Решение по делу № 2А-306/2025 от 17.11.2025 | Чернянский районный суд (Белгородская область)

УИД 31RS0023-01-2025-000462-64 № 2а-306/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2025 года п. Чернянка

Чернянский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Подзолкова Ю.И.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в Чернянский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 339714,80 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС за период с 25.02.2025 по 05.07.2025 в размере 339714,80 руб. (земельный налог за 2016 – 2023 годы, налог на имущество физических лиц за 2017 – 2023 годы.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Копия определения от 29 сентября 2025 года о принятии административного искового заявления к производству суда направлена в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией, а также посредствам ГЭПС.

Кроме того, информация о принятии административного искового заявления к производству суда и о подготовке дела к разбирательству размещена на официальном сайте суда в общем доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в соответствии с требованиями части 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административному ответчику предоставлялся установленный статьей 292 КАС РФ срок, для представления в суд возражений относительно применения порядка, упрощенного (письменного) производства, представления письменного мотивированного отзыва на административное исковое заявление по существу заявленных требований.

Отзыв, возражения в установленный срок относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и по существу заявленных требований от административного ответчика не поступили.

Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных данным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных указанным Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Административному ответчику принадлежат на праве собственности:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 2490, дата регистрации права собственности 12 февраля 2015 г. (л.д.68);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> площадью 24951, дата регистрации права собственности 12 февраля 2015 г. (л.д.68);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 184, дата регистрации права собственности 20 декабря 2013 г. (л.д.68);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1940, дата регистрации права собственности 14 февраля 2014 г. (л.д.68 оборот);

- квартира с кадастровым номером №, с условным номером №, расположенный по адресу: <адрес> площадью 36,9, дата регистрации права собственности 5 июня 2002 г. (л.д.68 оборот);

- магазин с кадастровым номером №, с условным номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 108,9, дата регистрации права собственности 20 декабря 2013 г. (л.д.68 оборот);

- склад жидкого топлива с кадастровым номером №, с условным номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 10,2 дата регистрации права собственности 20 декабря 2013 г. (л.д.68 оборот);

- здание автогаража с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 813,1, дата регистрации права собственности 6 мая 2009 г. (л.д.69);

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, с условным номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 596,6, дата регистрации права собственности 16 марта 2018 г. (л.д.69);

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № с условным номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 113,9, дата регистрации права собственности 16 марта 2018 г. (л.д.69);

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № с уловным номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 638,6, дата регистрации права собственности 16 марта 2018 г. (л.д.69);

По состоянию на 22.09.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 476733, 66 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности и по уплате налога, а также мер ответственности и за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В Постановлении от 17.12.1996 №20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно невнесённого в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени ЕНС в размере 339 714,80 руб. за период с 25.02.2025 по 05.07.2025.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляются пени, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

На основании ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за неуплату земельного налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки (сумма задолженности * ставку рефинансирования / 1 / 300 * количество календарных дней просрочки).

К взысканию в судебном порядке подлежат пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС за период с 25.02.2025 по 05.07.2025 в размере 339 714,80 руб., из которых:

4 402 040,09 руб. (сумма задолженности по ЕНС) * 93 (количество дней просрочки за период с 25.02.2025 по 28.05.2025) *1 / 300* 21% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 286 572,81 руб. (сумма пени к уплате).

4 402 040,09 руб. (сумма задолженности по ЕНС) - 33 076,43 руб. (уплата 28.05.2025 в размере 28 393,38 руб., уплата 28.05.2025 в размере 4 683,05 руб.) = 4 368 963.66 руб. (сумма задолженности по ЕНС).

4 368 963,66 руб. (сумма задолженности по ЕНС) * 1 (количество дней просрочки за период с 29.05.2025 по 29.05.2025) *1 / 300* 21% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 3 058,28 руб. (сумма пени к уплате).

4 368 963.66 руб. (сумма задолженности по ЕНС) - 327 882,6 руб. (уплата 30.05.2025 в размере 327 882,6 руб.) = 4 041 081,06 руб. (сумма задолженности по ЕНС).

