Дело № 2а-3671/2025
64RS0043-01-2025-005919-44
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 ноября 2025 года город Саратов
Волжский районный суд города Саратова в составе:
председательствующего судьи Простаковой И.С.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Шведовой П.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога и пени,
установил:
истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - ИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество и пени.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте по месту жительства в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области. В отчетные периоды не исполнила обязанность по уплате налога на имущество. Поскольку задолженность по уплате указанного налога оплачена не была, налоговым органом начислены пени и направлено уведомление об уплате налога и пени, которое оставлено без удовлетворения.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец просит взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 8 223,00 руб. пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4501,26 руб. за период с 14.03.2024 по 21.01.2025, а всего 12724,26 руб.
Лица, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, уважительных причин неявки не сообщили.
Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причины неявки в суд не сообщили.
С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании п.1 ст.388, 400, 357 НК РФ налогоплательщиками земельного налога, налога на имущество, транспортного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, объектами недвижимости и транспортными средствами на праве собственности. Расчеты налогов производятся на основании сведений, предоставленных МРЭО ГИББД УВД, ФГБУ ФКП «Росреестр», иными регистрирующими органами на основании ст. 85 НК РФ.
Порядок налогообложения и уплаты налога на имущество регулируется гл.32 НК РФ.
Налогоплательщики налога на имущество - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж,машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома;, 50 квадратных метров жилого дома.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 ст.406 НК РФ (п.1 ст.406 НК РФ).
Если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета пп. 4 – 6 ст. 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта (без учета пп. 4 – 6 ст. 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, к итоговой сумме налога, предъявляемой к уплате, применяется коэффициент 1.1.
Как установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учёте по месту жительства в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области.
Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии)= сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).
Налогоплательщик имеет в собственности: жилой дом; №; расположенный по адресу: <адрес>.
Расчет налога за 2023
348 064 руб.* 1* 0.17%* 12/12= 592.00 руб.
-квартиру (№), расположенную по адресу: <адрес>
Расчет налога за 2023
3 804 970 руб.* 1* 0.19%* 12/12= 7229.00 руб.
С учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога за 2022 г. 4918 руб., следовательно, сумма налога к уплате за 2023 г. 4918 руб. *1,1=5410руб.
- квартирк; №; расположеннкю по адресу: <адрес>
Расчет налога за 2023
2 598 592 руб.* ?* 0.19%* 12/12=2469 руб.
С учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога за 2022 г. -2019 руб., следовательно, сумма налога к уплате за 2023 г. 2019 руб.*1,1=2221руб.
Налог на имущество подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ в редакции ФЗ от 23.11.2015 №320-ФЗ).
Налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.409 НК РФ).
Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № № 181633543 от 25.07.2024.
Налогоплательщик не оплатил налог в установленный законодательством срок.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога/страховых взносов или сбора, начисляются пени.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем в автоматическом режиме осуществляется единое начисление пени по налогоплательщику на сумму непогашенной совокупной обязанности без привязки к конкретному налогу.
Расчет пени по налогам производится по формуле: Пени = Сумма недоимки * Ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 * Количество календарных дней просрочки / 100. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
В результате неуплаты в установленный законодательством срок произведено начисление пени на совокупную обязанность в размере 4501,26 руб. за период с 14.03.2024 по 21.01.2025 исчислены в том числе:
1626,61 руб. на недоимку в сумме 22262,00 руб. за период с 14.03.2024 по 28.07.2024 (за 137 дней по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),
654,50 руб. на недоимку в сумме 22262,00 руб. за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 (за 49 дней по ставке ЦБ 18% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),
592,17 руб. на недоимку в сумме 2262,00 руб. за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 (за 42 дня по ставке ЦБ 19% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),
561,00 руб. на недоимку в сумме 22262,00 руб. за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 (за 36 дней по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),
1066,98 руб. на недоимку в сумме 30485,00 руб. за период с 03.12.2024 по 21.01.2025 (за 50 дней по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)).
