Решение по делу № 2А-3530/2022 от 20.10.2022 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-3530/2022

55RS0005-01-2022-004257-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Семиренко В.В., помощнике судьи Слабодцкой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в городе Омске 20 октября 2022 года

дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 9 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что административный ответчик является собственником объектов налогообложения, следовательно, на него законом возложена обязанность уплачивать налоги.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с неисполнением которых ему выставлены налоговые требования.

Поскольку ФИО1 ненадлежащим образом выполнил возложенную на него законом обязанность, выставленные требования оставлены без исполнения, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 14.03.2022 судебный приказ о взыскании с ответчика налогов и пени отменен.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 пени:

по транспортному налогу за 2017 год в размере 0 руб. 48 коп. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020;

по транспортному налогу за 2018 год в размере 75 руб. 73 коп. за период с 23.12.2019 по 12.03.2020;

по транспортному налогу за 2019 год в размере 05 руб. 82 коп. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020;

по транспортному налогу за 2020 год в размере 15 руб. 96 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021;

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 08 руб. 74 коп. за период с 23.12.2019 по 12.03.2020;

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0 руб. 74 коп. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020;

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 02 руб. 23 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от 27.09.2022, принятым в порядке упрощенного (письменного производства), с ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Омской области взысканы пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0 руб. 74 коп. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020; за 2020 год в размере 02 руб. 23 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; по транспортному налогу за 2019 год в размере 05 руб. 82 коп. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020; за 2020 год в размере 15 руб. 96 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, в удовлетворении остальной части иска отказано.

Определением Первомайского районного суда г. Омска от 17.10.2022 решение отменено в связи с поступившими от административного ответчика возражениями, производство по делу возобновлено по общим правилам административного судопроизводства.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ. С 01 января 2015 года налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28 июля 2014 года № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что в заявленные истцом периоды ФИО1 принадлежало следующее имущество:

автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Таким образом, ответчик являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Частью 2 ст. 64 КАС РФ предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от 22.12.2020, вступившим в законную силу 16.02.2021, по делу № 2а-2645/2020 с ФИО1 в пользу ИФНС России по САО г. Омска взыскана:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 239 руб., пени в размере 15 руб. 74 коп. за период с 02.12.2017 по 23.08.2018;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 478 руб., пени в размере 25 руб. 33 коп. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 526 руб., пени в размере 02 руб. 25 коп. за период с 03.12.2019 по 22.12.2019;

задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 560 руб., пени в размере 19 руб. 49 коп. период с 03.12.2019 по 22.12.2019 (л.д.54-58).

При рассмотрении дела установлено, что в заявленные истцом периоды административному ответчику принадлежали автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Как указывает административный истец и усматривается из материалов дела, взысканная приведенным выше решением суда задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 560 руб. уплачена в рамках исполнительного производства, по налогу на имущество физических лиц погашена в порядке зачета 10.06.2022.

В соответствии с представленной КРСБ задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 380 руб., за 2019 год в размере 4 560 руб., за 2020 год в размере 4 560 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 579 руб., за 2020 год в размере 637 руб. погашена в порядке зачета 10.06.2022 (л.д.15,25-26).

В связи с несвоевременной уплатой налогов налогоплательщику были начислены пени:

по транспортному налогу за 2017 год в размере 0 руб. 48 коп. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020; за 2018 год в размере 75 руб. 73 коп. за период с 23.12.2019 по 12.03.2020; за 2019 год в размере 05 руб. 82 коп. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020; за 2020 год в размере 15 руб. 96 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021;

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 08 руб. 74 коп. за период с 23.12.2019 по 12.03.2020; за 2019 год в размере 0 руб. 74 коп. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020; за 2020 год в размере 02 руб. 23 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).

Административный ответчик был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, отказ от использования личного кабинета не был заявлен, из представленных налоговым органом скриншотов усматривается факт пользования ФИО1 личным кабинетом налогоплательщика в период с июля 2021 года по июнь 2022 года (л.д.27-29).

