Решение по делу № 2А-3329/2022 от 16.12.2022 | Ленинский районный суд г. Мурманска (Мурманская область)

УИД: 51RS0003-01-2022-004989-90

Дело № 2а-3329/2022

Решение в окончательной форме изготовлено 16 декабря 2022 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 декабря 2022 года город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Тищенко Г.Н.,

при секретаре Осетровой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что в 2016-2019 г.г на административного ответчика были зарегистрированы объекты недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес>; <адрес>. Административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц и направлены налоговые уведомления за 2016-2019 года в размере 2845 рублей. В связи с неоплатой административным ответчиком обязательных платежей, инспекцией в адрес административного ответчика направлены требования об уплате недоимки по налогу и пени. В установленные требованиями сроки, административный ответчик добровольно свою обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил.

Просит взыскать с административного ответчика в лице законных представителей задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 года в размере 2845 рублей, пени в размере 57 рублей 98 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 и её законный представитель ФИО3 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещались надлежащим образом по месту регистрации посредством направления уведомлений простой и заказной корреспонденцией, возражений не представили.

В соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации от 25.06.1993 №5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнением им обязанности перед другими гражданами, государством и обществом вводится учет граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации.

Административный ответчик не получил судебную повестку в соответствующем отделении связи, не предпринял мер по уведомлению компетентных органов о перемене места жительства или места пребывания. Уведомления, направленные ответчику заказной почтой, последним не получены.

Согласно разъяснениям, содержащимся в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

В соответствии со статьей 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд.

Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Учитывая изложенное, а также то обстоятельство, что информация о принятии административного искового заявления, о времени и месте судебного заседания была размещена на официальном сайте Ленинского районного суда г. Мурманска, суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика и о возможности рассмотрения дела в его отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Курского городского собрания от 23.10.2015 № 143-5-РС «Об установлении на территории муниципального образования «город Курск» налога на имущество физических лиц» предусмотрено, что налоговые ставки с применением их к кадастровой стоимости объекта налогообложения устанавливаются в размере 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законом Курской области от 10.09.2015 № 84-ЗКО «Об установлении единой даты начала применения на территории Курской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Курской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2016 года.

Судом установлено, что ФИО2 на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 296 рублей по объектам налогообложения: квартира, расположенная по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 762 рубля по объектам налогообложения: квартира, расположенная по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 558 рублей по объектам налогообложения: квартира, расположенная по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1229 рублей по объектам налогообложения: квартира, расположенная по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости, ФИО2 являлась собственником:

- жилого помещения по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в 1/ 8 доли;

- жилого помещения по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в 1/8 доли; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в ? доли.

Принимая во внимание, что административный ответчик в налоговый период 2016-2019 г.г. являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 г.г.

Вместе с тем, учитывая сведения ЕГРН, материалы наследственного дела №, суд приходит к выводу, что налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ не соответствуют фактической доли в праве общей долевой собственности, принадлежащей налогоплательщику в спорный период.

В силу пункта 7 статьи 408 Налогового кодекса РФ в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Согласно материалам наследственного дела № открытого нотариусом Курского городского нотариального округа ФИО6 к имуществу умершей ДД.ММ.ГГГГ ФИО7, наследнику ФИО7 - ФИО2 выданы свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ на 1/8 доли (1/4 доли от ? доли) жилого помещения по адресу: <адрес>, кадастровый №; жилого помещения по адресу: <адрес>, кадастровый №.

На основании изложенного, судом производится собственный расчет налога на имущество физических лиц подлежащего исчислению административному ответчику за спорный период:

- жилое помещение по адресу: <адрес>, кадастровый №.

1) 2016 год – 1693705 (кадастровая стоимость)*8 (доля в праве)/12 (месяцев в году)*7 (кол-во месяцев владения)*0,3% (налоговая ставка)*0,2 (коэффициент к налоговому периоду) =74 руб.

2) 2017 год - 1693705 (кадастровая стоимость)*8 (доля в праве)/12 (месяцев в году)*12 (кол-во месяцев владения)*0,3% (налоговая ставка)*0,4 (коэффициент к налоговому периоду) =254 руб.

3) 2018 год – 1693705 (кадастровая стоимость)*0,3% (налоговая ставка)*0,6 (коэффициент к налоговому периоду) =3049 руб. Вместе с тем, учитывая положения п. 8.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога за 2018 год составит 139,50 рублей, определенная как 1693705 (кадастровая стоимость)*0,3% (налоговая ставка)*0,4 (коэффициент к налоговому периоду 2017 года)*1.1 (коэффициент согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ)/8 (доля в праве)/12 (месяцев в году)*6 (кол-во месяцев владения) = 139,50 руб.

4) 2019 год – налог не подлежит взысканию, поскольку ФИО2 не являлась правообладателем указанного объекта недвижимости в 2019 году.

- жилое помещение по адресу: <адрес>, кадастровый №.

3) 2018 год – 279 рублей, поскольку налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ произведено исчисление налога на указанную сумму, налог в большем размере взысканию не подлежит, учитывая невозможность ухудшения положения административного ответчика, а также несоблюдения налоговым органом порядка взыскания налога за указанный налоговый период в большем размере.

4) 2019 год – 922 рубля в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 г.г. в размере 1 996 рублей 50 копеек (74руб.+254руб.+139,50руб.+74руб.+254 руб.+279руб.+922 руб.).

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае просрочки исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки начисляется пеня.

Принимая во внимание частичное удовлетворение требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, с административного ответчика подлежат взысканию пени в сумме 41 рубль 66 копеек (2016 год – 148*13*1/300*7,5%=0,48 руб.; 148*39*1/300*7,75%=1,49 руб.; 2017 год - 508*13*1/300*7,5%=1,65 руб.; 508*39*1/300*7,75%=5,12 руб.; 2018 год – 418,5*13*1/300*6,5%=1,18 руб.; 418,5*44*1/300*6,25%=3,84 руб.; 2019 год - 922*110*1/300*4,25%=14,37 руб.; 922*35*1/300*4,5%=4,84 руб.; 922*50*1/300*5%=7,68 руб.; 922*6*1/300*5,5%=1,01 руб.).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что срок исполнения обязанности по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц по требованию № 21227 от 25.01.2019 установлен до 20.03.2019, трехлетний срок оканчивается 20.03.2022, а шестимесячный срок для подачи заявления в суд оканчивается 20.09.2022.

С административным иском в суд Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области обратилась 29 августа 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Определяя порядок взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, суд исходит из следующего.

В силу положений статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине. Эти лица в соответствии с законом также отвечают за вред, причиненный малолетними.

Из материалов дела следует, что ФИО2 родилась ДД.ММ.ГГГГ в городе Мурманске, законным представителем является мать ФИО3 и отец ФИО8

По информации УВМ УМВД России по Мурманской области ФИО8 умер ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, учитывая, что на момент образования задолженности ФИО2 не достигла возраста 14 лет, то есть не приобрела полной дееспособности, законным представителем несовершеннолетнего налогоплательщика является мать – ФИО3, суд взыскивает с ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 года в размере 1 996 рублей 50 копеек, а также пени в размере 41 рубль 66 копеек.

При таких обстоятельствах, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) как законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 года в размере 1 996 рублей 50 копеек, пени в размере 41 рубль 66 копеек, а всего 2 038 рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) как законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.Н. Тищенко