РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Бодайбо 31 марта 2025 г. Дело № 2а-178/2025

Бодайбинский городской суд Иркутской области в составе: судьи Ермакова Э.С., при ведении протокола помощником судьи Тыриной Т.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (далее по тексту «Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области») обратилась в Бодайбинский городской суд Иркутской области с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с него задолженность по пени, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 6 100 рублей 83 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. В связи с формированием у ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику посредством личного кабинета Единого государственного портала услуг направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 05 марта 2024 года № 380805206, со сроком добровольного исполнения 09 апреля 2024 года, в котором указано о наличии неисполненной обязанности по уплате авансовых платежей по налогам, сборам, страховым вносам, пеня, штрафам на момент выставления требования, в сумме 36 852 рубля 63 копейки, в том числе авансовых платежей по налогам за 2018 год в размере 25 594 рубля 59 копеек, пеней в размере 11 258 рублей 04 копейки.

В виду неисполнения налогоплательщиком указанного требования, 10 июня 2024 года Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района с заявлением № 8061 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2018 год на общую сумму 37 486 рублей 06 копеек, в том числе: по налогам – 25 011 рублей 26 копеек, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов – 12 474 рубля 80 копеек.

Мировым судьей судебного участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района Иркутской области на основании заявления должника от 31 июля 2024 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте слушания дела извещен, ранее просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства и в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик – ФИО1 и его представитель ФИО2, действующий на основании нотариальной доверенности от 14 февраля 2025 года № 48АА2361137, в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены по известному суду адресу.

Ранее представили письменные возражение, в котором просили ввиду необоснованности и незаконности заявленных требований отказать Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в удовлетворении требований, указав, что решением Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области от 07 июня 2024 года № 26-16/012590@ был отменен акт налогового органа ненормативного характера, действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области, выразившиеся в начислении страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018 год и соответствующих сумм пени, признаны незаконными.

Указанным решением Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области должна была сторнировать начисленные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018 год, а также соответствующие суммы пени. Этим же решением отменены требования об уплате задолженности по состоянию на 05 марта 2024 года № 380805206, от 20 мая 2022 года № 380817705 и решение от 15 мая 2024 года № 380812864 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

ФИО1 полагает, что в связи с неисполнением налоговым органом решения вышестоящего органа в части сторнирования необоснованно начисленных сумм страховых взносов, а также соответствующих пени, пени продолжают начисляться, что подтверждается задолженностью на едином налоговом счете, размер которой постоянно увеличивается и в настоящее время составляет 6 701 рубль 10 копеек.

С учетом того, что лица участвующие в деле о времени и месте его слушания извещены, в судебное заседание не явились и при этом у них имелась возможность дачи объяснений, заключения, представления в судебное заседание письменных доказательств, суд переходит к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании части 7 ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее «НК РФ») налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, а согласно пункту 1 ст. 45 этого кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По правилам ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 части 1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах 2 и 3 подпункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений (в том числе вознаграждения в рамках трудовых договоров в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, начисляемые уполномоченной управляющей организацией на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 год, 29 354 рубля за расчетный период 2019 год, 32 448 рублей за расчетный период 2020 и 2021 годы, соответственно;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 год, 6 884 рубля за расчетный период 2019 год, 8 426 рублей за расчетный период 2020 и 2021 годы соответственно.

Пунктом 3 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

По правилам пункта 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах, а также за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Фиксированные платежи начисляются авансами, без предоставления расчетов (деклараций) в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1, состоял на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Иркутской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27 мая 1998 года по 15 октября 2018 года.

За период с 01 января 2018 года по 15 октября 2018 года, ФИО1 22 апреля 2022 года начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 4 615 рублей 48 копеек, и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 20 979 рублей 11 копеек.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена, налоговым органом в соответствии с положениями пункта 1 статьи 45, статьей 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование от 05 марта 2024 года № 380805206, которым предлагалось в срок до 09 апреля 2022 года уплатить задолженность в сумме 36 852 рубля 63 копейки, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 20 979 рублей 11 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 4 615 рублей 48 копеек, пени в общей сумме 11 258 рублей 04 копейки. Дополнительно указано, что общая сумма задолженности ФИО1 составляет 36 852 рубля 63 копейки. Требование направлено посредством личного кабинета Единого портала государственных услуг, имеется отметка о получении налогоплательщиком указанного требования - 07 марта 2024 года.

В связи с неисполнением данного требования в установленный срок, Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области 15 мая 2024 года было принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 05 марта 2024 года № 380805206, в размере 37 722 рубля 57 копеек. В связи с этим, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась к мировому судье участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района с заявлением от 10 июля 2024 года № 8061 о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности за 2018 год за счет имущества физического лица в размере 37 486 рублей 06 копеек, в том числе: по налогам – 25 011 рублей 26 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 12 474 рубля 80 копеек.

31 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района Иркутской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по причине поступивших возражений ФИО3 относительно предъявленных требований.