17.03.2020 административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 32762 по состоянию на 13.03.2020 об уплате пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 75 руб. 73 коп. и в размере 27 руб. 22 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 08 руб. 74 коп. в срок до 21.04.2020 (л.д.12,13).

16.12.2020 административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 89184 по состоянию на 11.12.2020 об уплате пени по транспортному налогу за 2017, 2019 годы в размере 06 руб. 30 коп (0 руб. 48 коп. за 2017 год, 05 руб. 82 коп. за 2019 год), по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0 руб. 74 коп. в срок до 22.01.2021 (л.д.18,52).

17.12.2021 административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 62798 по состоянию на 16.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4 560 руб. и пени в размере 15 руб. 96 коп., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 637 руб. и пени в размере 02 руб. 23 коп. в срок до 01.02.2022 (л.д.22,23).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 18.02.2022 с административного ответчика в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 9 500 руб. и пени в размере 125 руб. 21 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 1 216 руб. и пени в размере 11 руб. 71 коп. (л.д.49).

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 14.03.2022 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.50).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2,3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № 62798 по состоянию на 16.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022 общая сумма налога и пени превысила 10 000 руб. и составила 10 852 руб. 92 коп.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно 15.02.2022, т.е. в течение шести месяцев со дня превышения 10 000 руб. (л.д.46-оборот-48-оборот).

В последующем после отмены судебного приказа налоговый орган направил административное исковое заявление в районный суд 12.08.2022 также в установленный законом шестимесячный срок (л.д.3-40,41).

Вместе с тем, оценивая правомерность заявленных требований по существу, суд учитывает следующие обстоятельства.

Относительно требований о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 0 руб. 48 коп.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 75 руб. 73 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 08 руб. 74 коп. суд отмечает следующее.

При обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 15.02.2022 налоговым органом не были заявлены требования в части взыскания пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 0 руб. 48 коп.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 75 руб. 73 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 08 руб. 74 коп., т.е. административный истец не представил доказательства обращения к мировому судье с соответствующим заявлением, в связи с чем основания для взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 0 руб. 48 коп. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020; по транспортному налогу за 2018 год в размере 75 руб. 73 коп. за период с 23.12.2019 по 12.03.2020; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 08 руб. 74 коп. за период с 23.12.2019 по 12.03.2020 отсутствуют.

Относительно требований о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0 руб. 74 коп.; за 2020 год в размере 02 руб. 23 коп.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 05 руб. 82 коп.; за 2020 год в размере 15 руб. 96 коп. суд отмечает следующее.

Из материалов дела следует, что задолженность по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы погашена в порядке зачета 10.06.2022.

Судом установлено, что после отмены решения, принятого в порядке упрощенного производства, административным ответчиком приняты меры к добровольной уплате указанных выше сумм.

Так, на основании чеков-ордеров ПАО Сбербанк от 17.10.2022 ФИО1 уплачены пени:

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0 руб. 74 коп. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 (указанные в требовании № 89184 по состоянию на 11.12.2020);

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 02 руб. 23 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 (указанные в требовании № 62798 по состоянию на 16.12.2021);

по транспортному налогу за 2019 год в размере 05 руб. 82 коп. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 (указанные в требовании № 89184 по состоянию на 11.12.2020);

по транспортному налогу за 2020 год в размере 15 руб. 96 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 (указанные в требовании № 62798 по состоянию на 16.12.2021).

Таким образом, обязанность административного ответчика по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0 руб. 74 коп. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020; за 2020 год в размере 02 руб. 23 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021;

по транспортному налогу за 2019 год в размере 05 руб. 82 коп. за период с 02.12.2020 по 10.12.2020; за 2020 год в размере 15 руб. 96 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 исполнена.

Доказательств обратного налоговым органом не представлено.

При таких обстоятельствах требования в части взыскания указанных сумм с административного ответчика не могут быть удовлетворены.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в полном объеме в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании пени: