УИД 74RS0025-01-2024-001385-75

Дело № 2а-810/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2025 года с. Миасское

Красноармейский районный суд Челябинской области в составе председательствующего Слащевой А.А.

при секретаре Павловой К.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 доначисленнную сумму по НДФЛ за 2021 год в размере 149500 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2021 год в размере 7475 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2021 год – 11212,50 руб., пени в размере 15015,16 руб.

В обоснование административного иска указано, что по результатам камеральной налоговой проверки по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи или дарения недвижимого имущества за 2021 года, 09 декабря 2022 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 7475 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 11212,50 руб.; кроме того, произведено начисление по состоянию на 09 декабря 2022 года в размере 5723,36 руб. Кроме того, в адрес ответчика направлены уведомления об уплате налогов № 90197921 от 16 декабря 2019 года, № 26695894 от 01 сентября 2021 года, № 572216 от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога. В установленные сроки суммы налогов не уплачены. По состоянию на 01 января 2023 года ответчику за период с 05 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года начислены пени по налогу транспортному налогу – 73,25 руб. По состоянию на 07 января 2023 года в отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 320,25 руб., в том числе, пени 73,25 руб. Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №7183 от 04 марта 2024 года составляло 218681,31 руб., в том числе, пени – 31383,81 рублей. Ранее принятыми мерами взыскания с ответчика взыскано недоимка 183877,82 руб., пени – 15015,16 руб. За период с 01 января 2023 по 04 марта 2024 года ответчику исчислены пени в размере 31310,56 руб. На дату иску сумма пени частично погашены и составляют 15015,16 руб. Должнику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 16 мая 2023 года № 331. До настоящего времени требование в добровольном порядке не исполнено. Межрайонная ИФНС №10 по Челябинской области обратилась с заявлением о вынесении в отношении должника судебного приказа, который на основании определения от 07 ноября 2023 года №2а-2428/2023 был отменен. Определение суда в адрес взыскателя направлено 21 сентября 2024 года. Учитывая, что инспекция не располагала определением от отмене судебного приказа, причина пропуска срока обращения в суд является уважительной.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело без его участия.

Административный ответчик ФИО2, представитель ответчика ФИО3, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом, по представленным доказательствам.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Категории налогоплательщиков, которые самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, поименованы в п. 1 ст. 228 НК РФ. В частности, к ним относятся физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности (за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Как предусмотрено п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В налоговом уведомлении № 90197921 от 16 декабря 2019 года, направленном в адрес налогоплательщика <данные изъяты>

В налоговом уведомлении № 26695894 от 01 сентября 2021 года, направленном в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, ответчику произведен расчет транспортного налога за 2019-2020 годы в размере 179 руб., сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года; налоговым уведомлением №572216 от 01 сентября 2022 года ответчику исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 247 руб., сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года (л.д. 8-12).

В связи с неуплатой транспортного налога в установленные сроки ответчику исчислены пени в общем размере 73,25 руб.

В соответствии с решением №4213 от 09 декабря 2022 года ФИО1 обязан уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 149500 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2021 год в размере 7475 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2021 год – 11212,50 руб. (л.д. 22-23).

Требованием №331 от 16 мая 2023 года, подлежащим уплате до 15 июня 2023 года, ответчик был обязан оплатить задолженность по налогам – 149500 руб., пени – 11626,64 руб., штрафы – 18687,50 руб. (л.д. 27).

За период с 01 января 2023 по 04 марта 2024 года налогоплательщику на совокупную обязанность, которая по состоянию на 04 марта 2024 года составляет 165100 рублей, начислены пени в сумме 31310,56 руб. (л.д. 5).

01 сентября 2023 года вынесен судебный приказ № 2а-3428/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам и пени в общем размере 183202,66 руб. По заявлению должника мировым судьей судебного участка №2 Красноармейского района Челябинской области 07 ноября 2023 года судебный приказ №2а-3428/2023 был отменен (л.д. 44,46-47).

С настоящим иском административный истец обратился 29 октября 2024 года, что подтверждается конвертом, то есть по истечении шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявляя ходатайство о восстановлении срока административным истцом указано, что определение об отмене судебного приказа направлено в адрес инспекции только 21 сентября 2024 года.

Согласно статье 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен (часть 1).

Суд полагает, что срок налоговым органом был пропущен по уважительной причине, а именно в связи с поздним направлением и получением определения об отмене судебного приказа, в связи с чем, подлежит восстановлению.

В рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Фз «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно подп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика.

Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности.

При изложенных данных, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 о взыскании доначисленнной суммы по НДФЛ за 2021 с доходов в размере 149500 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2021 год в размере 7475 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2021 год – 11212,50 руб.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

По сведениям административного истца задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС по состоянию на 07 января 2023 года составляет 73,25 руб. Расчет пени произведен на задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество с 05 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года с учетом дат их уплаты, проверен судом и признан верным (л.д. 25-26).

В отношении административного ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию с 01 января 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 218681 руб., в том числе пени 31383 руб. 81 руб. В совокупную обязанность входит налог на доходы физических лиц за 2021 год – 149500 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год – 15600 руб.

Как следует из искового заявления, суммы пени погашены (суммы пени уменьшены) на 16368 руб. 65 коп. Общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 15015 руб. 16 коп. (73,25+31310,56-16368,65).

Расчет пени проверен судом и признан верным. Контррасчета административным ответчиком не представлено.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию общая сумма задолженности по налогам и пени в размере 183202 руб. 66 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 6496 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, доначисленную сумму по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 149500 руб., пени в размере 15015 руб. 16 коп., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 7475 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 11212 руб. 50 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета 6496 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента составления мотивированного решения в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Красноармейский районный суд Челябинской области.

Председательствующий А.А. Слащева

Мотивированное решение изготовлено 09 октября 2025 года.

Судья А.А. Слащева