Решение по делу № 2А-4454/2022 от 29.12.2022 | Новочеркасский городской суд (Ростовская область)

УИД 61RS0019-01-2022-006244-77

Дело № 2а-4454/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2022 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Соколовой В.О.,

при помощнике судьи Пронжило Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

МИФНС России № 13 по Ростовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик) о взыскании недоимки по страховым взносам.

В обоснование исковых требований указала, что ФИО1 состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП по месту осуществления деятельности в МИФНС России № по РО и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Дата постановки на учет в качестве ИП с <дата> по <дата>.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в порядке, установленном НК РФ.

ФИО1 исчислены следующие недоимки и пени:

Сумма взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с <дата>, подлежащая оплате в бюджет за 2017 с ФИО1 составила 4590 руб., со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2017 в размере 4590 руб., начислена пеня в размере 597,18 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2017 в размере 4590 руб. взыскана налоговым органом судебным приказом №а-6-1628/2021 от <дата> вынесенным мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области, данный судебный приказ направлен в службу судебных приставов для принудительного взыскания, но до настоящего времени ФИО1 не оплачена.

Задолженность по уплате пени по уплате страховых взносов на ОМС за 2017 в размере 597,18 руб., до настоящего времени не оплачена.

Сумма взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с <дата>, подлежащая оплате в бюджет за 2018 с ФИО1 составила 3990,67 руб., со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2017 в размере 3990,67 руб., начислена пеня в размере 654,39 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2018 в размере 4590 руб. взыскана налоговым органом судебным приказом №а-6-2181/2020 от <дата> вынесенным мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области, данный судебный приказ направлен в службу судебных приставов для принудительного взыскания, но до настоящего времени ФИО1 не оплачена.

Задолженность по уплате пени по уплате страховых взносов на ОМС за 2018 в размере 654,39 руб., до настоящего времени не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 23400 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2017 год, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 3447,56 руб.

Задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23400 руб. взыскана налоговым органом судебным приказом №а-6-1628/2021 от <дата> вынесенным мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес>, данный судебный приказ направлен в службу судебных приставов для принудительного взыскания, но до настоящего времени ФИО1 не оплачена.

Задолженность по уплате пени по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 в размере 3447,56 руб., до настоящего времени не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 18139,08 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2018 год, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 2974,37 руб.

Задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 18139,08 руб. взыскана налоговым органом судебным приказом №а-6-2181/2020 от <дата> вынесенным мировым судьей судебного участка №6 Новочеркасского судебного района Ростовской области, данный судебный приказ направлен в службу судебных приставов для принудительного взыскания, но до настоящего времени ФИО1 не оплачена.

Задолженность по уплате пени по уплате страховых взносов на ОПС за 2018 в размере 2974,37 руб., до настоящего времени не оплачена.

ФИО1 начислен транспортный налог за 2016 год в размере 15400 руб., сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2016 год в размере 15400 руб., ФИО1 исчислена пеня в размере 3898,42 руб. Период начислены пени с <дата> по <дата>.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 15400 руб. взыскана налоговым органом судебным приказом №а-6-489/2018 от <дата> вынесенным мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области, данный судебный приказ направлен в службу судебных приставов для принудительного взыскания. Задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 15400 руб. взыскана судебными приставами в период с <дата> по <дата>.

Задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2016 в размере 3898,42 руб., до настоящего времени не оплачена.

ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год в размере 15400 руб., сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2017 год в размере 15400 руб., ФИО1 исчислена пеня в размере 2311,34 руб. Период начислены пени с <дата> по <дата>.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 15400 руб. взыскана налоговым органом судебным приказом №а-6-1339/2019 от <дата> вынесенным мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области, данный судебный приказ направлен в службу судебных приставов для принудительного взыскания. Задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 15400 руб. взыскана судебными приставами в период с <дата> по <дата>.

Задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2017 в размере 2311,34 руб., до настоящего времени не оплачена.

ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в размере 15400 руб., сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2018 год в размере 15400 руб., ФИО1 исчислена пеня в размере 1567,34 руб. Период начислены пени с <дата> по <дата>.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 15400 руб. взыскана налоговым органом судебным приказом №а-6-994/2020 от <дата> вынесенным мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области, данный судебный приказ направлен в службу судебных приставов для принудительного взыскания, но до настоящего времени ФИО1 не оплачена.

Задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2018 в размере 1567,34 руб., до настоящего времени не оплачена.

ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 15400 руб., сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2019 год в размере 15400 руб., ФИО1 исчислена пеня в размере 622,92 руб. Период начислены пени с <дата> по <дата>.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 15400 руб. взыскана налоговым органом судебным приказом №а-6-1914/2021 от <дата> вынесенным мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области, данный судебный приказ направлен в службу судебных приставов для принудительного взыскания, но до настоящего времени ФИО1 не оплачена.

Задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2019 в размере 622,92 руб., до настоящего времени не оплачена

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов: № от <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму налога в размере 0,00 руб., пени в размере 16087,29 руб. (остаток 16073,52 руб.)

Итого начислено по требованиям 16087,29 руб.

Итого не уплачено по требованиям 16073,52 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> отменен судебный приказ №а-6-3758/2021 от <дата>.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО2 задолженность по:

- страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): пени в размере 3447,56 руб. за 2017 год, пени в размере 2974,37 руб. за 2018 год;

- страховым взносам на ОМС, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды начиная с <дата>): пени в размере 597,18 руб. за 2017, пени в размере 654,39 руб. за 2018 год;

- по транспортному налогу с физических лиц пени в размере 3898,42 руб. за 2016 год, пени в размере 2311,34 руб. за 2017 год, пени в размере 1567,34 руб. за 2018 год, пени в размере 622,92 руб. за 2019 год.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился. До начала судебного заседания представил ходатайство, в котором просил суд рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

В судебное заседание представитель административного ответчика по ордеру адвокат Мысин Ю.А., назначенный судом в порядке ст. 54 КАС РФ, просил суд вынести законное и обоснованное решение с учетом дествующего законодательства.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу ст. 18.1 НК РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

В силу ст.432 НК РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2, п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 358 НК РФ должник имеет в собственности объекты налогообложения и в соответствии со ст. 1 Областного закона РО №843-ЗС от 10.05.2012 «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в РО» и ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указано в абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При этом, налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

П. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

ФИО1 состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП по месту осуществления деятельности в МИФНС России №13 по РО и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Дата постановки на учет в качестве ИП с <дата> по <дата>.

ФИО1 исчислены следующие недоимки и пени:

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2017 в размере 4590 руб. взыскана налоговым органом судебным приказом №2а-6-1628/2021 от 16.06.2021 года вынесенным мировым судьей судебного участка №6 Новочеркасского судебного района Ростовской области, данный судебный приказ направлен в службу судебных приставов для принудительного взыскания, но до настоящего времени ФИО1 не оплачена.

Задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 18139,08 руб. взыскана налоговым органом судебным приказом №а-6-2181/2020 от <дата> вынесенным мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области, данный судебный приказ направлен в службу судебных приставов для принудительного взыскания, но до настоящего времени ФИО1 не оплачена.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 15400 руб. взыскана налоговым органом судебным приказом №2а-6-489/2018 от 26.04.2018 года вынесенным мировым судьей судебного участка №6 Новочеркасского судебного района Ростовской области, данный судебный приказ направлен в службу судебных приставов для принудительного взыскания. Задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 15400 руб. взыскана судебными приставами в период с <дата> по <дата>.

Итого начислено по требованиям 16087,29 руб.

Итого не уплачено по требованиям 16073,52 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> отменен судебный приказ №а-6-3758/2021 от <дата>.

Налогоплательщиком ФИО1 недоимки по вышеуказанным налогам оплачены в полном объеме. Налоговым органом выставлены только пени для взыскания.

По взысканию пени по налогам за 2017,2018,2019 года суд приходит к выводу, что данные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Суд, при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В силу п. 3 ст. 4 Закона N 243-ФЗ в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Согласно пункту 4 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Таким образом, для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Из материалов дела следует, что сроки, предусмотренные статьей 46 НК РФ для осуществления взыскания задолженности за указанный период, на дату обращения в суд с настоящим заявлением – <дата> налоговым органом пропущены.

Уплата имущественных налогов гражданами производится по уведомлению, направляемому ИФНС (п. 2 ст. 52 НК РФ), так как перерасчет платежей налоговый орган проводит не более, чем за 3 предшествующих календарных года, то и период, за который могут быть начислены пени, не должны превышать трех лет.

Судом установлено, что административному ответчику начислены только пени за 2017,2018,2019 по вышеуказанным недоимкам, таким образом пени начислены за установленным трехлетним сроком исковой давности, в связи с чем не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 декабря 2022 года.

Судья

Новочеркасского городского суда В.О. Соколова

Ростовской области