Как установлено судом, не согласившись с этими действиями налогового органа, ФИО1 обратился с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Иркутской области, решением которой от 07 июня 2024 года № 26-16/012590@:

1) действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области, выразившиеся в начислении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год и соответствующих сумм пени, признаны незаконными;

2) на Межрайонную ИФНС России № 20 по Иркутской области возложена обязанность сторнировать начисленные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018 год, а так же соответствующие суммы пени;

3) отменены требование Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области: от 05 марта 2024 года № 380805206 об уплате задолженности и решение от 15 мая 2024 года № 380812864 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так же требование Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области № 380817705 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20 мая 2022 года.

Как установлено данным решением Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области, требование об уплате № 380805206 по состоянию на 05 марта 2024 года сформировано в связи с наличием отрицательного сальдо в виде недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (страховые взносы на ОПС) в размере 20 979 рублей 11 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (страховые взносы на ОМС) в размере 4 615 рублей 48 копеек, а так же в связи с начислением пени в соответствии со ст. 75 НК РФ на дату формирования требования об уплате в размере 11 258 рублей 04 копеек. При этом ранее, за период с 01 января 2018 года по 15 октября 2018 года ФИО1 были начислены страховые взносы на ОПС в приведенных выше суммах по сроку уплаты до 30 октября 2018 года и, поскольку такая обязанность не была исполнена, в его адрес было выставлено требование от 20 мая 2022 года № 380817705 об уплате указанной задолженности по страховым взносам и начисленным на день его формирования пени в сумме 7 027 рублей 43 копейки, в срок до 06 июля 2022 года.

Поскольку, как установлено в данном решении, в момент выставления требования от 20 мая 2022 года № 380817705 Межрайонной ИФНС России была утрачена возможность взыскания данной задолженности по страховым взносам за 2018 года с учетом сроков, установленных ст. 48 НК РФ в действовавшей в этом время редакции, частности за пределами шести месяцев, когда сумма задолженности по налогам превысит 10 000 рублей.

Выводы данного решения Управления Федеральной налоговой службы от 07 июня 2024 года № 26-16/012590@ согласуются с решением Бодайбинского городского суда от 30 октября 2023 года по административному делу № 2а-529/2023, вступившим в законную силу 19 января 2024 года, которым в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в части налога в размере 4 615 рублей 48 копеек, пени 1 267 рублей 25 копеек и задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в части налога за 2018 год в размере 20 979 рублей 11 копеек, пени 5 760 рублей 18 копеек, отказано.

Кроме того, указанным решением был произведен поворот исполнения отмененного определением мирового судьи судебного участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района от 25 ноября 2022 года судебного приказа от 24 августа 2022 года по административному делу № 2а-2225/2022, согласно которому взысканная с ФИО1 задолженность в сумме 32 622 рубля 02 копейки возвращена на его расчетный счет 14 февраля 2024 года, и сумма 583 рубля 33 копейки – 02 апреля 2024 года.

Основанием для принятия данного решения суда послужил вывод об истечении сроков, установленных ст. 48 НК РФ редакции, действовавших на день возникновения спорных правовых отношений в 2018 году, для требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (страховые взносы на ОПС) в размере 20 979 рублей 11 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (страховые взносы на ОМС) в размере 4 615 рублей 48 копеек, указанных в требовании от 20 мая 2022 года № 380817705, а так же начисленных на дату формирования требования пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, в размере 7 027 рублей 43 копейки.

В настоящем административном иске, поданном 28 января 2025 года, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области просит о взыскании задолженности по пени, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 100 рублей 83 копеек по страховым взносам за 2018 год на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года).

Об иных основаниях возникновения пени по единому налоговому счету в приведенной выше сумме, административный истец не сообщил, доказательств возникновения этой задолженности по пени в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представил.

Разрешая спор, суд учитывает, что Налоговый кодекс РФ регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пени и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пени в установленные сроки.

С учетом изложенного, в случае пропуска срока для взыскания основного долга (налогов, сборов) в судебном порядке, налоговый орган также утрачивает возможность для принудительного взыскания пеней, начисленных на названную задолженность, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

В этих условиях, поскольку в настоящее время утрачена возможность взыскания сумм задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (страховые взносы на ОПС) в размере 20 979 рублей 11 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (страховые взносы на ОМС) в размере 4 615 рублей 48 копеек за 2018 год, в связи с истечением сроков, установленных ст. 48 НК РФ в действовавшей в это время редакции, соответственно не имеется оснований и для взыскания обеспечивающих эти платежи пеней в приведенной выше сумме 6 100 рублей 83 копейки.

В удовлетворения исковых требований Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 100 рублей 83 копеек, следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 179, 290, 293, 294.1 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

1. В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере в размере 6 100 рублей 83 копеек (Шесть тысяч сто рублей 83 копейки), отказать.

2. Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Бодайбинский городской суд Иркутской области в течение пятнадцати дней со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Судья: Э.С. Ермаков