Детализация совокупной обязанности:
Дата записи
Налог
Наименование операции
Срок уплаты
Сумма для пени
01.01.2023
Налог на имущество
Стартовая задолженность КНО по налогу
01.12.2022
-6 968,00
2а-1887/2024 от 20.05.2024 МССУ № 1 Волжского района города Саратова
не оплачено
01.01.2023
Налог на имущество
Стартовая задолженность КНО по налогу
01.12.2022
-1 517,00
2а-1887/2024 от 20.05.2024 МССУ № 1 Волжского района города Саратова
не оплачено
01.01.2023
Налог на имущество
Стартовая задолженность КНО по налогу
01.12.2021
-1 101,00
2а-1887/2024 от 20.05.2024 МССУ № 1 Волжского района города Саратова
не оплачено
01.01.2023
Налог на имущество
Стартовая задолженность КНО по налогу
02.12.2019
-535,00
2а-1887/2024 от 20.05.2024 МССУ № 1 Волжского района города Саратова
не оплачено
01.01.2023
Налог на имущество
Стартовая задолженность КНО по налогу
02.12.2019
-1 101,00
2а-1887/2024 от 20.05.2024 МССУ № 1 Волжского района города Саратова
не оплачено
01.01.2023
Налог на имущество
Стартовая задолженность КНО по налогу
03.12.2018
-686,00
2а-1887/2024 от 20.05.2024 МССУ № 1 Волжского района города Саратова
не оплачено
01.01.2023
Налог на имущество
Стартовая задолженность КНО по налогу
01.12.2017
-639,00
2а-1887/2024 от 20.05.2024 МССУ № 1 Волжского района города Саратова
не оплачено
01.01.2023
Налог на имущество
Стартовая задолженность КНО по налогу
01.12.2016
-276,00
2а-1887/2024 от 20.05.2024 МССУ № 1 Волжского района города Саратова
не оплачено
01.01.2023
Налог на имущество
Стартовая задолженность КНО по налогу
01.10.2015
-241,00
2а-1887/2024 от 20.05.2024 МССУ № 1 Волжского района города Саратова
не оплачено
-13 064,00
02.12.2023
Налог на имущество
Начислено по расчету по налогу
01.12.2023
-7 529,00
2а-1887/2024 от 20.05.2024 МССУ № 1 Волжского района города Саратова
не оплачено
02.12.2023
Налог на имущество
Начислено по расчету по налогу
01.12.2023
-1 669,00
2а-1887/2024 от 20.05.2024 МССУ № 1 Волжского района города Саратова
не оплачено
-22 262,00
03.12.2024
Налог на имущество
Начислено по расчету по налогу
02.12.2024
-8 223,00
взыскивается в рамках настоящего заявления
не оплачено
-30 485,00
Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Требование об уплате задолженности сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом 23.07.2023г. сформировано требование № 51928 об уплате вышеуказанной задолженности. Требование направлено почтой или через личный кабинет, что подтверждается почтовым реестром или сведениями из программы.
После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.
В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
В адрес Налогоплательщика было направлено решение №1498 от 07.02.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.
Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.
В случае неисполнения обязанности по уплате налога, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 48.
Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №1 Волжского района г. Саратова от 07.04.2025 был отменен судебный приказ № 2а-488/2025 от 03.03.2025 г. вынесенный в отношении ФИО1
Общая сумма задолженности по административному исковому заявлению составляет 12724,26 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 8 223,00 руб., пени в сумме - 4 501,26руб.
В соответствии со статьей 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.
Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящими исками в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, то есть в установленный законом срок.
ФИО1 представлены квитанции об оплате задолженности от 10.10.2025 года на общую сумму 18 938 руб., которые согласно пояснениям представителя административного ответчика, были зачтены в задолженность по налогу на имущество за 2022 года в размере 1 517 руб., налогу на имущество за 2022 года и 2021 год в размере 9 198 руб., налогу на имущество за 2021, 2020, 2018 года в размере 8 223 руб.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных требований о взыскании налога и пени в полном объеме.
В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4 000 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога и пени удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 8 223,00 руб. пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4501,26 руб. за период с 14.03.2024 по 21.01.2025, а всего 12724,26 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья И.С. Простакова
Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 24 ноября 2025 года.
Судья И.С. Простакова