4 041 081.06 руб. (сумма задолженности по ЕНС) * 1 (количество дней просрочки за период с 30.05.2025 по 30.05.2025) *1 / 300* 21% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 2 828,76 руб. (сумма пени к уплате).

4 041 081,06 руб. (сумма задолженности по ЕНС) - 1469 358,85 руб. (уплата 31.05.2025 в размере 1 469 358,85 руб.) = 2 571 722,21 руб. (сумма задолженности по ЕНС).

2 571 722,21 руб. (сумма задолженности по ЕНС) * 3 (количество дней просрочки за период с 31.05.2025 по 02.06.2025) *1 / 300* 21% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 5 400,62 руб. (сумма пени к уплате).

2 571 722.21 руб. (сумма задолженности по ЕНС) - 586 888,71 руб. (уплата 02.06.2025 в размере 586 888,71 руб.) = 1 984 833,5 руб. (сумма задолженности по ЕНС).

1 984 833,5 руб. (сумма задолженности по ЕНС) * 6 (количество дней просрочки за период с 03.06.2025 по 08.06.2025) *1 / 300* 21% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 8 336,30 руб.

I 984 833,5 руб. (сумма задолженности по ЕНС) * 24 (количество дней просрочки за период с 09.06.2025 по 02.07.2025) *1 / 300* 20% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 31 757,33 руб. (сумма пени к уплате).

] 984 833,5 руб. (сумма задолженности по ЕНС) - 353 923,32 руб. (уплата 02.07.2025 в размере 353 923,32 руб.) = 1 630 910,18 руб. (сумма задолженности по ЕНС).

I 630 910,18 руб. (сумма задолженности по ЕНС) * 1 (количество дней просрочки за период с 03.07.2025 по 03.07.2025) *1 / 300* 20% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 1 087,28 руб. (сумма пени к уплате).

1 630 910,18 руб. (сумма задолженности по ЕНС) - 1 125 839,45 руб. (уплата 03.07.2025 в размере 1 125 839,45 руб.) = 505 070,73 руб. (сумма задолженности по ЕНС).

505 070.73 руб. (сумма задолженности по ЕНС) * 2 (количество дней просрочки за период с 04.07.2025 по 05.07.2025) *1 / 300* 20% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 673,42 руб. (сумма пени к уплате).

Пени ЕНС за период с 25,02.2025 по 05.07.2025 в размере 339 714,80 руб. рассчитаны на сумму основного долга в размере 4 402 040,09 руб. но следующим основаниям:

- Земельный налог за 2016 год в размере 442 463,09 руб. (01.12.2017 уменьшено по расчету на 906 425,00 руб., 01.12.2017 уменьшено по расчету на 88 879,00 руб., уплата 26.09.2023 в размере 2 017,75 руб., 27.09.2023 в размере 6 792,16 руб.,

24.10.2023 в размере 3 000,00 руб., 27.10.2023 в размере 9 345,06 руб.,

26.12.2023 в размере 155,19 руб., 20.08.2024 в размере 1 000,00 руб.,

21.08.2024 в размере 223,24 руб., 11.10.2024 в размере 14 553,34 руб.,

14.11.2024 в размере 14 589,46 руб., 03.12.2024 в размере 2,25 руб.,

14.01.2025 в размере 10,00 руб., 29.05.2025 в размере 148 809,50 руб.,

28.05.2025 в размере 4 683,05 руб., 28.05.2025 в размере 28 393,38 руб.,

30.05.2025 в размере 24 348,61 руб., 30.05.2025 в размере 2 184,75 руб.,

30.05.2025 в размере 4 777,31 руб.,30.05.2025 в размере 15 326,32 руб.,

30.05.2025 в размере 19 090,95 руб.,30.05.2025 в размере 26 603,71 руб.,

30.05.2025 в размере 36 661,37 руб.,29.05.2025 в размере 89 457,60 руб. решение Брянского районного суда Брянской области №2а-76/2022 от 25.10.2022);

-Земельный налог за 2017 год в размере 441 765,00 руб. (03.12.2018 уменьшено налога по расчету на 906 458, 00 руб., 05.10.2021 уменьшено налога по расчету на 67 463,00 руб., уплата 29.05.2025 в размере 89 615,50 руб.,30.05.2025 в размере 218 473,09 руб..

29.05.2025 в размере 133 676,41 руб., решение Брянского районного суда Брянской области №2а-76/2022 от 25.10.2022);

- Налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 123 191,96 руб. (решение Брянского районного суда Брянской области №2а-76/2022 от 25.10.2022, уплата 30.05.2025 в размере 123 191,96 руб.);

- Земельный налог за 2018 год в размере 249,00 руб. (уплата 30.05.2025 в размере 249,00 руб., решение Брянского районного суда Брянской области №2а-1217/2020 от 25.11.2020);

- Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 141 304,00 руб. (решение Брянского районного суда Брянской области №2а-76/2022 от 25.10.2022, уплата 30.05.2025 в размере 141 304,00 руб.);

- Земельный налог за 2019 год в размере 249,00 руб. (уплата 30.05.2025 в размере 249,00 руб., решение Октябрьского районного суда г. Белгорода №2а-1960/2023 от 01.06.2023);

- Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 36 056,04 руб. (решение Октябрьского районного суда г. Белгорода №2а-1960/2023 от 01.06.2023, уплата 30.05.2025 в размере 36 056,04 руб.);

- Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 143 006,00 руб. (решение Брянского районного суда Брянской области №2a-188/2022 (№2а-1956/2021) от 16.12.2022. уплата 30.05.2025 в размере 80 380,38 руб., уплата 30.05.2025 в размере 62 625,62 руб.);

- Земельный налог за 2020 год в размере 441 765,00 руб. (уплата 30.05.2025 в размере 174 025.81 руб., 02.06.2025 в размере 22 724.30 руб.,

02.06.2025 в размере 23 885,42 руб.,02.06.2025 в размере 49 692.46 руб.,

02.06.2025 в размере 52 231,59 руб.,02.06.2025 в размере 31 126,63 руб.,

02.06.2025 в размере 161,31 руб., 30.05.2025 в размере 5 740,62 руб.,

02.06.2025 в размере 5 984.89 руб., 02.07.2025 в размере 76 191,97 руб., решение Октябрьского районного суда г. Белгорода №2а-3175/2023 от 13.12.2023);

- Земельный налог за 2018 год в размере 409 446,00 руб. (уплата 30.05.2025 в размере 161 143,34 руб., 02.06.2025 в размере 166 617.92 руб., 02.06.2025 в размере 149.56 руб.,02.06.2025 в размере 10 874,26 руб., 02.07.2025 в размере 70 660,92 руб. решение Октябрьского районного суда г. Белгорода №2а-3175/2023 от 13.12.2023);

- Земельный налог за 2019 год в размере 409 446,00 руб. (уплата 30.05.2025 в размере 161 294,29 руб., 02.06.2025 в размере 124 401.59 руб.,

02.06.2025 в размере 42 115,07 руб.,02.06.2025 в размере 149,51 руб.,

02.06.2025 в размере 10 867.68 руб.,02.07.2025 в размере 70 617,86 руб., решение Октябрьского районного суда г. Белгорода №2а-3175/2023 от 13.12.2023);

- Земельный налог за 2019 год в размере 249,00 руб. (уплата 30.05.2025 в размере 249,00 руб., решение Октябрьского районного суда г. Белгорода №2а-3175/2023 от 13.12.2023);

- Земельный налог за 2019 год в размере 32 319,00 руб. (уплата 30.05.2025 в размере 12 731,52 руб., 02.06.2025 в размере 13 143,75 руб., 02.06.2025 в размере 11,81 руб.,

02.06.2025 в размере 857.83 руб., 02.07.2025 в размере 5 574,09 руб., решение Октябрьского районного суда г. Белгорода №2а-3175/2023 от 13.12.2023);

