РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной службы судебных приставов по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Федеральная налоговая служба России, о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 8 680 руб. 42 коп., в том числе: налог на профессиональный доход в размере 196 руб. 92 коп. по сроку уплаты 28.09.2023; пени в размере 4 146 руб. 20 коп., начисленные за период с 25.05.2018 по 22.06.2020 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб.; пени в размере 1 075 руб. 82 коп., начисленные за период с 28.09.2023 по 06.11.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб.; пени в размере 950 руб. 79 коп., начисленные за период с 28.09.2023 по 06.11.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 25 942 руб. 35 коп.; пени в размере 1 189 руб. 21 коп., начисленные за период с 28.09.2023 по 06.11.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб.; пени в размере 47 руб. 94 коп., начисленные за период с 28.09.2023 по 06.11.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 308 руб. 39 коп.; пени в размере 252 руб. 30 коп., начисленные за период с 28.09.2023 по 06.11.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб.; пени в размере 177 руб. 49 коп., начисленные за период с 28.09.2023 по 06.11.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4 842 руб. 96 коп.; пени в размере 308 руб. 80 коп., начисленные за период с 28.09.2023 по 06.11.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб.; пени в размере 12 руб. 35 коп., начисленные за период с 28.09.2023 по 06.11.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 339 руб. 76 коп.; пени в размере 162 руб. 72 коп., начисленные за период с 28.09.2023 по 06.11.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2021, 2020 годы в сумме 4 440 руб.; пени в размере 38 руб. 04 коп., начисленные за период с 28.09.2023 по 06.11.2023 на недоимку по земельному налогу за 2021, 2020, 2019 годы в сумме 1 038 руб.; пени в размере 121 руб. 84 коп., начисленные за период с 28.09.2023 по 06.11.2023 на недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 3 324 руб. 15 коп., в том числе: по сроку уплаты 25.02.2022 в размере 272 руб. 45 коп.; по сроку уплаты 25.03.2022 в размере 113 руб. 28 коп.; по сроку уплаты 25.04.2022 в размере 132 руб. 72 коп.; по сроку уплаты 26.09.2022 в размере 147 руб. 53 коп.; по сроку уплаты 25.07.2022 в размере 624 руб. 70 коп.; по сроку уплаты 30.01.2023 в размере 390 руб. 97 коп.; по сроку уплаты 25.01.2022 в размере 1 445 руб. 58 коп.; по сроку уплаты 25.08.2023 в размере 196 руб. 92 коп. В обоснование требований указывает на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязательств по оплате налогов и пени. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности. По результатам обращения мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен 12.12.2023. Административное исковое заявление принято к производству Нижневартовского городского суда ХМАО – Югры, возбуждено административное дело № 2а-5891/2024.

Также, межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 69 254 руб. 54 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 17 806 руб. 32 коп.; пени в размере 238 руб. 50 коп., начисленные за период с 01.01.2020 по 08.02.2020 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб.; пени в размере 55 руб. 93 коп., начисленные за период с 01.01.2020 по 08.02.2020 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб.; пени в размере 142 руб. 50 коп., начисленные за период с 01.01.2021 по 31.01.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб.; пени в размере 37 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 31.01.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год; транспортный налог за 2019 год в размере 1 205 руб.; пени в размере 10 руб. 41 коп., начисленные за период с 02.12.2020 по 31.01.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год; земельный налог за 2019 год в размере 346 руб.; пени в размере 2 руб. 99 коп., начисленные за период с 02.12.2020 по 31.01.2021 на недоимку по земельному налогу за 2019 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 308 руб. 39 коп.; пени в размере 2 руб. 97 коп., начисленные за период с 02.02.2021 по 17.02.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 339 руб. 76 коп.; пени в размере 0 руб. 77 коп., начисленные за период с 02.02.2021 по 17.02.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год. В обоснование требований указывает на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязательств по оплате указанных налогов и сборов, в связи с чем, начислены пени. По результатам обращения налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной задолженности, который впоследствии отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 Административное исковое заявление принято к производству Нижневартовского городского суда ХМАО – Югры, возбужденному административному делу присвоен номер 2а-8279/2024.

На основании определения судьи от 14.04.2025 вышеуказанные административные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

Представители административного истца и заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, предоставил письменное ходатайство, в котором указывает на пропуск административным истцом срока подачи административного иска в суд, просит отказать налоговому органу в восстановлении пропущенного процессуального срока, а также в удовлетворении требований.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019-2021 годах являлся собственником транспортных средств и земельного участка, в связи с чем, имел обязанность по оплате транспортного и земельного налогов.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 52982946 от 01.09.2020 об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2019 год в размере 1 205 руб., земельного налога за 2019 год в размере 346 руб.

Также судом установлено, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем, имел обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи (в редакции до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (подп. 1).

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Также судом установлено, что с 09.07.2020 ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (в редакции от 28.06.2022), применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.

В соответствии с п. 3 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.

Согласно статье 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ для исчисления налога применяются две налоговые ставки: 4% - при реализации физическим лицам; 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

По общему правилу налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (ч. 2, 3 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 2, 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В соответствии с частью 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно доводам налогового органа, что на основании данных, переданных ФИО1 с использованием мобильного приложения «Мой налог», в связи с получением доходов был исчислен налог на профессиональный доход в размере 196 руб. 92 коп. со сроком уплаты 28.09.2023.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так, на имя ФИО1 налоговым органом выставлено требование № № 23481 по состоянию на 09.02.2020 о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб. и пени в размере 238 руб. 50 коп., начисленной на указанную недоимку, об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб. и пени в размере 55 руб. 93 коп., начисленной на указанную недоимку. Срок исполнения требования установлен до 05.03.2020.

Также, на имя ФИО1 сформировано требование № 4849 по состоянию на 01.02.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 1 205 руб. и пени в размере 10 руб. 41 коп., начисленной на указанную недоимку, земельного налога за 2019 год в размере 346 руб. и пени в размере 2 руб. 99 коп., начисленной на указанную недоимку, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб. и пени в размере 142 руб. 50 коп., начисленной на указанную недоимку, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб. и пени в размере 37 руб., начисленной на указанную недоимку. Срок исполнения требования установлен до 10.03.2021.

На основании требования № 15753 по состоянию на 18.02.2021 ФИО1 установлен срок до 06.04.2021 на уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 308 руб. 39 коп. и пени в размере 2 руб. 97 коп., начисленной на указанную недоимку, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 339 руб. 76 руб. и пени в размере 0 руб. 77 коп., начисленной на указанную недоимку.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета, в связи с чем, Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, по состоянию на 25.05.2023 налоговым органом сформировано требование № 2000 об уплате ФИО1 задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 148 837 руб. 36 коп., в том числе: по транспортному налогу в сумме 3 588 руб. 08 коп., земельному налогу в сумме 1 038 руб., налогу на профессиональный доход в сумме 3 127 руб. 23 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 89 052 руб. 74 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 20 492 руб. 72 коп, штрафу в размере 500 руб. и пени в сумме 31 038 руб. 59 коп. Срок исполнения требования установлен до 17.07.2023. Данное требование направлено налогоплательщику в личный кабинет и получено им 28.05.2023.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Согласно доводам административного истца, подтверждающимся материалами дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре 10.08.2021 обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 118 531 руб. 59 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 205 руб. и пени в размере 10 руб. 41 коп., начисленной на указанную недоимку; по земельному налогу за 2019 год в размере 346 руб. и пени в размере 2 руб. 99 коп., начисленной на указанную недоимку; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 89 381 руб. 67 коп. и пени в размере 1 539 руб. 25 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 3 796 руб. 85 коп. и пени в размере 499 руб. 58 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 21 429 руб. 53 коп. и пени в размере 320 руб. 31 коп. Расчет сумм пени произведен за период с 22.02.2017 по 17.02.2021.

По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 17.08.2021 вынесен судебный приказ № 2А-828-2103/2021 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме, начисленные за налоговые периоды с 2016-2020 год. Указанный судебный приказ отменен 27.04.2024, в связи с поступившими возражениями должника. С административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 18.10.2024 (согласно штемпелю на конверте, сдано в отделение почтовой службы на отправку 15.10.2024), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Также, в ходе рассмотрения дела судом установлено, что межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре 05.12.2023 обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 138 680 руб. 42 коп., в том числе: по налогу на доходы за 2022 год в сумме 130 000 руб., налогу на профессиональный доход в размере 196 руб. 92 коп. за 2023 год и пени в сумме 8 483 руб. 50 коп., начисленной за период с 08.12.2022 по 26.06.2023.

По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 10 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, 12.12.2023 вынесен судебный приказ № 2А-1948-2103/2023 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 02.02.2024, в связи с поступившими возражениями должника. С административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 04.07.2024, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлено соблюдение налоговым органом процедуры взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год, налога на профессиональный доход по сроку уплаты 28.09.2023, требования налогового органа в части взыскания указанных недоимок являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку процедура взыскания налоговым органом с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год соблюдена, действия налогового органа по начислению в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени, начисленных за период с 01.01.2021 по 31.01.2021 за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год, начисленных за период с 02.12.2020 по 31.01.2021 на недоимки по транспортному и земельному налогам за 2019 год, которые по состоянию на дату рассмотрения дела налогоплательщиком не погашены, являются правомерными и подлежат удовлетворению в заявленном размере. Вместе с тем, оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на указанные недоимки за период с 28.09.2023 по 06.11.2023 не имеется, ввиду отсутствия доказательств того, что налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания заявленной по настоящему делу суммы пеней за указанный период. На основании судебного приказа № 2А-194-2103/2023 с административного ответчика взысканы пени, начисленные налоговым органом за период с 08.12.2022 по 26.06.2023.

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, а также пени, начисленной на указанные недоимки, удовлетворению не подлежат, поскольку доказательств соблюдения процедуры взыскания указанной задолженности налоговым органом не предоставлено. Согласно судебному приказу № 2а-828-2103/2021 от 17.08.2021 с ФИО1 взыскана налоговая задолженность за налоговый период 2016-2020 год.

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, а также пени, начисленной на указанные недоимки, удовлетворению не подлежат, исходя из следующего.

Положениями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-Ф3 и действовавших до 1 января 2023 года) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац второй).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3000 рублей – до 23.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий).

По смыслу приведенной нормы закона для правильного исчисления сроков для принудительного взыскания налоговой задолженности имеет юридическое значение размер задолженности по конкретному требованию и момент, когда совокупный размер задолженности превысил 10 000 рублей.

В материалах дела имеется требование № 23481 сформированное по состоянию на 09.02.2020 об уплате налоговой задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб. и пени в размере 238 руб. 50 коп., начисленной на указанную недоимку, об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб. и пени в размере 55 руб. 93 коп., начисленной на указанную недоимку. Срок исполнения требования установлен до 05.03.2020.

С учетом вышеуказанных норм права, поскольку сумма задолженности превысила 10 000 рублей, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до 05.09.2020. Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 налоговой задолженности, инспекция обратилась только 10.08.2021, то есть с пропуском срока обращения за вынесением судебного приказа. С заявлением о восстановлении пропущенного срока налоговый орган не обращался.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении от 25.10.2024 № 48-П Конституционного Суда Российской Федерации, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

В силу статьи 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» суды общей юрисдикции при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации (включая дела, производство по которым возбуждено и решения предшествующих судебных инстанций состоялись до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда Российской Федерации) не вправе применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении истолкованием.

Согласно положениям пункта 3 части 3 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неправильным применением норм материального права является неправильное истолкование закона, в том числе без учета правовой позиции, содержащейся в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации.

С учетом вышеизложенных норм права и правовой позиции, сформулированной в постановлении от 25.10.2024 № 48-П Конституционного Суда Российской Федерации при рассмотрении настоящего дела у суда имеется обязанность проверить соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа.

Поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлено нарушение налоговым органом срока обращения за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2019 год, доказательств подтверждающих, с чем связано длительное не обращение налогового органа к мировому судье с таким заявлением, в суд не предоставлено, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока налоговый орган не обращался, суд полагает, что оснований для восстановления налоговому органу срока для взыскания указанных недоимок и пени, начисленной за их неуплату, не имеется.

Остальные требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, начисленной за период с 25.05.2018 по 22.06.2020 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, а также пени, начисленных за период с 28.09.2023 по 06.11.2023 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, на недоимки по транспортному налогу за 2021, 2020 годы, на недоимки по земельному налогу за 2021, 2020 годы, на недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 3 324 руб. 15 коп., также удовлетворению не подлежат, ввиду отсутствия доказательств того, что налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания заявленной по настоящему делу суммы пеней за указанные периоды. На основании судебного приказа № 2А-194-2103/2023 с административного ответчика взысканы пени, начисленные налоговым органом за период с 08.12.2022 по 26.06.2023, а не за заявленные налоговым органом в административном иске - с 25.05.2018 по 22.06.2020 и с 28.09.2023 по 06.11.2023.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной службы судебных приставов по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Федеральная налоговая служба России, о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в доход соответствующего бюджета:

- налог на профессиональный доход в размере 196 рублей 92 копеек по сроку уплаты 28.09.2023;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей;

- пени в размере 142 рублей 50 копеек, начисленные за период с 01.01.2021 по 31.01.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей;

- пени в размере 37 рублей, начисленные за период с 01.01.2021 по 31.01.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год;

- транспортный налог за 2019 год в размере 1 205 рублей;

- пени в размере 10 рублей 41 копейка, начисленные за период с 02.12.2020 по 31.01.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год;

- земельный налог за 2019 год в размере 346 рублей;

- пени в размере 2 рублей 99 копеек, начисленные за период с 02.12.2020 по 31.01.2021 на недоимку по земельному налогу за 2019 год,

всего взыскать 42 814 рублей 82 копейки.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 28 октября 2025 года.

Судья подпись М.С. Атяшев