Дело № 2а-1199/2020

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Тейковский районный суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Царева Д.В.

при секретаре судебного заседания Ивановой Н.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы за 2017 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 832 рублей и пеня в размере 19 рублей 3 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 871 рубля 31 копейки, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере 2 786 рублей 42 копеек, пеня в размере 170 рублей 92 копеек, на общую сумму 4 679 рублей 68 копеек. В обоснование иска указано следующее. Согласно Выписке из ЕГРИП ФИО2 зарегистрировался в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ. В силу пункта 1 статьи 346.12 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 утратил статус ИП, не уплатив своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. <данные изъяты> обратилась в судебный участок <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и страховым взносам в размере 6 033 рублей 68 копеек со ФИО3 Судебным приказом мирового судьи <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № со ФИО2 в пользу <данные изъяты> взыскана задолженность по налогам в размере, указанном в заявлении налогового органа, а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 200 рублей. ДД.ММ.ГГГГ от должника поступило заявление об отмене судебного приказа, так как должник возражал относительно исполнения данного приказа. ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника мировым судьей <данные изъяты> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО2 О необходимости уплаты задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и страховым взносам административный ответчик был уведомлен требованиями от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.

Согласно приказу Федеральной налоговой службы России от 4 июля 2022 года «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области» с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Ивановской области. Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности, в том числе, <данные изъяты>

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия (л.д. 56, 60).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 59).

В силу статьи 150 КАС РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела ввиду неявки административного ответчика. Явка административного ответчика и административного истца в судебное заседание обязательной не признавалась.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 части1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

На основании статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями обязательного пенсионного страхования, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее – плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, при этом сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

- в случае, если доход индивидуального предпринимателя за год не превышает 300 000 рублей, то он уплачивает взносы в фиксированном размере: 26 545 рублей за 2018 год, если доход за год превышает 300 000 рублей, то помимо взносов в фиксированном размере индивидуальный предприниматель уплачивает еще 1,0% суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. При этом размер страховых взносов на ОПС за год не может быть более восьмикратного вышеуказанного фиксированного размера страховых взносов на ОПС.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование оплачиваются в фиксированном размере: 5 840 рублей за 2018 год.

Согласно пункту 12 статьи 1 Федерального закона от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 430 НК РФ дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (часть 2).

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу частям 3, 4 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пункту б части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», статьей 419 НК РФ являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и, следовательно, плательщиком страховых взносов.

О необходимости уплаты задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование а также начисленных пени, административный ответчик уведомлялся требованиями от ДД.ММ.ГГГГ № и №, в которых устанавливались разумные сроки для уплаты задолженности (л.д. 23).

Согласно представленным выпискам по лицевым счетам по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы в сроки, установленные налоговым законодательством (л.д. 9–14).

В связи с нарушением сроков оплаты страховых взносов налоговым органом ФИО1 начислены пени, которые в соответствии с представленными административным истцом расчетами составляют: пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 19 рублей 3 копейки, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 170 рублей 92 копейки, а также пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 871 рубля 31 копейки (л.д. 18, 19).

Исследованные в судебном заседании расчеты заверены и не вызывают сомнений в своей достоверности, правильность расчета суммы налогов и пеней судом проверена, в связи с чем суд принимает их в качестве обосновывающих размер взыскиваемых сумм. Кроме того, указанные расчеты административным ответчиком не оспорены, доказательств обратного суду не представлено.

Поскольку указанные выше требования в установленные сроки ФИО1 не были исполнены, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № со ФИО1 в пользу <данные изъяты> взыскана недоимка по страховым взносам и пени в общей сумме 6 033 рублей 68 копеек (л.д. 37).

Определением мирового судьи <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № указанный судебный приказ отменен на основании заявления должника о его отмене (л.д. 38).

Согласно представленным административным истцом расчетам у налогоплательщика ФИО4 в настоящее время имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 871 рубля 31 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 2 786 рублей 42 копеек, пени в размере 170 рублей 92 копеек, по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере 832 рублей, пени в размере 19 рублей 3 копеек, а всего на общую сумму 4 679 рублей 68 копеек.

Согласно сообщению МИФНС <данные изъяты> указанная задолженность до настоящего времени не погашена.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что обращение в суд с настоящим административным иском последовало в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа, с заявлением о вынесении которого налоговый орган обратился в пределах шестимесячного срока со дня, когда общая суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию ФИО1 превысила 3 000 рублей, что позволяет суду сделать вывод, что налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания со ФИО1 недоимки по налогу, соблюден и срок обращения в суд, в связи с чем, предъявленные исковые требования являются законными и обоснованными.

Таким образом, поскольку данная задолженность ответчиком не оспаривалась и сроки для ее взыскания не пропущены, налогоплательщик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, расчеты взыскиваемых сумм являются правильными, то суд считает, что имеются основания для взыскания со ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 871 рубля 31 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 2 786 рублей 42 копеек, пени в размере 170 рублей 92 копеек, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере 832 рублей, пени в размере 19 рублей 3 копеек, а всего на общую сумму 4 679 рублей 68 копеек.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с положениями статей 103, 105 КАС РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета <данные изъяты> подлежит взысканию сумма госпошлины в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175–180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты> выдан ДД.ММ.ГГГГ, задолженность: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 832 рублей и пеню в размере 19 рублей 3 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 871 рубля 31 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере 2 786 рублей 42 копеек, пеню в размере 170 рублей 92 копеек на общую сумму 4 679 (четыре тысячи шестьсот семьдесят девять) рублей 68 копеек.

Взыскать со ФИО1, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход бюджета <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Д.В. Царев

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.