- Земельный налог за 2020 год в размере 32 319,00 руб. (уплата 30.05.2025 в размере 12 731,52 руб., 02.06.2025 в размере 13 143,75 руб.,

02.06.2025 в размере 11,81 руб.,02.06.2025 в размере 857,83 руб.,

02.07.2025 в размере 5 574,09 руб., решение Октябрьского районного суда г. Белгорода №2а-3175/2023 от 13.12.2023);

- Налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 41 236,00 руб. (решение Октябрьского районного суда г. Белгорода №2а-3175/2023 от 13.12.2023, уплата 30.05.2025 в размере 16 244,23 руб., 02.06.2025 в размере 16 770,17 руб., 02.06.2025 в размере 15,06 руб., 02.06.2025 в размере I 094,51 руб., 02.07.2025 в размере 7 112,03 руб.);

- Земельный налог за 2021 год в размере 137,00 руб. (уплата 02.07.2025 в размере 137,00 руб. решение Октябрьского районного суда г. Белгорода №2а-838/2024 от 03.04.2024);

- Земельный налог за 2021 год в размере 444 997,00 руб. (уплата 02.07.2025 в размере 22 010,74 руб., 02.07.2025 в размере 27 658,02 руб., 02.07.2025 в размере 60 481,36 руб.,

03.07.2025 в размере 192 392,80 руб.,03.07.2025 в размере 94 404.52 руб., 03.07.2025 в размере 48 049,56 руб., решение Октябрьского районного суда г. Белгорода №2а-838/2024 от 03.04.2024);

- Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 353,00 руб. (решение Октябрьского районного суда г. Белгорода №2а-838/2024 от 03.04.2024, уплата 02.07.2025 в размере 1 470,04 руб., 02.07.2025 в размере 2 019,35 руб., 02.07.2025 в размере 4 415.85 руб., 03.07.2025 в размере 14 046,93 руб., 03.07.2025 в размере 10 400,83 руб.);

- Земельный налог за 2022 год в размере 28,00 руб. (судебный приказ 2а-293/2024/8 от 14.02.2024, исполнительное производство №, уплата 03.07.2025 в размере 28,00 руб.);

- Земельный налог за 2022 год в размере 489 496,00 руб. (судебный приказ 2а-293/2024/8 от 14.02.2024, исполнительное производство №, уплата 03.07.2025 в размере 489 496,00 руб.);

- Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 29 182,00 руб. судебный приказ 2а-293/2024/8 от 14.02.2024, исполнительное производство №№, уплата 03.07.2025 в размере 29 182,00 руб.);

- Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 71 145,00 руб. (судебный приказ 2а-293/2024/8 от 14.02.2024, исполнительное производство №, уплата 03.07.2025 в размере 74 145,00 руб.);

- Земельный налог за 2023 год в размере 30,00 руб. (судебный приказ 2а-87/236/2024 от 20.12.2024, исполнительное производство №, уплата 03.07.2025 в размере 30,00 руб.);

- Земельный налог за 2023 год в размере 538 446,00 руб. (судебный приказ 2а-87/236/2024 от 20.12.2024, исполнительное производство №, уплата 03.07.2025 в размере 113 147,83 руб., 05.07.2025 в размере 425 298,17 руб.);

- Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 29 202,00 руб. (судебный приказ 2а-87/236/2024 от 20.12.2024, исполнительное производство №, уплата 03.07.2025 в размере 6 136,45 руб., 05.07.2025 в размере 23 065,55 руб.);

- Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 71 960,00 руб. (судебный приказ 2а-87/236/2024 от 20.12.2024, исполнительное производство №, уплата 03.07.2025 в размере 15 097,80 руб., 05.07.2025 в размере 56 862,20 руб.);

Согласно п.9 ст. 4 ФЗ-№ 263 от 14.07.2022 с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей - требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом I статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Ввиду отсутствия со стороны ФИО1 добровольного погашения сумм задолженности по налогам и пеням налоговым органом 29.07.2023 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 201025 об уплате задолженности но состоянию на 07.07.2023 на сумму 4 058 534,48 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, а также в случае, если в срок до 28.08.2023 задолженность не будет погашена (урегулирована) налоговый орган применит все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры (ст. 45, 46, 47, 48, 76. 77 НК РФ).

Ранее налоговый орган обращался в суд в соответствии со ст. 48 НК РФ в порядке приказного производства в мировой суд Западного округа г. Белгорода по делу №2а- 2379/2023/8 о взыскании налоговой задолженности по требованию № 201025 об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п. 7. ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

С учетом изложенного, новое требование об уплате задолженности не выставлялось, ввиду отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно ст. 46 НК РФ плательщику 13.10.2023 заказным письмом направлено решение о взыскании за счет денежных средств от 10.10.2023 № 9860.

Согласно, Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В случае, увеличения отрицательного сальдо после 01.01.2023, направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством РФ но налогам и сборам не предусмотрено, в связи с введением нового понятия отрицательное сальдо ЕНС.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

С 1 января 2023 года формируется единый налоговый счет налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 76263487 от 12.10.2017 об уплате земельного налога за 2014 г., 2015 г. и 2016 г. в размере 1507725 руб. (л.д.21);

№14321915 от 05.10.2018 об уплате земельного налога за 2017 г. в размере 1655358 руб. (л.д.22);

№21027244 от 04.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 г. в размере 1591081 руб. (л.д.23);

№72196320 от 28.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 г. в размере 1598584 руб. (л.д.37);

№66378603 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 г. в размере 1369605 руб. (л.д.46);

№84963291 от 12.10.2021 о перерасчете земельного налога по налоговому уведомлению №66378603, в рамках ОКТМО за 2018 г., 2019 г. и 2020 г. об уплате земельного налога в размере 96957 руб. (л.д.48);

№1584681 от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 г. в размере 477487 руб. (л.д.55);

№129502638 от 16.08.2023 об уплате земельного налога за 2022 г. в размере 589851 руб. (л.д.59);

№197450789 от 14.08.2024 об уплате земельного налога за 2023 г. в размере 639638 руб. (л.д.63);

В связи с неисполнением налоговых обязанностей в установленный срок, ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 07 июля 2023 г. № 201025 с указанием срока добровольной уплаты – до 28 августа 2023 г. (л.д. 15-15(оборот)).

Земельный налог и налог на имущество в установленные действующим законодательством сроки уплачен не был.

В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Административным истцом приведены таблицы расчета пеней, исчисленных на сумму задолженности по ЕНС (л.д. 9, 11-14). Расчет пеней осуществляется в автоматическом режиме с учетом положений пункта 4 статьи 75 НК РФ: пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Доказательств в опровержение указанных обстоятельств административным ответчиком суду не представлено.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Белгородской области с вышеуказанным административным иском.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с неисполнением должником налогового уведомления и требования налоговый орган обратился к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Чернянского района Белгородской области 06.08.2025 вынесен судебный приказ № 2а-994/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам на общую сумму 344 879.44 руб., который определением мирового судьи того же судебного участка от 22.08.2025 был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском, в пределах установленного законом шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу и пни, исчисленной на сумму задолженности по ЕНС.

Возражений по заявленным требованиям административным ответчиком не представлено, как и доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме до принятия судом решения, и материалы дела таких данных не содержат.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Расчет задолженности пени проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.

Доказательств отсутствия задолженности по налогам, наличия задолженности в меньшем размере или освобождения от уплаты налогов ответчиком не представлено.

Указанные суммы пени были включены в отмененный судебный приказ от 22 августа 2025 г., в связи, с чем установленная законом процедура взыскания пени истцом также соблюдена. Таким образом, имеются правовые основания для удовлетворения иска.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворение в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета полежит взысканию государственная пошлина в размере 10993 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) задолженности на общую сумму 339 714,80 руб., где

- пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо К НС за период с 25.02.2025 но 05.07.2025 в размере 339 714,80 руб. (земельный налог за 2016 - 2023 годы, налог на имущество физических лиц за 2017 - 2023 годы).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход муниципального района «Чернянский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 10993 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Ю.И.Подзолков