Дело № 2а-1675/2025
73RS0004-01-2025-002325-58
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 мая 2025 года город Ульяновск
Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:
председательствующего судьи Савеловой А.Л.,
при секретаре Саргиной А.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пеней,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском, уменьшенным в ходе судебного разбирательства, к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пеней.
В обоснование иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1, за которым числится задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4 856, 16 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 5 224, 42 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2023 в сумме 79, 32руб., по земельному налогу за 223 год в размере 9 291, 73 руб., по пеням за период с 19.01.2024 по 17.01.2025 в размере 16 011, 43 руб. Всего задолженность составила 35 463, 06 руб., которую УФНС России по Ульяновской области просит взыскать в свою пользу с ФИО1
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства УФНС России по Ульяновской области извещено надлежащим образом, в административном иске представитель ФИО2 просит рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен судом надлежащим образом.
Представитель административного ответчика ФИО3, действующий на основании нотариально удостоверенной доверенности от 16.10.2020, в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, представил возражение на иск.
Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон по имеющимся доказательствам.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Материалами дела установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.
Статьей 396 НК РФ установлено, что земельный налог для физических лиц исчисляется налоговыми органами как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Пунктом 4 статьи 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
По данным налогового учета, в 2023 году ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, строение 30, доля в праве – 1/3, налоговая ставка – 1,50%, кадастровая стоимость – 110244 руб., сумма налога составила 551 руб.; также в 2023 году ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, строение 31, доля в праве – 1/3, налоговая ставка – 1,50%, кадастровая стоимость – 276 640 руб., сумма налога составила 1383 руб.; также в 2023 году ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве – 1/3, налоговая ставка – 1,50%, кадастровая стоимость – 2 299 674 руб., сумма налога составила 11 498 руб.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.
В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производят налоговые органы.
При этом сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п.2 ст.408 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении кадастровой стоимости имущества для целей налогообложения.
На территории Ульяновской области установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 1 января 2018 года (Закон Ульяновской области о единой дате начала применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения от 22.09.2017 №112-ЗО).
В силу п. 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Закона № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По данным налогового учета ФИО1 в 2021-2022 гг. являлся собственником недвижимого имущества:
- квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, доля в праве – ?, налоговая ставка – 0,10%, налоговая база – 415 757 руб., сумма налога – 166 руб.;
- квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, доля в праве – 1/3, налоговая ставка – 0,30%, налоговая база – 1 531 140 руб., сумма налога – 1 090 руб.;
- квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, налоговая ставка – 0,30%, налоговая база – 500 938 руб., сумма налога – 880 руб.;
- иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, доля в праве – 1/3, налоговая ставка – 0,50%, налоговая база – 698 573 руб., сумма налога – 682 руб.;
- иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, доля в праве – 1/3, налоговая ставка – 0,50%, налоговая база – 4 967 782 руб., сумма налога – 4 849 руб.
В соответствии со ст.357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.
Статьей 359 НК РФ определена налоговая база по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Ст. 2 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 г. «О транспортном налоге в Ульяновской области» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога.
В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По данным налогового учета ФИО1 в 2022 г. имел в собственности транспортные средства:
- марки «Фольксваген Джетта», государственный регистрационный номер №, количество месяцев владения – 12, сумма исчисленного налога составила 3 150 руб.;
- марки «Тойота Авенсис», государственный регистрационный номер №, количество месяцев владения – 12, сумма исчисленного налога составила 3 870 руб.
В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Задолженность для расчет пени по состоянию на 19.01.2024 составила 65 826 руб., в том числе:
налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 12 938 руб.:2022 год – в размере 6 819 руб., взысканы решением Заволжского районного суда г. Ульяновска, исполнительное производство № 48910/25/73041-ИП возбуждено 25.02.2025, окончено 11.04.2025, 2021 год – в размере 6 119 руб., взыскан решением Заволжского районного суда г. Ульяновска, возбуждено исполнительное производство № 48910/25/73041-ИП, окончено 11.04.2025;
налог на имущество физических лиц в размере 288 руб.: 2022 год – в размере 151 руб., взыскан решением Заволжского районного суда г. Ульяновска 19.12.2024, возбуждено исполнительное производство № 48910/25/73041-ИП, окончено 11.04.2025, за 2021 год- 137 руб., взыскан решением Заволжского районного суда г. Ульяновска 19.12.2024, возбуждено исполнительное производство № 48910/25/73041-ИП, окончено 11.04.2025;
транспортный налог зав 2022 год в сумме 4816 руб., взыскан решением Заволжского районного суда г. Ульяновска 19.12.2024, 25.02.2025 возбуждено исполнительное производство № 48910/25/73041-ИП, окончено 11.04.2025;
земельный налог в размере 47 784 руб.
За период с 19.01.2024 по 02.12.2024 в уплату налогов денежных средств не поступало.
02.12.2024 по сроку уплаты 02.12.2024 за 2023 год начислены налоги: налог на имущество физических лиц в сумме 7 667 руб., транспортный налог в размере 7 020 руб., земельный налог в размере 13 432 руб., всего в размере 28 119 руб., таким образом, размер отрицательного сальдо по состоянию на 03.12.2024 составило 93 945 руб.
10.04.2025 поступил единый налоговый платеж.
Размер пени составил 16 011, 43 руб.
В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи с наличием задолженности, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 посредством заказной почтовой корреспонденции направлено требование об уплате задолженности № от 13.07.2023, срок исполнения по требованию до 04.12.2023. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ на основании действующего законодательства налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.
УФНС 07.02.2025 обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в размере отрицательного сальдо 52 499,50 руб. Мировым судьей судебного участка № 4 Заволжского судебного района г. Ульяновска 14.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-282/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС задолженности в сумме 52 499,50 руб., в том числе: земельный налог в границах городских округов за 2023 год в размере 13432 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городе округа за 2023 год в размере 166 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городе округа за 2023 год в размере 7501 руб., налог на профессиональный доход за 2024 ноябрь в размере 2861 руб. 03 коп., налог на профессиональный доход за 2024 октябрь в размере 3480 руб. 39 коп., налог на профессиональный доход за 2024 сентябрь в размере 1022 руб. 86 коп., пени в размере 17016 руб. 22 коп. за период с 01.01.2023 по 17.01.2025, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 7020 руб. Определением мирового судьи от 13.05.2025 судебный приказ отменен по заявлению должника.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Настоящий иск подан 17.04.2025 – в пределах установленного законом срока.
До настоящего времени недоимка по налогам административным ответчиком не погашена, заявленный к взысканию налоговым органом размер задолженности по налогам и пеням ФИО1 не оспорен, доказательств отсутствия задолженности перед налоговым органом за спорные периоды по заявленным к взысканию налогам в материалы дела не представлено. При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.
Руководствуясь ст.ст. 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пеней, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, паспорт гражданина РФ №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4 856, 16 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 5 224, 42 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2023 в сумме 79, 32руб., по земельному налогу за 223 год в размере 9 291, 73 руб., по пеням за период с 19.01.2024 по 17.01.2025 в размере 16 011, 43 руб., а всего - 35 463, 06 руб.,
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в сумме 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.Л. Савелова
Мотивированное решение изготовлено 05.06.2025.