432 НК РФ не уплатил:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 31 667,18р. (срок уплаты 31.12.2022),
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 059,06р. (срок уплаты 31.12.2022),
- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842р. (срок уплаты 31.12.2023),
Впервые 08.07.2023 налоговый орган направил ответчику требование об уплате до 28.11.2023 имевшейся налоговой задолженности в сумме 41 261,24р., из которых:
- земельный налог за 2019-2021 годы (самый поздний срок уплаты 01.12.2022),
- налог на имущество за 2016, 2018, 2020 и 2021 годы (самый поздний срок уплаты 01.12.2022),
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 31 667,18р. (срок уплаты 31.12.2022),
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 059,06р. (срок уплаты 31.12.2022),
а также 1 956,05р. пени, которое ответчиком не исполнено.
Учитывая то, что размер налоговой задолженности по данному требованию превысил 10 000р., то в суд в приказном порядке налоговый орган должен был обратиться до 28.05.2024, чего сделано не было, так как заявление подано нарочным только 16.08.2024 (л.д. 9, 51-56), то есть спустя 2,5 месяца после окончания данной даты.
Впоследствии налоговым органом произведены начисления:
- 01.12.2023 земельного налога за 2022 год в сумме 412р. (срок уплаты 01.12.2022),
- 31.12.2023 страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842р. (срок уплаты 31.12.2023).
Учитывая то, что сумма этих начислений (земельный налог за 2022 и страховые взносы за 2023) превысила 10 000р. на 01.01.2024, то в суд в приказном порядке налоговый орган должен был обратиться до 01.07.2024, чего сделано не было, так как заявление подано нарочным только 16.08.2024 (л.д. 9, 51-56), то есть спустя 1,5 месяца после окончания данной даты.
Определением указанного мирового судьи от 23.08.2024 в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано со ссылкой на пропуск срока обращения (л.д. 63). Определение вступило в законную силу по истечении срока обжалования.
Пропуск срока обращения в суд (как в приказном, так и в исковом порядке) за взысканием налоговой задолженности, если налоговым органом не заявлено о его восстановлении, является основанием к отказу в иске.
Учитывая то, что:
- налоговым органом нарушена процедура обращения в суд за взысканием налоговой задолженности, а именно пропущен срок обращения за таким взысканием в приказном порядке,
- самим налоговым органом ходатайств о восстановлении срока не заявлялось, а восстановление данного срока без ходатайства самого административного органа не допустимо, так как влечет нарушение принципа равенства прав всех перед законом и судом,
то в удовлетворении административного иска о взыскании налоговой задолженности, а также пеней, которые носят производный характер, следует отказать.
При этом, следует отменить, что и на момент возникновения у ответчика налоговой обязанности по уплате каждого из платежей и на момент обращения налогового органа за взысканием задолженности действовала ч. 4 ст. 48 НК РФ, согласно которой административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев и только в одном случае - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропуск срока обращения в приказном порядке являлся основанием для возвращения заявления о выдаче судебного приказа (при отсутствии ходатайства о восстановлении срока) и завершения процедуры взыскания.
Согласно ч. 2 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
Внесенные ФЗ РФ от 08.08.2024 N 259-ФЗ изменения в ч. 4 ст. 48 НК РФ (вступили в силу с 08.09.2024) расширили случаи обращения с административным иском о взыскания налоговой задолженности в суд (добавлено также при вынесении судом определения не только об отмене судебного приказа, но и об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена), а поэтому, как ухудшающие положение ответчика, в силу ч. 2 ст. 5 НК РФ обратной силы не имеют и на правоотношения сторон по взысканию налоговой задолженности, которая завершена в приказном порядке согласно ранее действовавшей процедуре взыскания.
С учетом изложенного иск подлежит отклонению.
Руководствуясь ст.ст. 14, 62, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании 101 178 рублей 91 копеек недоимки по налоговым платежам и пени оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья
Решение принято в окончательной форме 18.04.2025